CIT. Komentarz. Podatki i rachunkowość
CIT. Podatki i rachunkowość to jedyny na rynku komentarz, który dzięki wyjątkowemu połączeniu omówienia aspektów podatkowych i rachunkowych pomoże księgowym, doradcom podatkowym i biegłym rewidentom uniknąć błędów popełnianych przy rozliczaniu należnego podatku dochodowego od osób prawnych. W książce znajdziesz: omówienie orzeczeń sądów administracyjnych i Trybunału Sprawiedliwości oraz interpretacji Krajowej Informacji Skarbowej, wskazanych w każdym przepisie ustawy o CIT; porównanie regulacji podatkowych z przepisami ustawy o rachunkowości, co pozwala ocenić i wybrać poprawny sposób rozliczenia rachunkowego i podatkowego; wiele praktycznych przykładów rozliczeń rachunkowych, przegląd linii orzeczniczych pozwalających ocenić zmiany poglądów w zakresie interpretacji konkretnych przepisów i związane z tym ryzyko stosowania konkretnej interpretacji w praktyce; opis zmian prawnych wprowadzonych w ramach pakietu dla przedsiębiorców mającego ograniczyć skutki recesji wywołanej pandemią koronawirusa. W jedenastym wydaniu książki przedstawiono wszystkie najważniejsze regulacje związane ze stosowaniem komentowanej ustawy, które obowiązują od 1.01.2020 r., z uwzględnieniem zmian wprowadzonych od 1.01.2021 r. i 1.03.2021 r., w tym dotyczących m.in.: używania samochodów osobowych w działalności gospodarczej, uwzględniających nowe przepisy i ostatnie interpretacje KIS; nowych rozwiązań podatkowych wprowadzonych w 2020 r., w tym ulga na złe długi; wprowadzenia pakietu dla firm w ramach tarczy antykryzysowej, w tym rozwiązań w zakresie: wydłużenia terminu na złożenie informacji o cenach transferowych do 30.09.2020 r., rozliczania strat podatkowych za 2020 r. przez podatników podatku CIT, odliczania darowizn dla podatników podatku CIT, odroczenia w płatności podatku od przychodów z budynków, tzw. złych długów, z uwzględnieniem specyfiki tego podatku w zakresie roku podatkowego, zaliczek uproszczonych, z uwzględnieniem specyfiki tego podatku w zakresie roku podatkowego. Dla bardziej kontrowersyjnych zapisów ustawy wskazano dominujące linie orzecznictwa. Jednocześnie rachunkowa analiza przepisów dokonana w komentarzu ułatwi poprawne ujmowanie zdarzeń gospodarczych w księgach rachunkowych.
Wykaz skrótów | str. 37
Przedmowa | str. 45
Ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2019 r. poz. 865 ze zm.) | str. 49
Rozdział 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania | str. 51
Art. 1. | str. 51
I. Uwagi ogólne | str. 52
II. Definicja podatnika | str. 53
1. Uwagi wprowadzające | str. 53
2. Osoba prawna | str. 54
3. Spółka kapitałowa w organizacji | str. 55
Rachunkowość spółki kapitałowej w organizacji | str. 56
4. Jednostki nieposiadające osobowości prawnej jako podatnicy | str. 56
Jednostki budżetowe | str. 57
Zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze jednostek budżetowych | str. 58
Wspólnoty mieszkaniowe | str. 59
Inne jednostki nieposiadające osobowości prawnej będące podatnikami | str. 60
5. Spółka komandytowo-akcyjna mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej | str. 62
6. Przepisy przejściowe | str. 64
Art. 1a. | str. 67
I. Grupa kapitałowa jako podatnik | str. 71
II. Warunki utworzenia podatkowej grupy kapitałowej | str. 74
III. Procedura utworzenia podatkowej grupy kapitałowej | str. 77
IV. Utrata statusu podatkowej grupy kapitałowej | str. 78
V. Działanie podatkowej grupy kapitałowej | str. 81
Art. 2. | str. 83
I. Wprowadzenie | str. 84
II. Działalność rolnicza | str. 85
III. Działy specjalne produkcji rolnej | str. 90
IV. Działalność leśna | str. 91
V. Przychody z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznych umów | str. 92
VI. Armatorzy opodatkowani podatkiem tonażowym | str. 95
VII. Przedsiębiorcy okrętowi opodatkowani ryczałtem | str. 97
VIII. Wypłaty, o których mowa w art. 27 u.z.s. | str. 102
Art. 3. | str. 104
I. Wprowadzenie | str. 105
II. Siedziba i zarząd osoby prawnej | str. 106
III. Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy | str. 106
IV. Dochody nierezydentów | str. 108
V. Obowiązek podatkowy wybranych form i rodzajów działalności w umowach międzynarodowych | str. 111
1. Zakład | str. 111
2. Zakład przy robotach budowlanych | str. 114
3. Miejsce opodatkowania dochodów a brak rezydencji | str. 117
VI. Metody eliminacji podwójnego opodatkowania | str. 122
Art. 4. | str. 132
I. Terytorium Rzeczypospolitej Polskiej | str. 132
II. Obszary morskie | str. 134
III. Specjalne strefy ekonomiczne | str. 134
Art. 4a. | str. 135
I. Przedsiębiorstwo | str. 141
II. Zorganizowana część przedsiębiorstwa | str. 144
III. Program restrukturyzacji | str. 149
IV. Urząd skarbowy | str. 151
V. Podatek od towarów i usług | str. 153
VI. Partnerstwo publiczno-prywatne | str. 153
VII. Samochód osobowy | str. 156
1. Samochód w okresie od 1.01.2014 r. do 31.03.2014 r. | str. 156
2. Samochód w okresie od 1.04.2014 r. | str. 157
VIII. Mały podatnik | str. 158
IX. Zagraniczny zakład | str. 163
X. Certyfikat rezydencji | str. 163
XI. Ubezpieczyciel | str. 166
XII. Spółka niebędąca osobą prawną | str. 167
XIII. Definicje związane z pojawieniem się spółki komandytowo-akcyjnej i prostej spółki akcyjnej w roli podatnika | str. 167
XIV. Wartość emisyjna udziałów (akcji) | str. 170
XV. Pochodne instrumenty finansowe i waluty wirtualne | str. 170
1. Pochodne instrumenty finansowe | str. 170
2. Waluty wirtualne | str. 171
XVI. Komercjalizowana własność intelektualna i podmiot komercjalizujący | str. 172
XVII. Działalność badawczo-rozwojowa | str. 173
1. Działalność badawczo-rozwojowa | str. 173
2. Działalność naukowa | str. 175
3. Prace rozwojowe | str. 175
XVIII. Rzeczywisty właściciel | str. 178
XIX. Fundusze inwestycyjne | str. 179
XX. Wierzytelności banku hipotecznego | str. 179
XXI. Odpisy na straty kredytowe | str. 180
XXII. Alternatywna spółka inwestycyjna | str. 181
XXIII. Pracownicze plany kapitałowe | str. 181
1. Wstęp | str. 181
2. Uczestnicy pracowniczych planów kapitałowych | str. 183
3. Dobrowolność oszczędzania | str. 185
4. Wpłaty dokonywane do PPK | str. 186
5. Wpłata powitalna i dopłaty roczne do PPK | str. 188
XXIV. Ustawa z 8.03.2013 r. o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych (Dz.U. z 2019 r. poz. 118 ze zm.) | str. 189
Art. 4b. (uchylony) | str. 191
Art. 4c. | str. 191
I. Zaświadczenie z okręgowej stacji kontroli pojazdów | str. 191
II. Zmiany konstrukcyjne | str. 193
III. Zasady dokumentowania obowiązujące w pierwszym kwartale 2014 r. i po tym okresie | str. 193
Art. 5. | str. 194
I. Wprowadzenie | str. 194
II. Opodatkowanie wspólników spółek osobowych – problemy i wątpliwości | str. 195
1. Uwagi wprowadzające | str. 195
2. Dochód osoby prawnej osiągany w spółce osobowej | str. 196
3. Spółki osobowe a umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania | str. 204
III. Opodatkowanie współwłasności | str. 205
IV. Opodatkowanie wspólnego przedsięwzięcia | str. 207
V. Opodatkowanie wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy i praw majątkowych | str. 208
Art. 6. | str. 209
I. Wprowadzenie | str. 212
II. Skarb Państwa | str. 212
III. Narodowy Bank Polski | str. 213
IV. Jednostki budżetowe | str. 213
V. Fundusze celowe | str. 214
VI. Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej | str. 215
VII. Wojewódzkie fundusze ochrony środowiska i gospodarki wodnej | str. 216
VIII. Państwowe Gospodarstwo Wodne Wody Polskie | str. 217
IX. Przedsiębiorstwa międzynarodowe i inne jednostki gospodarcze utworzone przez organ administracji państwowej wspólnie z innymi państwami na podstawie porozumienia lub umowy, chyba że porozumienia te lub umowy stanowią inaczej | str. 218
X. Jednostki samorządu terytorialnego | str. 218
XI. Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa | str. 220
XII. Agencja Rynku Rolnego | str. 220
XIII. Fundusze inwestycyjne i instytucje wspólnego inwestowania | str. 221
XIV. Fundusze emerytalne | str. 225
XV. Zakład Ubezpieczeń Społecznych | str. 226
XVI. Fundusz Rezerwy Demograficznej | str. 227
XVII. Agencja Nieruchomości Rolnych | str. 228
XVIII. Agencja Rezerw Materiałowych | str. 230
XIX. Narodowy Fundusz Zdrowia | str. 230
XX. Bankowy Fundusz Gwarancyjny | str. 232
XXI. Krajowy Ośrodek Wsparcia Rolnictwa | str. 234
XXII. Jednostki dozoru technicznego, o których mowa w ustawie o dozorze technicznym | str. 236
XXIII. Krajowy Zasób Nieruchomości | str. 236
XXIV. Polska Agencja Nadzoru Audytowego | str. 237
Art. 7. | str. 238
I. Wprowadzenie – ogólne zasady ustalania dochodu | str. 240
II. Dochody i koszty nieuwzględniane przy obliczaniu dochodu | str. 242
III. Rozliczanie strat podatkowych | str. 244
1. Ogólne zasady rozliczania strat z lat ubiegłych | str. 244
2. Odliczanie strat przy przekształcaniu, przejmowaniu, łączeniu i dzieleniu podmiotów | str. 247
3. Straty przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji | str. 248
4. Rozliczanie straty zagranicznego zakładu | str. 249
5. Rozliczanie strat instytucji kredytowych związanych z działalnością oddziału | str. 250
IV. Szczególne zasady ustalania dochodu | str. 250
V. Różnice w rachunkowym i podatkowym ujęciu dochodu | str. 251
Art. 7a. | str. 252
I. Wprowadzenie | str. 253
II. Dochód i strata w podatkowej grupie kapitałowej | str. 253
III. Rozliczenie strat powstałych przed powstaniem podatkowej grupy kapitałowej i w czasie jej istnienia | str. 254
Art. 7b. | str. 255
I. Wprowadzenie | str. 258
II. Przychody z zysków kapitałowych | str. 259
1. Uwagi wstępne | str. 259
2. Przychody z udziału w zyskach osób prawnych | str. 260
Uwagi wstępne | str. 260
Dywidendy | str. 262
Przychody z udziału w zyskach osób prawnych dotyczące zysku
ze spółki komandytowo-akcyjnej | str. 264
Umorzenie udziałów (akcji) | str. 265
Podatkowe skutki umorzenia | str. 267
Problem opodatkowania tzw. operacji buy-back | str. 269
Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) na rzecz spółki w celu umorzenia tych udziałów (akcji) | str. 270
Rozwiązanie (likwidacja) spółki | str. 271
Podwyższenie kapitału zakładowego | str. 274
Dopłaty przy fuzjach | str. 276
Podział spółki | str. 276
Gotówkowa część zapłaty przy wymianie udziałów (akcji) spółek kapitałowych | str. 278
Wartość niepodzielonych zysków w spółkach kapitałowych w przypadku przekształcenia tych spółek w spółki osobowe | str. 279
Odsetki od udziału kapitałowego wypłacane na rzecz wspólnika przez spółkę komandytowo-akcyjną | str. 281
Przychody z tytułu udzielonej pożyczki partycypacyjnej | str. 282
Łączenie lub podział spółek i inne przekształcenia a przychody z udziału w zyskach osób prawnych | str. 283
3. Przychody z tytułu wniesienia wkładu niepieniężnego do osoby prawnej lub spółki komandytowo-akcyjnej | str. 287
4. Pozostałe przychody z udziału (akcji) w osobie prawnej lub spółce komandytowo-akcyjnej | str. 288
5. Przychody ze zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną | str. 289
6. Przychody ze zbycia wierzytelności uprzednio nabytych przez podatnika oraz wierzytelności z przychodów zaliczanych do zysków kapitałowych | str. 290
7. Pozostałe przychody z zysków kapitałowych | str. 290
Zasady opodatkowania pochodnych instrumentów finansowych | str. 291
Zasady opodatkowania odpłatnego zbycia walut wirtualnych | str. 292
Zakwalifikowanie przychodów z obrotu walutami wirtualnymi do źródła – kapitały pieniężne | str. 293
Przychody z obrotu walutami wirtualnymi | str. 293
Koszty uzyskania przychodów | str. 293
Międzyokresowe rozliczanie kosztów uzyskania przychodów | str. 294
Określenie kosztów uzyskania przychodów | str. 294
„Wykopywanie” walut wirtualnych przez „kopaczy” | str. 294
Sprzedaż towarów/usług rozliczana walutami wirtualnymi | str. 295
8. Ubezpieczyciele, banki i inne instytucje finansowe | str. 295
III. Rachunkowe aspekty rozliczania dochodu z udziału w zyskach osób prawnych | str. 296
Art. 8. | str. 299
I. Wprowadzenie | str. 300
II. Rok podatkowy – definicja | str. 300
III. Rozpoczęcie działalności a rok podatkowy | str. 302
IV. Zmiana roku podatkowego | str. 304
V. Wcześniejsze zakończenie roku podatkowego | str. 305
VI. Rok podatkowy kapitałowej grupy podatkowej | str. 308
Art. 9. | str. 308
I. Wprowadzenie | str. 310
II. Prowadzenie ewidencji rachunkowej | str. 312
1. Ogólne zasady | str. 312
2. Wyodrębnienie niektórych ewidencji na mocy przepisów podatkowych | str. 315
III. Przychody, koszty i dochód w ewidencji rachunkowej a rozliczenie podatku | str. 316
IV. Ustalanie dochodu w drodze oszacowania | str. 318
V. Szacowanie dochodu u podatników mających ograniczony obowiązek podatkowy | str. 321
VI. Armatorzy opodatkowani podatkiem tonażowym oraz przedsiębiorcy okrętowi opodatkowani zryczałtowanym podatkiem prowadzący równolegle inną działalność gospodarczą | str. 322
VII. Spis z natury niektórych towarów | str. 324
Art. 9a. (uchylony) | str. 325
I. Wprowadzenie | str. 326
II. Treść dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi | str. 329
1. Uwagi wstępne | str. 329
2. Dokumentacja wymagana do końca 2016 r. | str. 333
Określenie funkcji, jakie będą spełniać podmioty uczestniczące w transakcji | str. 333
Określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz formy i terminy zapłaty | str. 336
Metoda i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji | str. 337
Określenie strategii gospodarczej oraz innych działań w jej ramach | str. . | str. 338
Wskazanie innych czynników | str. 339
Określenie oczekiwanych przez podmiot obowiązany do sporządzenia dokumentacji korzyści związanych z uzyskaniem świadczeń | str. 339
3. Dokumentacja wymagana od 1.01.2017 r. do 31.12.2018 r. | str. 341
Podatnicy o przychodach lub kosztach przekraczających 2 000 000 euro i nie większych niż 10 000 000 euro | str. 341
Podatnicy o przychodach lub kosztach przekraczających 10 000 000 euro | str. 344
Podatnicy o przychodach lub kosztach przekraczających 20 000 000 euro | str. 344
III. Podmioty zobowiązane do sporządzenia dokumentacji | str. 345
IV. Warunki obligujące do sporządzenia dokumentacji | str. 349
1. Uwagi wstępne | str. 349
2. Transakcje między podmiotami powiązanymi wymagające udokumentowania do 31.12.2016 r. | str. 350
3. Transakcje między podmiotami powiązanymi wymagające udokumentowania od 1.01.2017 r. do 31.12.2018 r. | str. 354
4. Transakcje i umowy z podmiotami z rajów podatkowych | str. 356
5. Podmioty wyłączone z obowiązku sporządzania dokumentacji | str. 358
V. Skutki podatkowe braku dokumentacji | str. 361
VI. Rachunkowe aspekty transakcji z podmiotami powiązanymi | str. 362
Art. 9b. | str. 365
I. Wprowadzenie | str. 367
II. Warunki umożliwiające stosowanie rozliczania różnic kursowych według
ustawy o rachunkowości | str. 367
III. Zasady rozliczania różnic kursowych według zasad rachunkowych | str. 368
IV. Zasady rozliczania różnic kursowych w przypadku zmiany metody | str. 370
V. Zasady rozliczania różnic kursowych w przypadku przekształceń jednostek | str. 370
Art. 10. (uchylony) | str. 371
Art. 11. (uchylony) | str. 371
I. Wprowadzenie | str. 372
II. Podmioty powiązane | str. 374
III. Transfer dochodów i warunki ich szacowania | str. 381
IV. Metody szacowania zysków transakcji | str. 384
1. Uwagi wstępne | str. 384
2. Rozporządzenie Ministra Finansów z 10.09.2009 r. – definicje i podstawowe pojęcia | str. 385
Wartość rynkowa transakcji | str. 387
Analiza porównywalności transakcji | str. 389
3. Metody szacowania dochodów | str. 391
Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej | str. 391
Metoda ceny odsprzedaży | str. 393
Metoda rozsądnej marży („koszt plus”) | str. 394
Metoda zysku transakcyjnego | str. 395
Ustalanie wartości rynkowej dóbr niematerialnych i usług | str. 396
Wydatki na reklamę | str. 397
Pożyczki i kredyty | str. 397
Wydatki na badania | str. 398
Wspólne wytworzenie dóbr niematerialnych | str. 398
4. Sposób i tryb eliminowania podwójnego opodatkowania transakcji transgranicznych | str. 399
V. Porozumienia w sprawie ustalania cen transferowych | str. 401
1. Uwagi wstępne | str. 401
2. Rodzaje uprzednich porozumień cenowych (UPC) | str. 402
3. Forma prawna uprzednich porozumień cenowych | str. 404
4. Składanie wniosku | str. 404
5. Opłaty za złożenie wniosku | str. 407
6. Negocjacje i uzgodnienia po złożeniu wniosku, wycofanie wniosku | str. 408
VI. Korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych | str. 409
VII. Podmioty powiązane według kryteriów rachunkowych i podatkowych | str. 410
Rozdział 1a. Ceny transferowe | str. 411
Wstęp | str. 411
Oddział 1. Przepisy ogólne | str. 413
Art. 11a. | str. 413
I. Definicje transakcji i powiązań | str. 415
1. Cena transferowa | str. 415
2. Podmiot | str. 416
3. Podmioty niepowiązane | str. 416
4. Podmioty powiązane | str. 416
5. Powiązania | str. 417
6. Transakcja kontrolowana | str. 418
7. Uprzednie porozumienie cenowe | str. 418
II. Znaczący wpływ | str. 421
1. Znaczący wpływ wynikający z relacji właścicielskich, zarządczych lub kontrolnych | str. 422
2. Znaczący wpływ wywierany przez osobę fizyczną | str. 422
III. Powiązania o charakterze rodzinnym | str. 423
IV. Udział pośredni | str. 423
Art. 11b. | str. 423
Wyłączenia stosowania przepisów o cenach transferowych | str. 424
Oddział 2. Zasada ceny rynkowej | str. 424
Art. 11c. | str. 424
Zasada cen rynkowych | str. 425
Art. 11d. | str. 426
Metody ustalania cen transferowych | str. 426
Art. 11e. | str. 428
Korekta cen transferowych | str. 428
Art. 11f. | str. 430
Usługi o niskiej wartości dodanej | str. 431
Art. 11g. | str. 431
Pożyczki | str. 432
Art. 11h. (uchylony) | str. 433
Zasada korekty odpowiedniej | str. 433
Art. 11i. | str. 433
Transakcje z podmiotami w „rajach podatkowych” | str. 434
Art. 11j. | str. 434
Delegacje ustawowe | str. 434
Oddział 3. Dokumentacja cen transferowych | str. 435
Art. 11k. | str. 435
I. Wstęp | str. 436
II. Obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych | str. 437
Art. 11l. | str. 441
Określenie wartości transakcji kontrolowanej | str. 442
Art. 11m. | str. 443
Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych | str. 444
Art. 11n. | str. 446
Transakcje kontrolowane nieobjęte obowiązkiem sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych | str. 447
Art. 11o. | str. 448
Inni podatnicy obowiązani do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych | str. 449
Art. 11p. | str. 449
Grupowa dokumentacja cen transferowych | str. 450
Art. 11q. | str. 451
Elementy lokalnej dokumentacji cen transferowych i grupowej dokumentacji cen transferowych | str. 452
Art. 11r. | str. 458
Aktualizacja analizy porównawczej i analizy zgodności | str. 458
Art. 11s. | str. 458
Przedstawianie i sporządzanie dokumentacji cen transferowych na żądanie organów podatkowych | str. 459
Art. 11t. | str. 461
I. Informacja o cenach transferowych przekazywana Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej | str. 462
II. Podmioty powiązane według kryteriów rachunkowych i podatkowych | str. 467
III. Rachunkowe aspekty transakcji z podmiotami powiązanymi | str. 469
Rozdział 2. Przychody | str. 472
Art. 12. | str. 472
I. Wprowadzenie | str. 486
II. Kategorie przychodów | str. 489
III. Przychody w walutach obcych | str. 526
IV. Przychody z działalności gospodarczej i działów specjalnych produkcji rolnej | str. 527
1. Uwagi wstępne | str. 527
2. Przychody należne | str. 528
3. Obniżanie i podwyższanie przychodu o zwroty, rabaty, bonifikaty, skonta | str. 530
Zwroty | str. 530
Rabat | str. 531
Bonifikata | str. 531
Skonto | str. 531
Ceny transferowe | str. 532
V. Data powstania przychodu | str. 533
VI. Przychody niezaliczane do przychodów podatkowych | str. 541
VII. Cesja umowy najmu lub innych umów o podobnym charakterze | str. 581
VIII. Przychody ze zbycia udziałów (akcji) | str. 582
1. Sprzedaż krótka | str. 582
2. Wymiana udziałów (akcji) spółek opodatkowanych w Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym | str. 584
IX. Wsparcie państwa i instytucji w związku z pandemią COVID-19 | str. 586
1. Wsparcie ze strony Zakładu Ubezpieczeń Społecznych | str. 586
Zwolnienie z opłacania składek na ubezpieczenia społeczne | str. 586
Świadczenie postojowe dla osób prowadzących jednoosobowo działalność gospodarczą oraz zleceniobiorców | str. 590
2. Wsparcie ze strony urzędów pracy | str. 591
Wsparcie z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych udzielane przez wojewódzki urząd pracy | str. 591
Dofinansowanie dla przedsiębiorców zatrudniających pracowników z powiatowego urzędu pracy | str. 598
Dofinansowanie z powiatowego urzędu pracy dla przedsiębiorcy bez pracowników | str. 600
Pożyczka bezzwrotna dla mikroprzedsiębiorców | str. 601
3. Wsparcie ze strony Polskiego Funduszu Rozwoju | str. 602
Wsparcie dla dużych przedsiębiorców | str. 602
Wsparcie dla dużych, małych i średnich firm | str. 603
Art. 13. (uchylony) | str. 607
Art. 14. | str. 607
I. Wprowadzenie | str. 607
II. Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych oraz usług | str. 608
III. Wartość rynkowa | str. 612
IV. Kwestionowanie ceny przez organ podatkowy | str. 615
Art. 14a. | str. 618
I. Wprowadzenie | str. 619
II. Świadczenie niepieniężne w celu zaspokojenia zobowiązania | str. 621
Rozdział 3. Koszty uzyskania przychodów | str. 622
Art. 15. | str. 622
I. Wprowadzenie | str. 636
II. Definicja kosztów podatkowych | str. 637
1. Związek kosztów podatkowych z przychodem i inne warunki generowania kosztów | str. 637
2. Definitywne dokonanie wydatku | str. 639
3. Wydatki dokonane w celu uzyskania przychodów i niezwiązane z przychodami | str. 642
Koszty bezpośrednie i pośrednie uzyskania przychodów | str. 642
Koszt podwyższenia kapitału zakładowego | str. 643
Koszty związane z przekształceniem spółki | str. 646
Wypłacane umowne odszkodowania | str. 646
Koszty dotyczące wypłacanych dywidend i innych zobowiązań wobec wspólników spółki | str. 648
Wydatki na reklamę i marketing | str. 649
Rabat związany z wydanymi bonami towarowymi | str. 650
Koszty poniesione zgodnie z nieważną umową | str. 651
Racjonalność i efektywność wydatków | str. 651
4. Związek wydatku z działalnością gospodarczą | str. 652
5. Udokumentowanie wydatków | str. 654
Ciężar dowodu | str. 655
6. Wydatki w walutach obcych | str. 657
III. Koszty uzyskania przychodów u ubezpieczycieli | str. 658
IV. Koszty uzyskania przychodów pracowniczych programów emerytalnych u pracodawców i w funduszach | str. 662
V. Koszty uzyskania przychodów wynikających z ustawy o pracowniczych planach kapitałowych | str. 665
1. Uwagi wstępne | str. 665
2. Koszty PPK | str. 668
VI. Koszty uzyskania przychodów powszechnych towarzystw emerytalnych | str. 669
1. Uwagi wstępne | str. 669
2. Podstawowe koszty działalności funduszu emerytalnego | str. 670
3. Kwoty przekazane na rachunek rezerwowy otwartego funduszu emerytalnego | str. 671
4. Wpłaty na Fundusz Gwarancyjny | str. 671
5. Opłaty pobierane przez Komisję Nadzoru Finansowego | str. 672
VII. Koszty uzyskania przychodów w bankach i spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych | str. 673
1. Uwagi wstępne | str. 673
2. Rezerwa na ryzyko ogólne | str. 674
3. Sekurytyzacja wierzytelności | str. 676
4. Koszty w kasach oszczędnościowo-kredytowych | str. 677
VIII. Koszty odpłatnego zbycia nieodpłatnie nabytych rzeczy lub praw | str. 678
IX. Koszty uzyskania przychodów w przypadku objęcia lub zbycia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny | str. 681
1. Uwagi wstępne | str. 681
2. Koszty uzyskania przychodów z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce lub wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część | str. 681
3. Odpłatne zbycie udziałów (akcji) w spółce lub wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny (aport) | str. 686
4. Koszty uzyskania przychodów w przypadku umorzenia udziałów (akcji) objętych w zamian za wkład niepieniężny albo ich zbycia na rzecz spółki w celu ich umorzenia, wystąpienia ze spółki komandytowo-akcyjnej lub obniżenia udziału kapitałowego w tej spółce w przypadku majątku otrzymanego przy likwidacji osoby prawnej | str. 689
5. Koszty przejęcia majątku i odpłatne zbycie udziałów objętych w wyniku podziału spółek kapitałowych | str. 690
6. Koszty przejęcia majątku i odpłatne zbycie udziałów objętych w wyniku przekształcenia przedsiębiorstwa będącego osobą fizyczną | str. 691
X. Koszty uzyskania przychodów w przypadku zbycia pożyczonych papierów wartościowych – tzw. sprzedaży krótkiej | str. 693
XI. Koszty uzyskania przychodów u przedsiębiorców telekomunikacyjnych | str. 694
1. Uwagi wstępne | str. 694
2. Dopłaty do kosztów świadczonych usług wchodzących w skład usługi powszechnej | str. 694
3. Roczna opłata telekomunikacyjna | str. 695
XII. Koszty uzyskania przychodów w partnerstwie publiczno-prywatnym | str. 696
XIII. Zasady wyceny majątku nabytego w ramach aportu przedsiębiorstwa oraz zbycia składników tego majątku | str. 696
XIV. Zasady wyceny majątku zakładu przedsiębiorcy zagranicznego i w spółce europejskiej | str. 697
XV. Zasady określania kosztów przy zbyciu majątku spółki niebędącej osobą prawną lub otrzymanego po likwidacji takiej spółki | str. 699
XVI. Koszty związane z utworzeniem przyzakładowego żłobka lub przedszkola | str. 700
XVII. Koszty uzyskania przychodów przy dochodach opodatkowanych i zwolnionych lub niestanowiących dochodów podatkowych | str. 702
XVIII. Ustalanie kosztów surowców i materiałów pochodzących z własnej produkcji rolnej lub leśnej | str. 704
XIX. Terminy rozliczania kosztów podatkowych | str. 705
1. Uwagi wstępne | str. 705
2. Koszty uzyskania bezpośrednio związane z przychodem | str. 705
3. Koszty uzyskania pośrednio związane z przychodem | str. 708
4. Korygowanie kosztów – faktury korygujące | str. 712
5. Koszty dotyczące okresów | str. 715
6. Koszty prac rozwojowych | str. 717
7. Koszty zarachowane zgodnie z ustawą o rachunkowości niestanowiące kosztu podatkowego – rezerwy i bierne rozliczenie kosztów | str. 719
XX. Koszty zaniechanych inwestycji | str. 721
XXI. Koszty wynagrodzeń, zasiłków i składek na ubezpieczenie społeczne w kosztach zakładów pracy | str. 723
XXII. Koszty używania środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych | str. 726
XXIII. Koszty przeniesienia na rzecz osoby trzeciej wierzytelności z tytułu umów najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o podobnym charakterze | str. 727
XXIV. Koszty zbycia walut wirtualnych | str. 728
Art. 15a. | str. 729
Art. 15b. (uchylony) | str. 736
Art. 15ba. | str. 736
Sprzedaż pakietu wierzytelności | str. 737
Art. 15c. | str. 739
I. Wprowadzenie | str. 742
II. Alternatywne ograniczenie kosztów obowiązujące w latach 2015–2017 | str. 743
III. Obowiązkowe ograniczenie kosztów obowiązujące od 1.01.2018 r. | str. . | str. . | str. . 747
1. Uwagi wstępne | str. 747
2. Obliczanie limitu odliczania odsetek | str. 748
3. Koszty finansowania zewnętrznego | str. 750
4. Wyłączenie określonych pożyczek | str. 751
5. Odstępstwa o charakterze ogólnym | str. 751
6. Odstępstwa dotyczące podmiotów wchodzących w skład grupy objętej skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym | str. 752
7. Wyłączenia podmiotowe | str. 753
8. Ograniczenie ustawowe | str. 753
Art. 15ca. (uchylony) | str. 758
Korekta kosztów finansowania dłużnego | str. 758
Art. 15cb. | str. 758
Zwiększenie podatkowej atrakcyjności finansowania własnego (notional interest deduction – NID) | str. 759
Art. 15d. | str. 762
I. Wprowadzenie | str. 763
II. Ograniczanie kosztów uzyskania przychodów – zapłata gotówką | str. 764
III. Ograniczanie kosztów uzyskania przychodów – zapłata na konto spoza białej księgi | str. 768
IV. Ograniczanie kosztów uzyskania przychodów – niestosowanie mechanizmu podzielonej płatności | str. 774
Art. 15e. | str. 776
I. Wprowadzenie | str. 778
II. Ograniczenie kosztów usług niematerialnych | str. 782
Art. 16. | str. 784
I. Wprowadzenie | str. 809
II. Wydatki na nabycie i ulepszenie środków trwałych oraz koszty amortyzacji | str. 809
1. Uwagi wstępne | str. 809
2. Grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów | str. 811
3. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne | str. 813
III. Używanie samochodów w działalności gospodarczej | str. 815
1. Uwagi wstępne | str. 815
2. Ograniczenie amortyzacji samochodu osobowego | str. 815
3. Samochody prywatne pracowników | str. 818
4. Pozostałe samochody osobowe niebędące i będące własnością podatnika | str. 822
5. Składki AC samochodu osobowego | str. 828
6. Straty powstałe w wyniku kolizji lub likwidacji (utraty) samochodu | str. 829
IV. Straty w rozliczaniu kosztów | str. 831
1. Uwagi wstępne | str. 831
2. Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych | str. 831
3. Straty powstałe w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności | str. 835
4. Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych opodatkowane podatkiem od dochodów
z niezrealizowanych zysków | str. 836
5. Straty powstałe w wyniku nieobjętych zwolnieniem od podatku akcyzowego ubytków wyrobów akcyzowych oraz podatku akcyzowego od tych ubytków | str. 837
6. Straty (koszty) powstałe w wyniku utraty dokonanych przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem umowy | str. 840
7. Straty z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności, chyba że wierzytelność ta na podstawie art. 12 ust. 3 u.p.d.o.p. została zarachowana uprzednio jako przychód należny | str. 841
8. Straty w części niepokrytej przychodami uzyskanymi z nabytych wierzytelności, w tym nabytego pakietu | str. 844
9. Straty z tytułu wydatków na nabycie wierzytelności, jeżeli wierzytelność ta uprzednio została zbyta przez podatnika lub spółkę niebędącą osobą prawną, w której podatnik jest wspólnikiem | str. 844
V. Wierzytelności, odpisy aktualizujące rezerwy z nimi związane jako koszt uzyskania przychodu | str. 844
1. Wierzytelności odpisane jako przedawnione | str. 844
2. Odpisy aktualizujące należności | str. 847
3. Wierzytelności odpisane jako nieściągalne | str. 853
Udokumentowanie nieściągalności wierzytelności | str. 854
Kredyty i pożyczki | str. 858
4. Aspekty rachunkowe wierzytelności wątpliwych i nieściągalnych | str. 860
5. Rezerwy tworzone na pokrycie wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona | str. 862
6. Rezerwy nieobowiązkowe | str. 870
7. Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe dla celów wypłacalności, o których mowa w rozdziale 9 u.d.u.r. | str. 871
8. Umorzone wierzytelności | str. 872
9. Umorzone kredyty lub pożyczki | str. 874
VI. Kary, odszkodowania i inne opłaty o charakterze sankcji | str. 874
1. Uwagi wstępne | str. 874
2. Odszkodowania i sankcje z tytułu wypadków w pracy | str. 874
3. Koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań | str. 877
4. Grzywny i kary pieniężne orzeczone w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetki od tych grzywien i kar | str. 878
5. Kary, opłaty i odszkodowania oraz odsetki od tych zobowiązań za łamanie przepisów BHP lub ochrony środowiska | str. 879
6. Dodatkowa opłata produktowa | str. 880
7. Dodatkowa opłata za brak sieci zbierania pojazdów | str. 881
8. Dodatkowa opłata produktowa przy zużytym sprzęcie elektrycznym i elektronicznym | str. 882
9. Dodatkowa opłata produktowa przy zużytych bateriach i akumulatorach | str. 883
10. Dodatkowa opłata produktowa, o której mowa w art. 37 ust. 2 u.g.o.o. | str. 884
11. Odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności, do których stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej | str. 885
12. Kary umowne i odszkodowania z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług | str. 886
13. Kwoty dodatkowe, które zgodnie z przepisami o cenach podlegają wpłaceniu do budżetu państwa – przepis uchylony 25.07.2014 r. | str. 890
14. Kwoty dodatkowe opłat rocznych za niezabudowanie bądź niezagospodarowanie gruntów w określonym terminie, wynikającym z przepisów o gospodarce nieruchomościami | str. 891
15. Opłaty sankcyjne, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają wpłacie do budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego | str. 892
16. Dodatkowa opłata wymierzana przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych na podstawie przepisów o systemie ubezpieczeń społecznych | str. 893
VII. Wydatki na nabycie udziałów (akcji) i innych papierów wartościowych | str. 894
1. Uwagi wstępne | str. 894
2. Wydatki na nabycie udziałów (akcji) i innych papierów wartościowych | str. 894
3. Wydatki związane z nabyciem pochodnych instrumentów finansowych | str. 897
4. Wydatki na nabycie lub objęcie udziałów spółek dzielonych | str. 899
5. Wydatki na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) przekazywanych innej spółce w sposób opisany w art. 12 ust. 4d u.p.d.o.p. | str. 900
6. Wydatki poniesione przez spółkę przy wymianie udziałów | str. 900
7. Wydatki na nabycie lub wytworzenie składnika majątku otrzymanego przez wspólnika w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem z takiej spółki | str. 901
VIII. Wydatki na fundusze tworzone przez podatnika | str. 901
1. Uwagi wstępne | str. 901
2. Fundusze wynikające z innych ustaw | str. 901
3. Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych i wydatki na działalność socjalną | str. 907
Wydatki na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | str. 907
Wydatki na działalność socjalną | str. 910
Koszty utrzymania obiektów socjalnych | str. 912
4. Wpłaty na PFRON i ZFRON | str. 912
5. Wpłaty na fundusze celowe | str. 914
6. Wpłaty na fundusz rekultywacji | str. 918
7. Wpłaty na fundusz stabilizacyjny | str. 920
8. Składki na Bankowy Fundusz Gwarancyjny | str. 920
9. Wpłaty na Fundusz Wsparcia Kredytobiorców | str. 921
10. Dodatkowe opłaty związane z Funduszem Wsparcia Kredytobiorców | str. 921
IX. Koszty związane z korzystaniem z kapitału własnego i kapitałów zewnętrznych | str. 922
1. Uwagi wstępne | str. 922
2. Wydatki na spłatę pożyczek i innych zobowiązań | str. 922
3. Wydatki na spłatę innych zobowiązań, w tym z tytułu udzielonych gwarancji i poręczeń | str. 924
4. Wydatki na umorzenie kapitałów pozostających w związku z utworzeniem (nabyciem), powiększeniem lub ulepszeniem źródła przychodów | str. 926
5. Wydatki z tytułu przekazania przez bank funduszowi sekurytyzacyjnemu albo towarzystwu funduszy inwestycyjnych tworzącemu fundusz sekurytyzacyjny środków pochodzących ze spłat kredytów (pożyczek) objętych sekurytyzacją wierzytelności | str. 926
6. Odsetki od pożyczek (kredytów) i zobowiązań | str. 926
7. Odsetki, prowizje i różnice kursowe od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji | str. 929
8. Odsetki od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów | str. 931
9. Odsetki od udziału kapitałowego wspólników spółki niebędącej osobą prawną i spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 u.p.d.o.p. | str. 932
10. Odsetki od dopłat wnoszonych do spółki w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, a także odsetki od dywidend i innych dochodów z udziału w zyskach osób prawnych | str. 933
11. Dopłaty wnoszone do spółki, jeżeli ich wniesienie następuje w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, oraz ich zwrot | str. 935
12. Wydatki na wykup obligacji pomniejszone o kwotę dyskonta | str. 936
13. Wydatki na odsetki od pożyczek przy cienkiej kapitalizacji | str. 937
Pożyczka udzielona przez udziałowca – stan prawny do 31.12.2014 r. | str. 938
Pożyczka udzielona przez podmiot powiązany z udziałowcem – stan prawny do 31.12.2014 r. | str. 941
Artykuł 16 ust. 1 pkt 60 i 61 u.p.d.o.p. – stan prawny od 1.01.2015 r. do 31.12.2017 r. | str. 942
14. Kwoty wypłacone przez fundusz inwestycyjny z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa, gdy statut przewiduje wypłacanie tych dochodów (przychodów) bez odkupywania jednostek uczestnictwa albo wykupywania certyfikatów inwestycyjnych | str. 944
15. Odsetki od pożyczki partycypacyjnej | str. 945
16. Koszty finansowania dłużnego w rozumieniu art. 15c ust. 9 u.p.d.o.p., uzyskanego w celu nabycia udziałów (akcji) spółki | str. 945
17. Poniesione wydatki związane z zamianą waluty wirtualnej na inną walutę wirtualną | str. 946
18. Wpłaty na Fundusz Wsparcia Kredytobiorców | str. 946
19. Kwoty na wsparcie kredytobiorców | str. 947
X. Podatki jako koszt podatkowy | str. 948
1. Uwagi wstępne | str. 948
2. Podatek od towarów i usług | str. 948
VAT naliczony | str. 949
VAT należny | str. 952
Korekta odliczeń VAT | str. 953
3. Podatek akcyzowy | str. 955
4. Podatek dochodowy | str. 955
5. Minimalny podatek dochodowy, o którym mowa w art. 24b | str. 956
6. Podatek od nieruchomości | str. 957
7. Podatek od środków transportowych | str. 958
8. Podatek rolny i leśny | str. 958
9. Podatek od wydobycia niektórych kopalin | str. 959
10. Specjalny podatek węglowodorowy | str. 962
11. Podatek od niektórych instytucji finansowych | str. 965
XI. Wydatki na rzecz udziałowców i członków organów podatnika | str. 967
1. Uwagi wstępne | str. 967
2. Wydatki na rzecz udziałowców i akcjonariuszy | str. 967
3. Wydatki na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych oraz spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1 u.p.d.o.p., z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji | str. 968
XII. Koszty reprezentacji | str. 969
XIII. Ograniczenia w amortyzacji i kosztach używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych | str. 975
1. Uwagi wstępne | str. 975
2. Odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – ograniczenia z tytułu nabycia, wytworzenia, odliczenia od podstawy opodatkowania, zwrotu wydatków | str. 975
3. Odpisy amortyzacyjne przy nieodpłatnym nabyciu, oddane do nieodpłatnego używania, nabyte w formie wkładu | str. 977
4. Odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych wniesionych do spółki albo spółki niebędącej osobą prawną w postaci wkładu niepieniężnego, stanowiących równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how) | str. 979
5. Odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4–7 | str. 979
6. Opłaty i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4–7 | str. 980
XIV. Pozostałe koszty w katalogu negatywnym kosztów | str. 981
1. Uwagi wstępne | str. 981
2. Darowizny i ofiary wszelkiego rodzaju | str. 981
3. Składki na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa | str. 983
4. Wydatki poniesione na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku podatnika, niezaliczanych do środków trwałych | str. 984
5. Niewypłacone, niedokonane lub niepostawione do dyspozycji wypłaty świadczeń oraz innych należności ze stosunku pracy i działalności wykonywanej osobiście | str. 985
6. Wartość pracy własnej będących osobami fizycznymi innych wspólników spółki niebędącej osobą prawną | str. 987
7. Wypłacone, dokonane lub postawione do dyspozycji wypłaty świadczeń oraz innych należności ze stosunku pracy i działalności
wykonywanej osobiście od osób fizycznych cudzoziemcowi, który w okresie świadczenia pracy lub wykonywania osobiście działalności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nie posiadał ważnego, wymaganego na podstawie odrębnych przepisów, dokumentu uprawniającego do pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej | str. 988
8. Nieopłacone do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składki na ubezpieczenie społeczne w części finansowanej przez płatnika składek oraz opłacone z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym | str. 989
9. Wydatki i koszty sfinansowane z niektórych dochodów zwolnionych z podatku dochodowego | str. 990
10. Wydatki na opłacenie składek z tytułu dodatkowych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników | str. 992
11. Poniesione wydatki oraz wartość przekazanych rzeczy, praw lub wykonanych usług, wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy | str. 994
12. Kwoty wypłacane tytułem podziału (rozliczenia) wyniku finansowego jednostki (zysku netto) | str. 994
Art. 16a. | str. 995
I. Wprowadzenie | str. 996
II. Środki trwałe w prawie bilansowym i podatkowym | str. 996
III. Składniki majątku o okresie używania dłuższym niż rok | str. 1001
IV. Majątek stanowiący środki trwałe niezależnie od czasu użytkowania | str. 1007
1. Uwagi wstępne | str. 1007
2. Inwestycje w obcym środku trwałym | str. 1008
3. Budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie | str. 1009
4. Składniki majątku niestanowiące własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością na podstawie umowy leasingu finansowego | str. 1011
5. Tabor transportu morskiego w budowie, sklasyfikowany w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzonej
rozporządzeniem Rady Ministrów z 4.09.2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w grupowaniu o symbolu 30.11 „Statki i konstrukcje pływające” | str. 1012
Art. 16b. | str. 1012
I. Wprowadzenie | str. 1014
II. Wartości niematerialne i prawne w prawie podatkowym i bilansowym | str. 1015
1. Wartości niematerialne i prawne w przepisach o rachunkowości | str. 1015
2. Wartości niematerialne i prawne w przepisach podatkowych | str. 1017
III. Wartości niematerialne i prawne o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok | str. 1018
1. Uwagi wstępne | str. 1018
2. Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego | str. 1019
3. Spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego | str. 1019
4. Prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej | str. 1020
5. Autorskie lub pokrewne prawa majątkowe | str. 1020
6. Licencje | str. 1021
7. Prawa własności przemysłowej | str. 1022
8. Wartość stanowiąca równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how) | str. 1025
9. Warunki amortyzacji | str. 1028
IV. Wartości niematerialne i prawne niezależne od czasu używania | str. 1028
1. Uwagi wstępne | str. 1028
2. Wartość firmy | str. 1029
3. Koszty prac rozwojowych | str. 1031
4. Wartości niematerialne i prawne wykorzystywane na podstawie umowy leasingu finansowego | str. 1032
Art. 16c. | str. 1032
I. Wprowadzenie | str. 1033
II. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne niepodlegające amortyzacji | str. 1034
1. Grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów | str. 1034
2. Budynki, lokale, budowle i urządzenia zaliczane do spółdzielczych zasobów mieszkaniowych lub służące działalności społeczno-wychowawczej prowadzonej przez spółdzielnie mieszkaniowe | str. 1038
3. Dzieła sztuki i eksponaty muzealne | str. 1039
4. Wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny sposób niż określony w art. 16b ust. 2 pkt 2 u.p.d.o.p. | str. 1039
5. Składniki majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej albo zaprzestania działalności, w której te składniki były używane | str. 1040
Art. 16d. | str. 1043
I. Wprowadzenie | str. 1043
II. Składniki majątkowe o wartości nieprzekraczającej 10 000 zł | str. 1044
III. Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych | str. 1045
Art. 16e. | str. 1047
I. Wprowadzenie | str. 1049
II. Kryteria i skutki niezaliczenia składnika majątku do majątku podlegającego amortyzacji | str. 1049
III. Korekta odpisów amortyzacyjnych | str. 1050
Art. 16f. | str. 1051
I. Wprowadzenie | str. 1052
II. Podatnicy dokonujący odpisów amortyzacyjnych | str. 1052
III. Amortyzacja składników majątku o wartości nieprzekraczającej 10 000 zł | str. 1053
IV. Amortyzacja składników majątku przewłaszczonych w celu zabezpieczenia | str. 1054
Art. 16g. | str. 1056
I. Wprowadzenie | str. 1061
II. Zasady ustalania wartości początkowej środka trwałego | str. 1061
III. Cena nabycia | str. 1065
1. Uwagi wstępne | str. 1065
2. Koszty bezpośrednie ponoszone w celu oddania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania | str. 1066
3. Opłaty notarialne, skarbowe i inne | str. 1067
4. Odsetki i prowizje | str. 1067
5. Nieodliczalny VAT naliczony | str. 1068
6. Nabycie środków trwałych w imporcie | str. 1069
7. Różnice kursowe | str. 1070
8. Opusty, rabaty | str. 1072
IV. Koszt wytworzenia | str. 1072
V. Szczególne zasady ustalania wartości początkowej | str. 1075
1. Uwagi wstępne | str. 1075
2. Wartość początkowa firmy | str. 1076
3. Wartość początkowa inwestycji w obcych środkach trwałych | str. 1077
4. Wartość początkowa praw majątkowych | str. 1078
5. Majątek stanowiący współwłasność | str. 1079
VI. Wartość początkowa składników majątkowych przedsiębiorstwa po przekształceniu, aporcie, kupnie, darowiźnie, otrzymaniu po likwidacji spółki nieposiadającej osobowości prawnej lub po wystąpieniu z takiej spółki | str. 1079
VII. Ulepszenie środków trwałych | str. 1082
VIII. Odłączenie części składowej lub peryferyjnej | str. 1085
IX. Zmiana formy opodatkowania z podatku tonażowego lub zryczałtowanego podatku przedsiębiorców okrętowych na dochodowy a dokonane odpisy amortyzacyjne | str. 1086
Art. 16h. | str. 1087
I. Wprowadzenie | str. 1089
II. Amortyzacja rachunkowa | str. 1089
III. Amortyzacja podatkowa | str. 1090
IV. Wybór metody amortyzacji | str. 1092
V. Amortyzacja przedsiębiorstwa przekształconego, nabytego, wniesionego w aporcie | str. 1093
VI. Ogólne zasady amortyzacji | str. 1094
Art. 16i. | str. 1094
I. Wprowadzenie | str. 1095
II. Amortyzacja liniowa i stawki podatkowe | str. 1096
III. Podwyższanie stawek | str. 1103
IV. Obniżanie stawek | str. 1105
Art. 16j. | str. 1106
I. Wprowadzenie | str. 1107
II. Używane i ulepszone środki trwałe | str. 1108
III. Maksymalne stawki indywidualne | str. 1109
IV. Stawki indywidualne dla inwestycji w obcym środku trwałym | str. 1111
V. Stawki indywidualne dla platform wiertniczych | str. 1111
Art. 16k. | str. 1112
I. Wprowadzenie | str. 1115
II. Amortyzacja degresywna | str. 1115
III. Amortyzacja jednorazowa do 50 000 euro środków o znacznej wartości | str. 1117
IV. Amortyzacja jednorazowa do 100 000 zł środków o znacznej wartości | str. 1120
Art. 16l. | str. 1122
I. Uwagi wprowadzające | str. 1123
II. Amortyzacja taboru morskiego w budowie | str. 1123
Art. 16ł. | str. 1124
I. Wprowadzenie | str. 1125
II. Oddanie środków trwałych do odpłatnego używania na podstawie
przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji | str. 1126
III. Przekazanie do odpłatnego używania na podstawie umów innych niż komercjalizacja | str. 1127
IV. Leasing dłuższy niż 60 dni | str. 1127
V. Skutki zmiany, wygaśnięcia lub rozwiązania umowy leasingu | str. 1128
Art. 16m. | str. 1128
I. Wprowadzenie | str. 1129
II. Amortyzacja licencji i autorskich praw majątkowych | str. 1129
III. Odpisy amortyzacyjne od prac rozwojowych | str. 1130
IV. Pozostałe wartości niematerialne i prawne | str. 1130
Rozdział 4. Zwolnienia przedmiotowe | str. 1132
Art. 17. | str. 1132
I. Wprowadzenie | str. 1148
II. Zwolnienie dochodów przeznaczanych na cele statutowe i inne ściśle określone w zwolnieniu | str. 1148
1. Uwagi wstępne | str. 1148
2. Dochody przeznaczone na cele statutowe | str. 1150
3. Dochody kościelnych osób prawnych oraz spółek tworzonych przez te podmioty | str. 1155
4. Dochody Ochotniczej Straży Pożarnej | str. 1156
5. Dochody związków jednostek samorządu terytorialnego | str. 1157
6. Dochody banku prowadzącego kasę mieszkaniową | str. 1159
7. Dochody Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych | str. 1160
8. Dochody spółek, których udziałowcami są wyłącznie stowarzyszenia | str. 1160
9. Dochody organizacji pożytku publicznego | str. 1161
10. Dochody związków zawodowych i innych organizacji | str. 1163
11. Organizacje polityczne, społeczne i zawodowe | str. 1173
12. Dochody spółek wodnych | str. 1173
13. Dochody kół gospodyń wiejskich | str. 1175
III. Dochody z działalności związanej z rolnictwem | str. 1176
1. Uwagi wstępne | str. 1176
2. Dochody podatników przeznaczone na działalność rolniczą | str. 1176
3. Wynagrodzenia członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych | str. 1178
4. Dochody grupy producentów rolnych | str. 1178
5. Dochody spółdzielni rolników | str. 1180
IV. Dochody funduszy i innych jednostek inwestycyjnych | str. 1181
1. Uwagi wstępne | str. 1181
2. Dochody Narodowego Funduszu Zdrowia | str. 1181
3. Dochody Funduszu Składkowego Ubezpieczenia Społecznego Rolników | str. 1181
4. Dochody narodowych funduszy inwestycyjnych | str. 1182
5. Krajowy Fundusz Kapitałowy | str. 1184
6. Dochody Ubezpieczeniowego Funduszu Gwarancyjnego, Rzecznika Finansowego, Urzędu Komisji Nadzoru Finansowego oraz Polskiego Biura Ubezpieczycieli Komunikacyjnych | str. 1184
Ubezpieczeniowy Fundusz Gwarancyjny | str. 1184
Rzecznik Finansowy | str. 1186
Urząd Komisji Nadzoru Finansowego | str. 1188
Polskie Biuro Ubezpieczycieli Komunikacyjnych | str. 1189
7. Dochody Funduszu Gwarancyjnego | str. 1191
8. Dochody Funduszu Edukacji Finansowej | str. 1192
9. Dochody Banku Gospodarstwa Krajowego w związku z prowadzeniem funduszy utworzonych, powierzonych lub przekazanych temu bankowi na podstawie odrębnych ustaw | str. 1193
10. Dochody zamkniętych i specjalistycznych otwartych funduszy inwestycyjnych | str. 1194
11. Dochody (przychody) instytucji wspólnego inwestowania | str. 1195
12. Dochody alternatywnych spółek inwestycyjnych | str. 1196
V. Dochody z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego | str. 1197
VI. Dochody uzyskane za granicą i dochody zagranicznych osób prawnych | str. 1198
1. Dochody zwolnione na podstawie umów międzynarodowych | str. 1198
2. Dochody zagranicznych osób prawnych | str. 1200
3. Dochody z działalności gospodarczej prowadzonej przez ośrodki kulturalne państw obcych | str. 1200
VII. Dotacje, subwencje, środki pomocowe | str. 1200
1. Uwagi wstępne | str. 1200
2. SAPARD | str. 1201
3. Dotacje na zakup środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych | str. 1201
4. Dotacje pochodzące z pomocy międzynarodowej | str. 1204
5. Odsetki od dochodów lub środków pochodzących z bezzwrotnej pomocy zagranicznej | str. 1208
6. Dopłaty w ramach wspólnej polityki rolnej Unii Europejskiej | str. 1208
7. Dotacje otrzymane z budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego | str. 1209
8. Kwoty otrzymane od agencji rządowych | str. 1211
9. Dochody Banku Gospodarstwa Krajowego | str. 1212
10. Odsetki lub dyskonto od obligacji emitowanych przez Bank Gospodarstwa Krajowego i oferowanych na rynkach zagranicznych | str. 1212
11. Płatności na realizację projektów w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich otrzymywane z Banku Gospodarstwa Krajowego | str. 1213
12. Środki finansowe otrzymywane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie o finansach publicznych | str. 1213
13. Przychody podmiotu wdrażającego instrument finansowy | str. 1214
14. Środki otrzymane z Bankowego Funduszu Gwarancyjnego przez podmiot przejmujący | str. 1215
15. Zwolnienia od podatku określonych rodzajów dochodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń uzyskiwanych w związku z realizacją umów offsetowych | str. 1217
VIII. Zwolnienie podmiotowe | str. 1218
IX. Dochody związane z budownictwem mieszkaniowym | str. 1219
1. Uwagi wstępne | str. 1219
2. Dochody spółdzielni mieszkaniowych | str. 1219
3. Dochody wspólnot mieszkaniowych | str. 1220
4. Dochody towarzystw budownictwa społecznego | str. 1220
5. Dochody samorządowych jednostek organizacyjnych prowadzących działalność w zakresie gospodarki mieszkaniowej | str. 1221
6. Gospodarka zasobami mieszkaniowymi | str. 1222
X. Zwolnienie obligacji, odsetek i innych lokat | str. 1226
1. Uwagi wstępne | str. 1226
2. Dochody z obligacji podmiotów zagranicznych | str. 1226
3. Odsetki lub dyskonta od listów zastawnych uzyskane przez nierezydentów | str. 1227
4. Odsetki lub dyskonta od obligacji rezydentów zagranicznych | str. 1228
5. Odsetki lub dyskonta wypłacane zagranicznym rezydentom przez Narodowy Bank Polski | str. 1229
XI. Pozostałe zwolnienia | str. 1230
1. Uwagi wstępne | str. 1230
2. Dochody klubów sportowych | str. 1230
3. Dochody otrzymane na podstawie przepisów o restrukturyzacji | str. 1231
4. Dochody podmiotów zarządzających portami lub przystaniami morskimi | str. 1231
5. Dochody w specjalnej strefie ekonomicznej | str. 1233
6. Dochody podatnika uzyskane z działalności gospodarczej określonej w decyzji o wsparciu, o której mowa w ustawie o wspieraniu nowych inwestycji | str. 1237
7. Dochody zarządzającego obszarem przeznaczone na cele określone w art. 7 ust. 1 u.w.n.i. | str. 1240
8. Partnerstwo publiczno-prywatne | str. 1241
9. Dochody spółdzielni socjalnej | str. 1242
10. Dochody z prowadzenia szkoły | str. 1243
11. Zwolnienia na mocy ustawy „powodziowej” | str. 1244
12. Odszkodowanie za szkody w środku trwałym | str. 1245
Rozdział 4a. Opodatkowanie stron umowy leasingu | str. 1247
Art. 17a. | str. 1247
I. Wprowadzenie | str. 1248
II. Definicja leasingu | str. 1249
1. Kodeksowa definicja umowy leasingu | str. 1249
2. Podatkowa definicja leasingu | str. 1251
3. Umowa leasingu w rachunkowości | str. 1252
Leasing w księgach rachunkowych leasingobiorcy | str. 1254
Leasing w księgach rachunkowych leasingodawcy | str. 1255
III. Pozostałe definicje | str. 1256
1. Podstawowy okres umowy leasingu | str. 1256
2. Odpisy amortyzacyjne | str. 1258
3. Normatywny okres amortyzacji | str. 1258
4. Rzeczywista wartość netto | str. 1258
5. Hipotetyczna wartość netto | str. 1259
6. Spłata wartości początkowej | str. 1259
Art. 17b. | str. 1260
I. Wprowadzenie | str. 1261
II. Warunki umowy leasingu operacyjnego | str. 1261
III. Moment zaliczenia opłat z tytułu leasingu operacyjnego w koszty podatkowe | str. 1262
IV. Zmiany w umowie leasingu a koszty podatkowe | str. 1263
V. Wyłączenia podmiotowe w umowie leasingu operacyjnego | str. 1265
Art. 17c. | str. 1267
I. Wprowadzenie | str. 1267
II. Podatkowe rozliczenie sprzedaży przedmiotu leasingu korzystającemu | str. 1268
Art. 17d. | str. 1270
I. Wprowadzenie | str. 1270
II. Sprzedaż przedmiotu leasingu osobie trzeciej | str. 1270
Art. 17e. | str. 1272
I. Wprowadzenie | str. 1272
II. Zwrot przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy | str. 1272
Art. 17f. | str. 1273
I. Wprowadzenie | str. 1274
II. Warunki umowy leasingu finansowego | str. 1274
III. Podział raty leasingu finansowego | str. 1276
Art. 17g. | str. 1277
I. Wprowadzenie | str. 1278
II. Zasady rozliczenia sprzedaży przedmiotu leasingu korzystającemu | str. 1278
III. Oddanie przedmiotu leasingu finansującemu i zawarcie kolejnej umowy | str. 1279
Art. 17h. | str. 1279
I. Wprowadzenie | str. 1280
II. Rozliczenie sprzedaży przedmiotu leasingu osobie trzeciej | str. 1280
Art. 17i. | str. 1281
I. Wprowadzenie | str. 1281
II. Leasing finansowy gruntów | str. 1281
Art. 17j. | str. 1282
I. Wprowadzenie | str. 1283
II. Cena wykupu i opłaty niezaliczane do sumy opłat leasingu | str. 1283
Art. 17k. | str. 1284
I. Wprowadzenie | str. 1284
II. Przeniesienie wierzytelności | str. 1285
Art. 17l. | str. 1286
I. Wprowadzenie | str. 1286
II. Leasing a najem i dzierżawa | str. 1286
Rozdział 5. Podstawa opodatkowania i wysokość podatku | str. 1288
Art. 18. | str. 1288
I. Wprowadzenie | str. 1291
II. Odliczenia od dochodu podatkowego | str. 1292
1. Uwagi wstępne | str. 1292
2. Odliczanie darowizn | str. 1292
Darowizny na cele organizacji pożytku publicznego | str. 1296
Darowizny na cele kultu religijnego | str. 1300
Darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą Kościoła | str. 1301
Darowizny przekazane na cele kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe | str. 1303
3. Kredyty umorzone w bankach | str. 1305
III. Obowiązki podatników otrzymujących darowizny | str. 1305
IV. Obowiązki podatników korzystających z odliczeń darowizn udzielanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej | str. 1307
V. Rachunkowe ujęcie i prezentacja darowizn | str. 1307
Art. 18a. (uchylony) | str. 1308
Art. 18b. (uchylony) | str. 1308
I. Wprowadzenie | str. 1308
II. Nowe technologie | str. 1308
III. Warunki odliczenia | str. 1309
Art. 18c. (utracił moc) | str. 1314
Art. 18d. | str. 1314
I. Wprowadzenie | str. 1318
II. Działalność badawczo-rozwojowa | str. 1319
III. Warunki dokonywania odliczenia | str. 1319
Art. 18da. | str. 1327
Art. 18e. | str. 1329
Art. 18f. | str. 1330
I. Wprowadzenie | str. 1332
II. Korekty roczne podstawy opodatkowania | str. 1333
1. Korekta u wierzyciela | str. 1333
2. Korekta u dłużnika | str. 1334
3. Kogo dotyczą opisane korekty podstawy opodatkowania | str. 1335
III. Korekty podstawy opodatkowania przy obliczaniu zaliczek | str. 1337
Art. 19. | str. 1337
I. Wprowadzenie | str. 1339
II. Stawka podatkowa podstawowa | str. 1339
III. Stawka podatkowa obniżona | str. 1340
IV. Opodatkowanie transakcji z podmiotami powiązanymi przy braku dokumentacji transakcji – stawka 50% do 31.12.2018 r. | str. 1345
V. Sankcje zamiast 50% podatku – od 1.01.2019 r. | str. 1346
1. Podwojenie stawki | str. 1348
2. Obniżenie stawki | str. 1350
Art. 19a. (uchylony) | str. 1350
Art. 20. | str. 1351
I. Wprowadzenie | str. 1354
II. Metoda zaliczenia zwykłego (proporcjonalnego) | str. 1355
III. Zaliczenie części podatku dochodowego od osób prawnych zapłaconego za granicą | str. 1359
IV. Zwolnienie z podatku dywidend otrzymywanych na terytorium Unii Europejskiej | str. 1361
Art. 21. | str. 1366
I. Wprowadzenie | str. 1369
II. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów z odsetek i innych praw | str. 1370
1. Uwagi wstępne | str. 1370
2. Odsetki | str. 1371
3. Przychody z praw autorskich lub praw pokrewnych | str. 1374
4. Przychody z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych | str. 1376
5. Przychody z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego | str. 1379
6. Przychody za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego | str. 1379
7. Przychody za użytkowanie środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego | str. 1381
8. Przychody za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) | str. 1381
9. Ograniczenie w poborze podatku i zwolnienia z opodatkowania czynności wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p. | str. 1383
III. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów z działalności widowiskowej i sportowej | str. 1386
IV. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów za świadczenie usług niematerialnych | str. 1387
V. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów transportujących towary i ludzi drogą morską lub lotniczą | str. 1389
VI. Aspekty rachunkowe dotyczące wypłat opodatkowanych podatkiem ryczałtowym | str. 1390
Art. 22. | str. 1390
I. Wprowadzenie | str. 1392
II. Wypłata dywidend i opodatkowanie innych dochodów z udziału w zyskach osób prawnych według zasad ogólnych | str. 1393
III. Wypłata dywidend na rzecz komplementariusza spółki komandytowo-akcyjnej
. 1397
IV. Zwolnienie z podatku dochodowego przychodów z udziału w zyskach osób prawnych | str. 1398
Art. 22a. | str. 1402
I. Umowy międzynarodowe | str. 1402
II. Zakład zagraniczny | str. 1403
Art. 22b. | str. 1403
Art. 22c. | str. 1405
Ograniczenia w zwolnieniach | str. 1406
Art. 22d. | str. 1407
Opodatkowanie transakcji zbycia walut wirtualnych | str. 1407
Art. 23–24. (uchylone) | str. 1408
Art. 24a. | str. 1408
I. Wprowadzenie | str. 1415
II. Sprawowanie kontroli przez rezydenta nad spółką CFC | str. 1418
III. Zlokalizowanie jednostki CFC w państwie stosującym niższe opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób prawnych | str. 1419
IV. Uzyskiwanie przez jednostkę CFC dochodów o charakterze pasywnym | str. 1420
V. Zwolnienia przewidujące m.in. wyłączenia z obowiązku opodatkowania CFC | str. 1421
VI. Zasady opodatkowania CFC | str. 1423
1. Uwagi wstępne | str. 1423
2. Poziom kontroli | str. 1426
3. Przychody pasywne | str. 1426
4. Niski poziom opodatkowania | str. 1427
5. Podstawa opodatkowania i obliczenie podatku | str. 1427
6. Dokumentacja i wyłączenia | str. 1430
Art. 24b. | str. 1432
I. Uwagi wstępne | str. 1434
II. Minimalny podatek dochodowy | str. 1435
Art. 24c. | str. 1438
Minimalny podatek dochodowy w podatkowej grupie kapitałowej | str. 1438
Art. 24d. | str. 1439
I. Podatek od osiągniętego przez podatnika dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box, Innovation Box) | str. 1441
II. Podmioty uprawnione do stosowania 5-procentowej stawki podatku z tytułu IP Box | str. 1443
III. Zasady korzystania z ulgi od osiągniętego przez podatnika dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnych | str. 1445
1. Kwalifikowane IP | str. 1445
2. Zasady ustalania dochodu i podstawy opodatkowania | str. 1447
3. Koszty sfinansowane z dotacji na potrzeby obliczania wskaźnika nexus | str. 1452
4. Koszty pracy własnej na potrzeby obliczania wskaźnika nexus | str. 1453
5. Kwalifikowane IP przedmiotem wkładu niepieniężnego do spółki kapitałowej lub osobowej a wskaźnik nexus | str. 1453
Art. 24e. | str. 1454
Obowiązki podatników opodatkowanych podatkiem od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej | str. 1455
Rozdział 5a. Podatek od dochodów z niezrealizowanych zysków | str. 1456
Art. 24f. | str. 1456
I. Wstęp | str. 1458
II. Wysokość podatku i przedmiot opodatkowania | str. 1463
Art. 24g. | str. 1466
Wyłączenie z opodatkowania podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków składników majątku czasowo przeniesionych poza terytorium RP | str. 1467
Art. 24h. | str. 1468
Zwolnienia od podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków | str. 1468
Art. 24i. | str. 1471
Rozłożenie na raty zapłaty podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków | str. 1473
Art. 24j. | str. 1475
Informacja o wartości rynkowej składnika majątku określonej w państwie członkowskim UE do celów opodatkowania podatkiem równoważnym z podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków | str. 1475
Art. 24k. | str. 1476
Stosowanie przepisów do podatników posiadających prawa do udziału w zyskach spółki niebędącej osobą prawną; przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część jako składnik majątku; rozszerzenie stosowania przepisów | str. 1477
Art. 24l. | str. 1477
Delegacja ustawowa – wzory deklaracji i informacji składanych w związku z opodatkowaniem podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków przez podatnika | str. 1477
Rozdział 6. Pobór podatku | str. 1479
Art. 25. | str. 1479
I. Wprowadzenie | str. 1486
II. Ogólne zasady wpłaty zaliczek na podatek | str. 1487
III. Zwolnienia i szczególne zasady wpłacania zaliczek | str. 1490
1. Dochody z działalności rolniczej i innej niż rolnicza | str. 1490
2. Częściowe zwolnienie z opłacania zaliczek
