Ceny transferowe. 259 wyjaśnień i interpretacji

Publikacja Ceny transferowe. 259 wyjaśnień i interpretacji opisuje zagadnienia z zakresu cen transferowych obowiązujące do 31.12.2016 r. (ale nadal aktualne z uwagi na 5 letni okres przedawnienia) oraz nowe regulacje wprowadzone w życie 1.01.2017 r. Książka posłuży Ci jako: wsparcie w realizacji projektów z zakresu cen transferowych oraz doradztwa podatkowego dla grup kapitałowych i klientów, praktyczne źródło wiedzy dotyczące transakcji wewnątrzgrupowych, pomoc w interpretacji przepisów podatkowych z zakresu cen transferowych popartej wieloletnią praktyką zawodową, wsparcie w samodzielnym sporządzaniu dokumentacji podatkowych, analiz porównawczych, pomoc w identyfikacji obowiązków sprawozdawczości podatkowej w zakresie cen transferowych w ramach prowadzonych badań audytorskich, wsparcie w zakresie projektowania polityki cen transferowych. Znajdziesz w niej najczęściej występujące rodzaje transakcji i zdarzeń zachodzących w grupach kapitałowych ze szczególnym uwzględnieniem transakcji specyficznych: cash pooling, produkcja kontraktowa, restrukturyzacja działalności, gwarancje/poręczenia, opłaty licencyjne. Autorzy zwrócili szczególną uwagę na następujące kwestie problematyczne wynikające z regulacji obowiązujących od 1.01.2017 r.: grupowanie transakcji, definicja transakcji i zdarzeń jednego rodzaju, ustalanie przychodów za rok poprzedzający rok podatkowy, opis zgodności warunków transakcji. W pracy znajdziesz omówienie m.in. takich zagadnień jak: powiązania kapitałowe bezpośrednie i pośrednie, powiązania osobowe organizacyjne i rodzinne, powiązania majątkowe, powiązania wynikające ze stosunku pracy, powiązania z jednostkami samorządu terytorialnego, transakcje materialne, usługowe, finansowe, sumowanie transakcji, limity przychodów/kosztów, metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej, metoda ceny odprzedaży, rozsądnej marży, podziału zysków, marży transakcyjnej netto, niepodatkowe metody szacowania cen, dokumentacje podatkowe do 31.12.2016 r., dokumentacje podatkowe od 1.01.2017 r., dokumentacja krajowa (local file), realizowana strategia gospodarcza, analiza warunków ustalonych w grupie z warunkami podmiotów niezależnych, algorytm kalkulacji rozliczeń, wynagrodzenie za korzystanie lub udostępnianie wartości niematerialnych, istotne czynniki wpływające na osiągane zyski, w tym skala prowadzonej działalności grupy, analiza porównywalności, transakcyjne warunki umowne, wybór mierników finansowych i niefinansowych, kryterium czystości kapitałowej, bazy danych dla transakcji materialnych, usługowych, opłat licencyjnych, finansowych, korekty zysków, wypłaty na rzecz nierezydentów, przesłanki uznania transakcji za restrukturyzację działalności, oszacowanie opłaty rekompensacyjnej, sposoby działań uznane za zmierzające do unikania opodatkowania, rodzaje korzyści podatkowych w rozumieniu klauzuli o unikaniu opodatkowania, obowiązki sprawozdawcze do 31.12.2016 r. i od 1.01.2017 r., przestępstwa i wykroczenia skarbowe, odpowiedzialność podmiotów zbiorowych, kontrole na podstawie polskich przepisów. Ponadto w książce przedstawiona została metodologia sporządzania analizy danych porównawczych oraz omówiono bazy danych wykorzystywane do analiz. Odwołano się do licznych indywidualnych interpretacji podatkowych oraz orzecznictwa sądów administracyjnych. Zwrócono również uwagę na najczęściej występujące ryzyka podatkowe mogące wystąpić w trakcie kontroli podatkowych/celno-skarbowych. W publikacji znajdziesz również przykładową dokumentację podatkową krajową. W opracowaniu opisano obowiązki tzw. sprawozdawczości podatkowej obejmującej m.in. uproszczony formularz CIT-TP/PIT-TP. Przedmiotem rozważań są również zagadnienia z zakresu odpowiedzialności karnej skarbowej osób fizycznych i podmiotów zbiorowych, których dotyczą obowiązków raportowania z zakresu cen transferowych. Autorzy odwołują się dodatkowo do wytycznych OECD w sprawie cen transferowych oraz licznych rekomendacji i raportów OECD. Omówili także kwestie dotyczące klauzuli podwójnego opodatkowania obejmujące korekty zobowiązań podatkowych w ramach procedury wzajemnego porozumiewania się (MAP). Adresaci: Publikacja jest przeznaczona dla doradców podatkowych, adwokatów, radców prawnych, sędziów oraz biegłych rewidentów i audytorów. Będzie cennym źródłem wiedzy dla pracowników administracji podatkowej/celno-skarbowej, ekonomistów i księgowych, menedżerów różnych szczebli, przedsiębiorców. Zainteresuje również pracowników działów księgowych, finansowych, controllingu, a także przedstawicieli nauki i studenci studentów prawa, finansów i administracji.

Spis treści

Wykaz skrótów | str. 23 Wstęp | str. 27 Część I Przepisy Rozdział I. Przepisy z zakresu cen transferowych | str. 33 1. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych | str. 33 2. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych | str. 37 3. Ustawa o podatku od towarów i usług | str. 38 4. Ordynacja podatkowa | str. 39 5. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie cen transferowych | str. 40 6. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie elementów stanowiących dokumentacje podatkowe | str. 41 7. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie uproszczonego sprawozdania CIT-TP | str. 42 8. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie raportu CBC | str. 42 9. Rozporządzenie zawierające listę obszarów uznawanych za raje podatkowe | str. 43 10. Rozporządzenie w sprawie przesunięcia terminów wykonania obowiązków związanych z cenami transferowymi | str. 43 11. Kodeks karny skarbowy | str. 43 12. Wytyczne OECD | str. 44 13. Komunikat Komisji do Parlamentu Europejskiego w sprawie prac Wspólnego Forum UE ds. Cen Transferowych | str. 46 14. Podręcznik na temat oceny ryzyka w zakresie cen transferowych | str. 46 15. Dyrektywa UE w zakresie opłat licencyjnych | str. 48 16. Dyrektywa UE w zakresie dywidend | str. 49 17. Podatkowa Konwencja Modelowa | str. 49 18. Ustawa o odpowiedzialności podmiotów zbiorowych | str. 50 19. Ustawa o rachunkowości | str. 51 Część II Podmioty powiązane Rozdział II. Podmioty powiązane | str. 55 20. Definicja podmiotów powiązanych | str. 55 21. Próg powiązań | str. 57 22. Kapitał zakładowy | str. 58 22.1. Stan prawny do 31.12.2014 r. | str. 59 22.2. Stan prawny od 1.01.2015 r. | str. 59 22.3. Stan prawny od 1.01.2017 r. | str. 60 23. Powiązania kapitałowe bezpośrednie | str. 60 24. Powiązania kapitałowe pośrednie | str. 62 25. Powiązania osobowe organizacyjne | str. 66 25.1. Powiązania przez pełnienie funkcji kontrolnych | str. 66 25.2. Powiązania przez udział pośredni lub bezpośredni w zarządzaniu | str. 67 26. Powiązania osobowe rodzinne | str. 70 27. Powiązania majątkowe | str. 76 28. Powiązania wynikające ze stosunku pracy | str. 79 29. Powiązania w ramach wspólnego przedsięwzięcia | str. 80 30. Powiązania w ramach spółek nieposiadających osobowości prawnej | str. 81 31. Powiązania spółek niemających osobowości prawnej z innymi podmiotami | str. 83 32. Powiązania kapitałowo-osobowe | str. 85 33. Powiązania spółek Skarbu Państwa | str. 87 34. Powiązania z jednostkami samorządu terytorialnego | str. 88 35. Powiązania z rajami podatkowymi | str. 89 Rozdział III. Transakcje | str. 91 36. Definicja transakcji według wykładni językowej | str. 92 37. Definicja transakcji w interpretacjach podatkowych | str. 94 38. Definicja transakcji w orzecznictwie sądowoadministracyjnym | str. 96 39. Definicja transakcji według Ministerstwa Finansów | str. 97 40. Transakcje materialne | str. 98 41. Transakcje usługowe | str. 99 42. Transakcje finansowe | str. 100 43. Sumowanie transakcji | str. 101 44. Transakcja a sposób kalkulacji ceny | str. 107 Rozdział IV. Limity przychodów/kosztów | str. 108 45. Definicja przychodów i kosztów | str. 108 46. Limity ponad 2 mln euro | str. 111 47. Limity ponad 10 mln euro | str. 113 48. Limity ponad 20 mln euro | str. 113 49. Limity ponad 100 mln euro | str. 114 50. Limity ponad 750 mln euro | str. 115 51. Limity z rajami podatkowymi | str. 118 Część III Metody szacowania cen transferowych Rozdział V. Podatkowe metody szacowania cen | str. 123 52. Katalog metod szacowania cen transferowych | str. 123 53. Zasada wyboru metody | str. 123 54. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej | str. 125 54.1. Transakcje materialne | str. 126 54.1.1. Porównanie wewnętrzne | str. 126 54.1.2. Porównanie zewnętrze | str. 127 54.1.3. Charakterystyka metody | str. 127 54.1.4. Korekta ceny | str. 128 55. Metoda ceny odprzedaży | str. 130 55.1. Procedura zastosowania metody | str. 130 56. Metoda rozsądnej marży | str. 131 57. Metoda podziału zysków | str. 133 57.1. Wariant I | str. 133 57.2. Wariant II | str. 133 57.2.1. Analiza rezydualna | str. 133 57.2.2. Analiza udziału | str. 133 58. Metoda marży transakcyjnej netto | str. 134 Rozdział VI. Niepodatkowe metody szacowania cen | str. 138 59. Dolna granica ceny | str. 139 60. Metoda kosztowa | str. 140 60.1. Koszty całkowite plus marża | str. 141 60.2. Techniczny koszt wytworzenia plus marża | str. 142 60.3. Koszty zmienne plus marża | str. 142 61. Metoda popytowa | str. 143 Część IV Dokumentacje podatkowe Rozdział VII. Dokumentacje podatkowe do 31.12.2016 r. | str. 147 62. Podmioty powiązane | str. 147 63. Przekroczenie limitu transakcji z podmiotem powiązanym | str. 147 64. Wartość transakcji a faktura lub umowa | str. 148 65. Wartość transakcji a faktyczna zapłata | str. 148 66. Transakcje z podmiotami w rajach podatkowych | str. 148 67. Grupy producentów rolnych | str. 150 68. Transakcje, dla których cena jest ustalona na podstawie aktu normatywnego | str. 153 69. Dokumentacja podatkowa dla gminy | str. 154 70. Definicja zakładu (permanent establishment) | str. 154 71. Dokumentacje dla transakcji spółki macierzystej z Polski posiadającej zakład (permanent establishment) za granicą RP | str. 156 72. Dokumentacje dla transakcji prowadzonej przez zakład (permanent establishment) zarejestrowany w Polsce ze spółką macierzystą z siedzibą poza terytorium RP | str. 157 Rozdział VIII. Dokumentacje podatkowe od 1.01.2017 r. | str. 158 73. Terminy na sporządzenie i przedłożenie dokumentacji podatkowej | str. 158 73.1. Termin 7 dni | str. 159 73.2. Termin 30 dni | str. 160 74. Kryteria sporządzenia dokumentacji podatkowej | str. 161 75. Podmioty powiązane | str. 163 76. Przekroczenie przychodów (kosztów) | str. 163 77. Przekroczenie wartości transakcji | str. 164 78. Obowiązek posiadania dokumentacji podatkowej | str. 165 Rozdział IX. Dokumentacje podatkowe | str. 168 79. Dokumentacja krajowa (local file) | str. 168 80. Elementy dokumentacji podatkowej local file | str. 171 81. Opis podatnika | str. 171 82. Struktura organizacyjna i struktura zarządcza | str. 171 83. Opis prowadzonej działalności gospodarczej | str. 172 84. Realizowana strategia gospodarcza | str. 173 85. Opis otoczenia konkurencyjnego | str. 174 86. Opis transakcji z podmiotami z grupy | str. 174 87. Rodzaj i przedmiot transakcji | str. 174 88. Analiza warunków ustalonych w grupie z warunkami podmiotów niezależnych | str. 175 89. Dane finansowe, w tym przepływy pieniężne | str. 175 90. Identyfikacja podmiotów powiązanych | str. 176 91. Umowy, porozumienia | str. 176 92. Analiza funkcjonalna | str. 177 93. Opis metody i sposób kalkulacji dochodów | str. 179 94. Algorytm kalkulacji rozliczeń | str. 180 95. Informacje finansowe podatnika | str. 180 96. Przykładowa dokumentacja podatkowa local file | str. 181 97. Dokumentacja unijna (master file) | str. 182 98. Wskazanie podmiotu powiązanego, który sporządził master file | str. 184 99. Struktura organizacyjna grupy | str. 185 100. Polityka cen transferowych | str. 186 101. Prace badawczo-rozwojowe | str. 186 102. Wynagrodzenie za korzystanie lub udostępnianie wartości niematerialnych | str. 188 102.1. Wynagrodzenie za udostępnianie wartości niematerialnych i koszty korzystania z usług polegających na wykorzystaniu w działalności gospodarczej wartości niematerialnych i prawnych | str. 189 103. Sposób finansowania działalności podmiotów w grupie, w szczególności kredytów, pożyczek, umów o zarządzaniu płynnością finansową oraz udzielonych lub udzielanych gwarancji | str. 192 104. Opis działalności prowadzonej przez grupę | str. 192 105. Istotne czynniki wpływające na osiągane zyski, w tym skala prowadzonej działalności grupy | str. 192 106. Informacja o dostawcach i odbiorcach największych pod względem przychodów grupy produktów lub usług oraz produktów lub usług stanowiących ponad 5% przychodów grupy | str. 193 107. Lista istotnych transakcji dotyczących usług, z wyłączeniem usług R&D, wraz z ich opisem | str. 193 108. Opis głównych rynków geograficznych dla produktów lub usług grupy | str. 194 109. Analiza funkcjonalna kluczowych funkcji, ryzyk i aktywów | str. 195 110. Opis dokonanych przeniesień (restrukturyzacja działalności) | str. 196 111. Opis zachodzących w danym roku istotnych fuzji i przejęć oraz zbycia inwestycji | str. 197 112. Opis posiadanych, tworzonych, rozwijanych i wykorzystywanych w działalności przez grupę wartości niematerialnych | str. 199 113. Strategia grupy podmiotów powiązanych w zakresie opracowania, posiadania oraz wykorzystania wartości niematerialnych | str. 199 114. Lista wartości niematerialnych, wraz z informacją na temat własności prawnej tych wartości | str. 200 115. Lista istotnych umów lub porozumień między podmiotami w grupie dotyczących wartości niematerialnych | str. 200 116. Informacje na temat zmian właściciela prawnego lub ekonomicznego praw własności, w tym wskazanie kraju ich siedziby oraz wypłaconego z tego tytułu wynagrodzenia lub kompensaty | str. 201 117. Opis sytuacji finansowej podmiotów tworzących grupę kapitałową | str. 201 118. Ogólny opis sposobów finansowania działalności podmiotów powiązanych w grupie, w tym również opis istotnych relacji finansowych z podmiotami niezależnymi | str. 201 119. Charakterystyka podmiotu finansującego grupę kapitałową | str. 203 120. Sprawozdania skonsolidowane podmiotów powiązanych | str. 203 121. Opis porozumień zawartych w sprawach CIT z administracjami innych państw, w szczególności APA (ang. Advanced Price Agreement) | str. 204 Część V Analiza porównywalności Rozdział X. Analiza porównywalności | str. 207 122. Moment sporządzenia analizy porównawczej | str. 207 123. Okres badawczy dla analizy porównawczej | str. 209 124. Definicja analizy porównywalności | str. 209 124.1. Analiza porównywalności na bazie danych wewnętrznych | str. 209 124.2. Analiza porównywalności na bazie danych zewnętrznych (bazy danych, raporty, analizy, statystyki) | str. 210 125. Części analizy porównywalności | str. 216 126. Analiza opisowa | str. 217 127. Cechy charakterystyczne dóbr, usług lub innych świadczeń będących przedmiotem analizy | str. 217 128. Analiza funkcjonalna | str. 218 129. Transakcyjne warunki umowne | str. 218 130. Otoczenie ekonomiczne transakcji | str. 218 131. Strategia gospodarcza | str. 219 132. Benchmark study – elementy procedury według rozporządzeń Ministra Finansów | str. 219 133. Benchmark study – elementy procedury według Wytycznych OECD | str. 220 134. Ustalenie ram czasowych objętych analizą | str. 221 135. Wybór metody badawczej | str. 222 136. Metoda dodawania | str. 223 137. Metoda dedukcyjna | str. 224 138. Próba badawcza | str. 225 139. Wybór mierników finansowych | str. 228 139.1. Pierwsza grupa | str. 228 139.2. Druga grupa | str. 229 139.3. Trzecia grupa | str. 229 140. Wybór mierników niefinansowych | str. 229 141. Kryteria zawężające | str. 230 142. Kryterium czystości kapitałowej | str. 231 143. Korekta odchyleń | str. 231 143.1. Korekta odchyleń skrajnych | str. 232 143.2. Korekta zbiorowości | str. 232 144. Wyznaczanie miar pozycyjnych | str. 232 145. Analiza uzyskanych danych porównawczych | str. 232 Rozdział XI. Bazy danych | str. 233 146. Bazy danych dla transakcji materialnych | str. 234 147. Bazy danych dla transakcji usługowych | str. 236 148. Bazy danych dla transakcji opłat licencyjnych | str. 237 149. Bazy danych dla transakcji finansowych | str. 237 Część VI Transakcje materialne i niematerialne Rozdział XII. Transakcje materialne | str. 241 150. Sprzedaż towarów | str. 241 151. Zakup towarów | str. 245 152. Produkcja kontraktowa | str. 250 152.1. Produkcja kontraktowa a restrukturyzacja | str. 251 Rozdział XIII. Transakcje niematerialne | str. 257 153. Usługi marketingowe | str. 257 153.1. Ryzyko zakwestionowania wykonania usługi marketingowej | str. 258 153.2. Ryzyko zakwestionowania prawa podatnika do odliczenia podatku naliczonego VAT z uwagi na zakwestionowanie wykonania usługi marketingowej | str. 259 153.3. Ryzyko zakwestionowania przekazywania w ramach usługi marketingowej określonego towaru w celu promowania jako świadczenia kompleksowego w świetle przepisów ustawy o podatku od towarów i usług | str. 259 153.4. Ryzyko zakwestionowania charakteru imprezy a obowiązek oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy | str. 260 153.5. Ryzyko błędnego zakwalifikowania darowizny na rzecz podmiotów trzecich w ramach świadczonych usługmarketingowych rozliczanych metodą rozsądnej marży „koszt plus” jako koszty uzyskania przychodów | str. 260 153.6. Ryzyko błędnej kwalifikacji kosztów uzyskania przychodu | str. 261 153.7. Ryzyko błędnego zakwalifikowania miejsca świadczenia usług na gruncie podatku VAT | str. 262 153.8. Ryzyko zakwalifikowania do kosztów uzyskania przychodów wydatków na usługi reklamowe pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 263 154. Umowy o podziale kosztów (CCA) | str. 264 154.1. Uwagi wstępne | str. 264 154.2. Rodzaje porozumień CCA | str. 264 154.3. Zasady pełnej konkurencji | str. 265 154.4. Strony porozumienia | str. 266 154.5. Oczekiwane korzyści z CCA | str. 266 154.6. Wartość wkładu każdej ze stron porozumienia CCA | str. 267 154.7. Korekty wkładów | str. 267 154.8. Rekomendowana struktura dokumentowanego porozumienia CCA | str. 267 154.9. Wstępne warunki porozumienia CCA | str. 268 154.10. Rozporządzenie regulujące porozumienia CCA | str. 268 155. Usługi zarządcze | str. 269 155.1. Uwagi wstępne | str. 269 155.2. Ryzyko zakwestionowania usług zarządczych w związku z brakiem dowodów wykonania usługi | str. 269 155.3. Ryzyko opodatkowania podatkiem VAT członka zarządu świadczącego usługi zarządcze w ramach umowy cywilnoprawnej | str. 270 155.4. Ryzyko zakwalifikowania przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia w związku z zawartą umową zarządzania, której stroną jest członek zarządu będący równocześnie udziałowcem spółki | str. 271 155.5. Ryzyko błędnej kwalifikacji źródła przychodu na gruncie podatku PIT w związku ze świadczonymi usługami zarządczymi | str. 272 155.6. Ryzyko zakwalifikowania do kosztów uzyskania przychodów wydatków na usługi zarządzania pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 272 156. Usługi księgowe | str. 273 156.1. Ryzyko zakwestionowania wykonania usługi niematerialnej | str. 274 156.2. Ryzyko błędnej kwalifikacji stosunku cywilnoprawnego w związku ze świadczonymi usługami księgowymi | str. 275 156.3. Ryzyko na gruncie podatku VAT z tytułu świadczonych usług księgowych | str. 275 156.4. Ryzyko niezakwalifikowania usług księgowych do kosztów uzyskania przychodu | str. 276 156.5. Ryzyko błędnej kwalifikacji kosztów uzyskania przychodu z tytułu świadczenia usług księgowych pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 276 157. Usługi wsparcia informatycznego | str. 277 157.1. Uwagi ogólne | str. 277 157.2. Ryzyko zakwestionowania wykonania usługi informatycznej | str. 278 157.3. Ryzyko określenia błędnego momentu powstania obowiązku podatkowego w przypadku usług informatycznych | str. 279 157.4. Ryzyko podwójnego opodatkowania podatkiem VAT w związku z błędną implementacją dyrektywy | str. 279 157.5. Ryzyko błędnego zastosowania stawki 50% kosztów uzyskania przychodów do wynagrodzenia informatyka-programisty | str. 280 157.6. Ryzyko błędnego zastosowania stawki podatku VAT przy usługach pomocniczych związanych z usługami finansowymi | str. 281 157.7. Ryzyko opodatkowania przychodu ewidencjonowanego błędną stawką ryczałtu | str. 281 157.8. Ryzyko błędnego kwalifikowania wartości niematerialnych do kosztów uzyskania przychodów z transakcji z podmiotami powiązanymi | str. 282 158. Opłaty licencyjne | str. 284 158.1. Ryzyko błędnego zakwalifikowania pojęcia należności licencyjnych w związku z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania | str. 286 158.2. Ryzyko błędnej kwalifikacji przedmiotu należności licencyjnych | str. 287 158.3. Ryzyko błędnej kwalifikacji źródła przychodu spółki nieposiadającej osobowości prawnej | str. 287 158.4. Ryzyko błędnej kwalifikacji wartości początkowej opłat licencyjnych | str. 288 158.5. Ryzyko ustalenia błędnej wartości celnej importowanego towaru bez uwzględnienia opłat licencyjnych | str. 289 158.6. Ryzyko błędnego zakwalifikowania kosztów uzyskania przychodu w transakcjach z podmiotem powiązanym | str. 289 159. Know-how | str. 290 159.1. Uwagi wstępne, definicja | str. 290 159.2. Ryzyko zakwestionowania charakteru know-how (sprzeczne z definicją) | str. 291 159.3. Ryzyko zakwestionowania definicji know-how na gruncie podatku VAT | str. 292 159.4. Ryzyko niezaliczenia odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodu w związku z zużyciem wartości niematerialnych i prawnych w postaci know-how wniesionego wkładem niepieniężnym | str. 292 159.5. Ryzyko błędnej kwalifikacji usług jako użytkowanie know-how | str. 293 159.6. Ryzyko błędnego zakwalifikowania transferu know-how a świadczenie usług doradczych | str. 293 159.7. Ryzyko błędnego kwalifikowania wartości niematerialnych (know-how) do kosztów uzyskania przychodów w transakcjach z podmiotami powiązanymi zgodnie z art. 15e u.p.d.o.p. | str. 294 160. Usługi wsparcia w zakresie HR | str. 295 160.1. Uwagi wstępne | str. 295 160.2. Ryzyko zakwestionowania wykonania usługi wsparcia w zakresie HR | str. 296 160.3. Ryzyko błędnego zakwalifikowania outsourcingu usług zarządzania kapitałem ludzkim | str. 296 160.4. Ryzyko zakwestionowania przeniesienia pracowników w związku z art. 231 k.p. oraz ryzyko zakwestionowania prawa do rozliczenia podatku należnego VAT | str. 297 160.5. Ryzyko uznania wykonania usługi za fikcyjne oraz zakwestionowania prawa do odliczenia przez spółkę podatku naliczonego VAT | str. 297 160.6. Ryzyko zakwestionowania przeniesienia pracowników w związku z art. 231 k.p., a także ryzyko zakwestionowania zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów | str. 298 161. Pożyczki | str. 298 161.1. Uwagi wstępne | str. 298 161.2. Odsetki jako wartość transakcji | str. 301 161.3. Kapitał wraz z odsetkami jako wartość transakcji | str. 301 162. Pożyczki fasadowe i równoległe | str. 303 163. Niedostateczna kapitalizacja (koszty finansowania dłużnego) | str. 305 163.1. Uwagi wstępne | str. 305 163.2. Niedostateczna kapitalizacja do 31.12.2014 r. | str. 306 163.3. Niedostateczna kapitalizacja od 1.01.2015 r. do 31.12.2017 r. | str. 308 163.4. Alternatywna metoda rozliczania odsetek w okresie od 1.01.2015 r. do 31.12.2017 r. | str. 310 163.5. Metoda rozliczania odsetek po 1.01.2018 r. | str. 311 163.6. Artykuł 15ca u.p.d.o.p. | str. 317 164. Gwarancje (poręczenia) | str. 317 164.1. Uwagi wstępne | str. 317 164.2. Przykład udzielenia gwarancji kredytowej | str. 319 164.3. Przykład udzielenia gwarancji towarowej | str. 320 165. Cash pooling | str. 322 165.1. Uwagi wstępne | str. 322 165.2. Podstawowe rodzaje cash poolingu | str. 324 165.2.1. Rzeczywisty cash pooling (zero-balancing cash pooling, cash pooling konsolidacyjny) | str. 324 165.2.2. Wirtualny cash pooling (notional cash pooling, cash pooling kompensacyjny) | str. 324 165.3. Podatkowe aspekty umów cash poolingu | str. 325 165.3.1. Cash pooling a pożyczka | str. 325 165.3.2. Cash pooling a niedostateczna kapitalizacja (koszty finansowania dłużnego) | str. 327 165.3.3. Cash pooling a dokumentacje podatkowe cen transferowych | str. 328 165.3.4. Cash pooling a podatek od czynności cywilnoprawnych | str. 329 165.3.5. Cash pooling a VAT | str. 330 165.3.6. Cash pooling a podatek u źródła | str. 332 166. Kontrakty terminowe | str. 334 167. Wydatki akcjonariusza | str. 337 Rozdział XIV. Korekty zysków | str. 340 168. Korekty ceny | str. 341 169. Korekty dochodowości | str. 342 Rozdział XV. Wypłaty na rzecz nierezydentów | str. 347 170. Wypłaty odsetek | str. 347 171. Wypłaty wynagrodzenia z tytułu udzielenia gwarancji bankowej | str. 350 172. Wypłaty należności licencyjnych | str. 350 173. Wypłaty dywidend | str. 352 Rozdział XVI. Restrukturyzacja działalności | str. 355 174. Przesłanki uznania transakcji za restrukturyzację działalności | str. 355 175. Przeniesienie funkcji | str. 358 176. Przeniesienie ryzyk | str. 358 177. Przeniesienie aktywów | str. 358 178. Wycena aktywów | str. 358 179. Oszacowanie opłaty rekompensacyjnej | str. 359 180. Opłata rekompensacyjna | str. 360 180.1. Opłata rekompensacyjna jako koszt uzyskania przychodu | str. 360 180.2. Sposoby uznania exit fee za koszt uzyskania przychodów | str. 362 180.3. Koszty bezpośrednie | str. 363 180.4. Koszty rozliczane w czasie | str. 363 180.5. Koszty pośrednie | str. 365 181. Opłata rekompensacyjna jako wydatek niestanowiący kosztów uzyskania przychodu | str. 365 182. Opłata rekompensacyjna jako rekompensata za utracone korzyści | str. 366 183. Forma ujęcia opłaty rekompensacyjnej: nota czy faktura | str. 366 Rozdział XVII. Usługi o niskiej wartości dodanej | str. 368 Część VII Uprzednie porozumienia cenowe Rozdział XVIII. Uprzednie porozumienia cenowe w polskich regulacjach | str. 375 184. Pojęcie i rodzaje uprzednich porozumień cenowych | str. 375 185. Okres obowiązywania uprzednich porozumień cenowych | str. 376 186. Koszty zawarcia uprzedniego porozumienia cenowego | str. 377 187. Nadzór nad prawidłowym stosowaniem warunków porozumienia przez podatnika | str. 377 188. Wady i zalety stosowania uprzednich porozumień cenowych | str. 379 189. Elementy uprzedniego porozumienia cenowego | str. 382 190. Statystyki udzielonych uprzednich porozumień cenowych | str. 383 Część VIII Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania Rozdział XIX. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania | str. 387 191. Cel wprowadzenia klauzuli | str. 387 192. Przedmiot klauzuli | str. 390 193. Korzyść podatkowa większa niż 100 tys. zł | str. 391 194. Opinia zabezpieczająca – wyłączenie klauzuli | str. 392 195. Opłata za opinię zabezpieczającą | str. 395 196. Brak opinii zabezpieczającej w terminie | str. 396 197. Podatek od towarów i usług | str. 397 198. Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania według innych przepisów prawa podatkowego | str. 399 199. Sposoby działań uznane za zmierzające do unikania opodatkowania | str. 400 200. Rodzaje korzyści podatkowych w rozumieniu klauzuli o unikaniu opodatkowania | str. 401 201. Przykłady działań zmierzających do obejścia prawa podatkowego | str. 402 202. Postępowanie podatkowe | str. 404 203. Rada | str. 406 Część IX Obowiązki sprawozdawcze Rozdział XX. Obowiązki sprawozdawcze do 31.12.2016 r. | str. 413 204. Zeznanie roczne CIT-8 | str. 413 205. Informacja o umowach zawartych z nierezydentami ORD-U | str. 415 206. Informacja podatkowa ORD-W1 | str. 417 207. IFT2 i IFT-2R | str. 419 Rozdział XXI. Obowiązki sprawozdawcze od 1.01.2017 r. | str. 421 208. Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji podatkowej | str. 422 209. CIT-TP/PIT-TP | str. 424 210. CIT-8 | str. 429 211. Raportowanie Country by country | str. 436 212. CIT-10Z | str. 440 213. CIT-11R | str. 441 214. CIT-5 | str. 442 215. CIT-6AR | str. 442 216. CIT-6R | str. 443 217. CIT-7 | str. 443 218. CIT-8A | str. 444 219. CIT-8B | str. 444 220. CIT-8/O | str. 445 221. CIT-9R | str. 445 222. CIT-BR | str. 446 223. CIT-CFC | str. 447 224. CIT-D | str. 447 225. CIT-VC | str. 447 226. IFT-2/IFT-2R | str. 448 227. SSE/A | str. 448 228. SSE-R | str. 449 229. SSE-R/A | str. 449 230. CIT-8AB | str. 450 231. CIT-8S | str. 450 232. CIT-8SP | str. 450 233. CIT-MIT | str. 451 234. CIT-PGK | str. 451 Część X Sankcje karne skarbowe Rozdział XXII. Przestępstwa i wykroczenia skarbowe | str. 455 235. Wykroczenia skarbowe | str. 455 236. Definicja podatkowej dokumentacji cen transferowych | str. 457 237. Postępowanie mandatowe | str. 459 238. Nierzetelne prowadzenie dokumentacji | str. 460 239. Podanie nieprawdziwych danych w dokumentacji podatkowej | str. 464 240. Nieprzedstawienie dokumentacji na żądanie organu | str. 465 241. Niezłożenie informacji podatkowej | str. 467 Rozdział XXIII. Odpowiedzialność podmiotów zbiorowych | str. 470 242. Podmioty zbiorowe | str. 470 243. Odpowiedzialność podmiotu zbiorowego | str. 473 244. Sankcje pieniężne | str. 479 245. Sankcje przepadku przedmiotów, korzyści majątkowej | str. 479 246. Sankcje w zakresie ograniczenia działalności gospodarczej | str. 480 247. Procedura postępowania | str. 484 248. Praktyka orzecznicza | str. 489 Część XI Podatkowa grupa kapitałowa Rozdział XXIV. Podatkowa grupa kapitałowa na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych | str. 493 249. Podmioty uprawnione do tworzenia PGK | str. 494 250. Umowa o utworzeniu PGK | str. 495 251. Warunki funkcjonowania PGK | str. 496 252. Zakończenie funkcjonowania PGK | str. 498 253. Pozostałe zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych dotyczące PGK | str. 500 Część XII Transakcje z rajami podatkowymi Rozdział XXV. Raje podatkowe a ceny transferowe | str. 505 Część XIII Podmioty powiązane a VAT Rozdział XXVI. Rozliczenie wewnątrzgrupowe w kontekście podatku od towarów i usług | str. 513 Część XIV Kontrole skarbowe, podatkowe Rozdział XXVII. Kontrole na podstawie polskich przepisów | str. 519 254. Tryb wszczęcia kontroli skarbowej, podatkowej | str. 520 254.1. Kontrola podatkowa | str. 520 254.2. Kontrola skarbowa | str. 522 255. Wezwanie do przedłożenia dokumentacji | str. 526 256. Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli | str. 527 257. Dowody w kontroli | str. 528 258. Szacowanie dochodów | str. 532 258.1. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych | str. 532 258.2. Rozporządzenie dotyczące szacowania cen | str. 534 259. Stawka sankcyjna 50% | str. 536 Suplement Dokumentacja podatkowa, analiza porównawcza – przykłady Dokumentacja LOCAL FILE – przykład | str. 541 1. Wprowadzenie | str. 543 1.1. Cel i zakres dokumentacji | str. 544 1.2. Podstawa prawna | str. 544 1.3. Elementy dokumentacji | str. 545 2. Informacje o podatniku | str. 547 2.1. Rodzaje powiązań pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 548 2.2. Struktura organizacyjna i struktura zarządcza | str. 548 2.3. Przedmiot i zakres prowadzonej działalności | str. 549 2.4. Strategia gospodarcza podatnika | str. 549 2.5. Konkurencja | str. 549 3. Dokumenty | str. 550 3.1. Umowy i porozumienia zawarte pomiędzy podmiotami powiązanymi lub inne dokumenty, dotyczące transakcji lub innych zdarzeń | str. 550 3.2. Porozumienia w sprawie podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi państw innych niż RP, dotyczące transakcji lub innych zdarzeń, w szczególności uprzednie porozumienia cenowe | str. 550 4. Opis transakcji lub innych zdarzeń | str. 550 4.1. Rodzaj i przedmiot transakcji lub innych zdarzeń | str. 550 4.2. Dane finansowe oraz przepływy pieniężne | str. 551 4.3. Dane identyfikujące podmioty powiązane | str. 551 4.4. Opis przebiegu transakcji | str. 552 4.4.1. Analiza funkcjonalna | str. 552 4.4.1.1. Funkcje pełnione przez strony transakcji | str. 553 4.4.1.2. Aktywa angażowane przez strony transakcji | str. 557 4.4.1.3. Ryzyka ponoszone przez strony transakcji | str. 559 4.4.1.4. Profil funkcjonalny | str. 561 4.4.1.5. Przewidywane koszty transakcyjne | str. 561 4.4.1.6. Specyfikacja kosztów rodzajowych | str. 562 4.5. Metoda i sposób kalkulacji | str. 562 4.5.1. Metoda szacowania ceny transakcyjnej | str. 562 4.5.2. Sposób kalkulacji zysków | str. 563 4.5.3. Uzasadnienie wyboru metody | str. 565 4.5.4. Określenie ceny przedmiotu transakcji | str. 566 4.5.5. Forma i termin zapłaty | str. 566 5. Opis danych finansowych podatnika | str. 566 Analiza porównawcza – przykład | str. 569 1. Wprowadzenie | str. 571 2. Analiza danych porównawczych | str. 572 2.1. Elementy analizy porównawczej | str. 572 2.2. Strony transakcji lub innego zdarzenia, które podlegają analizie danych porównawczych | str. 573 2.3. Uzasadnienie wyboru analizowanej strony transakcji | str. 573 2.4. Założenia stanowiące podstawę analizy danych porównawczych wraz z uzasadnieniem | str. 574 2.5. Cechy charakterystyczne dóbr, usług i innych świadczeń, które są przedmiotem porównywalnych transakcji lub innych zdarzeń | str. 575 2.5.1. Przebieg transakcji | str. 575 2.5.2. Warunki określone w porównywalnych transakcjach lub innych zdarzeniach | str. 575 2.5.2.1. Okres, w jakim realizowana jest transakcja oraz czynniki związane z upływem czasu | str. 576 2.5.2.2. Terminowość realizacji transakcji | str. 576 2.5.2.3. Zabezpieczenia realizacji transakcji | str. 576 2.5.3. Warunki istniejące na porównywalnych rynkach | str. 577 2.5.3.1. Wielkość i położenie danego rynku oraz charakter tego rynku (detaliczny lub hurtowy) | str. 577 2.5.3.2. Stosunek podaży do popytu, siła nabywcza konsumentów, siła przetargowa dostawców oraz stopień konkurencji | str. 578 2.5.3.3. Dostępność dóbr (usług) substytucyjnych oraz ryzyko z tym związane | str. 579 2.5.3.4. Istota i zakres rządowej regulacji rynku oraz stopień ryzyka prowadzenia działalności na rynku | str. 579 2.5.3.5. Poziom i struktura kosztów związana z transakcją | str. 580 2.5.3.6. Czas trwania transakcji, w tym istnienie cyklu ekonomicznego, biznesowego lub cyklu życia produktu | str. 580 2.5.4. Strategia gospodarcza | str. 580 2.6. Przyczyny zastosowania danych porównawczych pochodzących z jednego roku lub danych wieloletnich, wykorzystanych do analizy sytuacji gospodarczej podmiotów niezależnych uznanych za porównywalne | str. 581 2.7. Dane porównawcze, w tym dane finansowe lub wskaźniki finansowe, odnoszące się do operacji gospodarczych z podmiotami niezależnymi lub zawierane między podmiotami niezależnymi, które podatnik wykorzystał do zastosowania metody kalkulacji dochodów (straty) | str. 581 2.7.1. Baza porównawcza – poszukiwanie podmiotów porównywalnych | str. 582 2.7.2. Zastosowane korekty wraz z uzasadnieniem konieczności ich wprowadzenia | str. 587 2.8. Wyznaczenie przedziału rynkowego oraz opis wykorzystanych do tego celu miar statystycznych | str. 588 2.8.1. Wyznaczenie przedziału rynkowego dla podmiotów wybranych przy użyciu metody dedukcyjnej | str. 589 2.9. Wnioski z analizy wskaźnikowej | str. 591 2.10. Przyczyny braku informacji wskazanych w przedmiotowej dokumentacji | str. 592 Literatura | str. 593 Akty prawne | str. 599 Orzecznictwo | str. 603 Interpretacje | str. 607 Źródła internetowe | str. 611 Inne źródła | str. 613 Skorowidz | str. 615 Autorzy | str. 619