Ceny transferowe. Praktyczny przewodnik

Publikacja w 10 krokach przedstawia, na co należy zwrócić uwagę w zakresie raportowania transakcji z podmiotami powiązanymi. Autorzy odpowiadają na pytania: • które z podmiotów należy uznać za podmioty powiązane, • w jaki sposób zidentyfikować transakcje podlegające raportowaniu, • czy zostały spełnione przesłanki obligujące do sporządzenia dokumentacji podatkowej cen transferowych, • czy którekolwiek transakcje mogą skorzystać ze zwolnienia z obowiązku ujawniania, • w jaki sposób sporządzić dokumentację podatkową, • na co zwrócić uwagę przygotowując analizę cen transferowych, • czym się kierować wybierając metodę weryfikacji ceny transferowej, • w jaki sposób poprawnie wypełnić informację o cenach transferowych TPR, • jak przygotować deklarację o rynkowości cen, • w jaki sposób dopełnić pozostałe obowiązki sprawozdawcze. Ponadto w opracowaniu omówione zostały zagadnienia dotyczące odpowiedzialności osób zobligowanych do raportowania cen transferowych zarówno w kontekście kontroli podatkowej, jak i ewentualnych sankcji. Książka przeznaczona jest dla doradców podatkowych, pracowników administracji, ekonomistów, księgowych oraz dyrektorów finansowych. Zainteresuje studentów finansów i prawa podatkowego.

Spis treści

Wykaz skrótów  | str. 11 Wprowadzenie  | str. 13 Rozdział I Struktura przepisów z zakresu cen transferowych  | str. 15 Istota cen transferowych (Zuzanna Gaworska / Jarosław F.?Mika)  | str. 15 Podmioty powiązane (Zuzanna Gaworska / Beata Rawa-Miszczuk)  | str. 17 2.1. Identyfikacja powiązań w cenach transferowych – wprowadzenie  | str. 17 2.2. Pojęcie znaczącego wpływu  | str. 18 2.3. Rodzaje powiązań  | str. 19 2.3.1. Uwagi ogólne  | str. 19 2.3.2. Powiązania kapitałowe  | str. 19 2.3.3. Prawo głosu w organach  | str. 20 2.3.4. Udział w zysku lub majątku  | str. 21 2.3.5. Faktyczna zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji  | str. 21 2.3.6. Powiązania rodzinne  | str. 21 2.4. Podmioty niepowiązane – rozpoznanie  | str. 22 2.5. Podmioty zaistniałe w wyniku „sztucznych” relacji  | str. 22 2.6. Podsumowanie  | str. 22 Katalog obowiązków sprawozdawczych (Zuzanna Gaworska / Jarosław F.?Mika)  | str. 22 3.1. Uwagi ogólne  | str. 22 3.2. Oświadczenie o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych  | str. 24 Rozdział II Raportowanie transakcji grupowych  | str. 25 Krok 1. Które z podmiotów należy uznać za podmioty powiązane?  | str. 25 Uwagi ogólne  | str. 25 Narzędzie rozpoznania podmiotów powiązanych (Zuzanna Gaworska)  | str. 26 Krok 2. W jaki sposób zidentyfikować transakcje podlegające raportowaniu?  | str. 28 Transakcje kontrolowane  | str. 29 1.1. Uwagi ogólne (Jarosław F.?Mika)  | str. 29 1.2. Transakcje szczególne  | str. 30 1.2.1. Safe harbour usługowy (Patryk Badyna)  | str. 30 1.2.2. Safe harbour finansowy (Karol Klauziński)  | str. 33 1.2.2.1. Geneza safe harbour  | str. 33 1.2.2.2. Istota safe harbour  | str. 33 1.2.2.3. Warunki skorzystania z bezpiecznej przystani  | str. 34 1.2.2.4. Safe harbour finansowe a schematy podatkowe  | str. 38 1.2.3. Restrukturyzacja (Patryk Badyna)  | str. 38 Transakcje rajowe (Alicja Karczmarska)  | str. 42 2.1. Cel transakcji z rajami podatkowymi  | str. 42 2.2. Transakcje podlegające raportowaniu  | str. 43 2.3. Lista rajów podatkowych  | str. 44 2.4. Pośrednie transakcje rajowe  | str. 46 2.5. Bezpośrednie transakcje rajowe  | str. 47 Krok 3. Faktury v. faktury zaliczkowe (Patryk Badyna)  | str. 49 Umowy przedwstępne v. przyrzeczone (Jarosław F.?Mika, Patryk Badyna)  | str. 52 Płatności (Beata Rawa-Miszczuk)  | str. 56 Krok 4. Czy którekolwiek transakcje mogą skorzystać ze zwolnienia z obowiązku ujawniania?  | str. 61 Uwagi ogólne  | str. 62 Zwolnienia z obowiązku przygotowania dokumentacji local file (Marta Kiryczuk)  | str. 62 2.1. Zwolnienia podmiotowe  | str. 63 2.2. Zwolnienia przedmiotowe  | str. 66 Zwolnienia z obowiązku przygotowania analizy porównawczej (Marta Kiryczuk)  | str. 69 Krok 5. Uwagi ogólne  | str. 71 Local file (Zuzanna Gaworska)  | str. 72 2.1. Local file – zagadnienia wstępne  | str. 72 2.2. Jak rozumieć wartość transakcji kontrolowanej?  | str. 75 2.3. Zwolnienia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych  | str. 76 2.4. Podatnicy i spółki niebędące osobami prawnymi a obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych  | str. 78 2.5. Elementy lokalnej dokumentacji cen transferowych  | str. 79 2.6. Mikroprzedsiębiorca i mały przedsiębiorca a obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych  | str. 82 2.7. Kontrola podatkowa dokumentacji cen transferowych  | str. 83 2.8. Praktyczne wskazówki  | str. 84 2.9. Wykaz pomocnych interpretacji dotyczących dokumentacji lokalnej  | str. 84 Master file– dokumentacja grupowa cen transferowych (Marta Kiryczuk)  | str. 84 3.1. Wytyczne OECD jako zalecenia skierowane do państw należących tej organizacji  | str. 85 3.2. Cel dokumentacji grupowej  | str. 85 3.3. Obowiązek przygotowania dokumentacji grupowej  | str. 86 3.4. Przesłanki sporządzania grupowej dokumentacji cen transferowych  | str. 86 3.5. Terminy  | str. 87 3.6. Elementy dokumentacji grupowej  | str. 89 3.7. Opis grupy kapitałowej  | str. 91 3.7.1. Opis lub schemat struktury właścicielskiej grupy kapitałowej wraz z podaniem nazwy i siedziby lub miejsca zarządu podmiotów wchodzących w jej skład  | str. 91 3.7.2. Opis przedmiotu i zakresu działalności prowadzonej przez grupę kapitałową  | str. 93 3.7.3. Opis najistotniejszych czynników decydujących o przewadze konkurencyjnej i możliwościach rozwoju grupy kapitałowej  | str. 93 3.7.4. Opis lub schemat łańcucha wartości dla pięciu najistotniejszych pod względem przychodów grup produktów lub usług oraz takich grup produktów lub usług, z których przychody stanowią powyżej 5% skonsolidowanych przychodów grupy kapitałowej, wraz ze wskazaniem głównych rynków geograficznych dla tych grup produktów lub usług  | str. 95 3.7.5. Wyszczególnienie i zwięzły opis istotnych umów lub porozumień zawieranych między podmiotami powiązanymi grupy kapitałowej w zakresie usług innych niż usługi dotyczące badań i rozwoju, zawierający w szczególności opis zdolności głównych usługodawców do świadczenia istotnych usług wewnątrzgrupowych oraz informację w zakresie polityki cen transferowych grupy w odniesieniu do alokacji kosztów usług wewnątrzgrupowych i zasad ustalania cen za te usługi  | str. 96 3.7.6. Zwięzły słowny opis analizy funkcjonalnej przedstawiający istotny udział podmiotów powiązanych w tworzeniu wartości w ramach grupy kapitałowej, w tym istotne funkcje pełnione przez te podmioty powiązane, ponoszone przez nie istotne ryzyka i angażowane istotne aktywa  | str. 98 3.7.7. Informację o istotnych transakcjach restrukturyzacji oraz transakcjach związanych ze zmianami własnościowymi, w tym przejęciach, połączeniach i likwidacjach, przeprowadzonych w sprawozdawczym roku obrotowym grupy kapitałowej  | str. 100 3.8. Restrukturyzacja w rozumieniu ogólnym  | str. 100 3.9. Restrukturyzacja w rozumieniu cen transferowych  | str. 100 3.10. Opis istotnych wartości niematerialnych i prawnych grupy kapitałowej  | str. 102 3.10.1. Uwagi wprowadzające  | str. 102 3.10.2. Ogólny opis strategii grupy kapitałowej w zakresie tworzenia, rozwoju, własności oraz wykorzystania wartości niematerialnych i prawnych wraz z informacją o lokalizacji istotnych ośrodków badawczo-rozwojowych oraz lokalizacji ośrodków zarządzających funkcjami badawczo-rozwojowymi  | str. 104 3.10.3. Wykaz wartości niematerialnych i prawnych lub ich grup istotnych z punktu widzenia cen transferowych wraz ze wskazaniem podmiotów posiadających tytuły prawne do tych wartości  | str. 104 3.10.4. Wykaz istotnych umów lub porozumień zawartych pomiędzy podmiotami powiązanymi grupy kapitałowej dotyczących wartości niematerialnych i prawnych, w tym umów o podziale kosztów, umów o prowadzenie prac badawczo-rozwojowych i umów licencyjnych  | str. 105 3.10.5. Opis polityki cen transferowych grupy kapitałowej w zakresie działalności badawczo-rozwojowej oraz wartości niematerialnych i prawnych  | str. 106 3.10.6. Ogólny opis istotnych zmian w zakresie kontroli i własności wartości niematerialnych i prawnych oraz korzystania z tych wartości wraz ze wskazaniem zaangażowanych podmiotów, ich siedziby lub miejsca zarządu oraz wypłaconych z tytułu tych zmian wynagrodzenia lub rekompensaty  | str. 107 3.11. Opis istotnych transakcji finansowych grupy kapitałowej  | str. 108 3.11.1. Ogólny opis sposobu finansowania działalności grupy kapitałowej, w tym informacje o istotnych umowach dotyczących finansowania zawartych z podmiotami niepowiązanymi  | str. 108 3.11.2. Wskazanie podmiotów pełniących funkcje w zakresie centralnego finansowania w ramach grupy kapitałowej oraz ich siedziby i miejsca sprawowania faktycznego zarządu  | str. 109 3.11.3. Ogólny opis polityki cen transferowych w zakresie finansowania pomiędzy podmiotami powiązanymi  | str. 110 3.12. Informacje finansowe i podatkowe grupy kapitałowej  | str. 112 3.12.1. Roczne skonsolidowane sprawozdanie grupy kapitałowej  | str. 112 3.12.2. Jednostronne uprzednie porozumienia cenowe, porozumienia inwestycyjne, porozumienia podatkowe, jednostronne porozumienia dotyczące cen transferowych oraz inne interpretacje podatkowe w sprawie przypisania dochodu pomiędzy państwami  | str. 112 Krok 6. Na co zwrócić uwagę, przygotowując analizę cen transferowych?  | str. 113 Analiza porównawcza (Patryk Badyna)  | str. 113 Analiza zgodności (Zuzanna Gaworska)  | str. 120 2.1. Wprowadzenie  | str. 120 2.2. Opis analizy zgodności  | str. 121 2.3. Zwolnienie z obowiązku sporządzania analizy zgodności  | str. 122 2.4. Rekomendacje Form Cen Transferowych  | str. 123 2.5. Analiza zgodności a podmioty niespełniające kryteriów braku powiązań  | str. 125 2.6. Analiza a formularz TPR  | str. 125 2.7. Podsumowanie  | str. 126 Krok 7. Czym się kierować, wybierając metodę weryfikacji ceny transferowej?  | str. 127 Algorytmy metod podstawowych (Jarosław Mika)  | str. 127 Metoda v. rodzaj transakcji (Michał Mika)  | str. 130 Krok 8. W jaki sposób poprawnie wypełnić informację o cenach transferowych TPR? (Marta Kiryczuk)  | str. 130 Uwagi ogólne  | str. 130 Istotne elementy informacji TPR (Patryk Badyna)  | str. 133 2.1. Uwagi wprowadzające  | str. 133 2.2. Objaśnienia do formularza TPR – kategorie A–F  | str. 136 Podpis informacji TPR (Beata Rawa-Miszczuk)  | str. 157 3.1. Uwagi wprowadzające  | str. 157 3.2. Rodzaj podpisu umożliwiający podpisanie deklaracji  | str. 160 3.3. Wysyłka informacji o cenach transferowych  | str. 165 Krok 9. Jak przygotować deklarację o rynkowości cen?  | str. 168 Korekta cen (Patryk Badyna)  | str. 168 Kompensata transakcji (Jarosław F.?Mika)  | str. 171 2.1. Uwagi wprowadzające  | str. 171 2.2. Kompensata korzyści  | str. 171 2.3. Kompensata dochodu  | str. 172 2.4. Kompensata wielostronna  | str. 172 2.5. Kompensata dochodu dwustronna  | str. 173 Weryfikacja wpływu COVID-19 na ceny transferowe (Beata Rawa-Miszczuk)  | str. 173 Krok 10. W jaki sposób dopełnić pozostałych obowiązków sprawozdawczych?  | str. 187 Obowiązki z zakresu cen transferowych (Alicja Karczmarska)  | str. 187 1.1. Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej  | str. 187 1.2. Obowiązek sprawozdawczości podatkowej  | str. 188 1.3. ORD-U – dla kogo i kiedy  | str. 189 1.3.1. Uwagi wprowadzające  | str. 189 1.3.2. Formularz ORD-U – obowiązek składania  | str. 190 1.3.3. Termin złożenia informacji ORD-U  | str. 191 1.3.4. ORD-U – elementy formularza  | str. 192 1.3.5. Formularz ORD-U  | str. 193 1.3.6. ORD-U – zwolnienie  | str. 195 1.3.7. ORD-U- sankcje karne za niezłożenie informacji podatkowej  | str. 196 1.4. ORD-W1  | str. 196 1.4.1. Uwagi wprowadzające  | str. 196 1.4.2. Formularz ORD-W1 – obowiązek składania  | str. 197 1.4.3. Formularz ORD-W1 – termin składania  | str. 197 1.4.4. ORD-W1 – elementy formularza  | str. 198 1.4.5. Formularz ORD-W1  | str. 199 1.5. ORD-TK  | str. 200 1.5.1. Uwagi wprowadzające  | str. 200 1.5.2. Formularz ORD-TK – obowiązek składania  | str. 200 1.5.3. ORD-TK – elementy formularza  | str. 201 1.5.4. Formularz ORD-TK  | str. 202 1.6. CBC (Michał Mika)  | str. 203 1.6.1. Wprowadzenie  | str. 203 1.6.2. CbC a przepisy prawa podatkowego  | str. 205 1.6.3. Podmioty zobowiązane do raportowania  | str. 207 1.6.4. Powiadomienie CbC-P  | str. 208 1.6.5. Raport CbC-R  | str. 212 1.6.6. Zakres przekazywanych danych  | str. 215 1.6.7. Wybrane przypadki  | str. 215 1.6.8. Automatyczna wymiana raportów CbC-R  | str. 217 1.6.9. Sankcje administracyjne i karnoskarbowe  | str. 218 Podatek u źródła a zasada ceny rynkowej (Michał Mika)  | str. 221 2.1. Uwagi wprowadzające  | str. 221 2.2. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych  | str. 221 2.2.1. Identyfikacja powiązań  | str. 222 2.2.2. Rozpoznanie należności  | str. 222 2.2.3. Oświadczenie o posiadanych udziałach  | str. 223 2.2.4. Certyfikat rezydencji  | str. 224 2.2.5. Oświadczenie o niekorzystaniu ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na źródło ich osiągania  | str. 224 2.2.6. Oświadczenie beneficial owner  | str. 225 2.3. Przepisy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania  | str. 225 2.3.1. Uwagi ogólne  | str. 225 2.3.2. Identyfikacja powiązań  | str. 226 2.3.3. Rozpoznanie należności  | str. 226 2.3.4. Warunki zastosowania preferencyjnego opodatkowania podatkiem u źródła  | str. 227 2.3.5. Oświadczenie rzeczywistego właściciela (beneficial owner)  | str. 228 2.3.6. Badanie rynkowego charakteru transakcji  | str. 229 Obowiązki z zakresu schematów podatkowych (Karol Klauziński)  | str. 229 3.1. Geneza MDR  | str. 229 3.2. Definicja schematu podatkowego  | str. 231 3.3. Podmioty zobowiązanie do raportowania MDR  | str. 234 3.4. Terminy raportowania MDR  | str. 236 3.5. Przykładowe uzgodnienia z podmiotami powiązanymi mogące być schematem podatkowym lub jego elementem  | str. 238 3.5.1. Uwagi ogólne  | str. 238 3.5.2. Udzielenie pożyczki podmiotowi powiązanemu lub otrzymanie pożyczki od niego  | str. 239 3.5.3. Transgraniczne płatności na rzecz podmiotu powiązanego  | str. 240 3.5.4. Przeniesienie bazy klientów  | str. 241 3.5.5. Wypłata dywidendy  | str. 242 Obowiązki dotyczące strategii podatkowej (Karol Klauziński)  | str. 243 4.1. Geneza  | str. 243 4.2. Definicja i rodzaje strategii  | str. 243 4.3. Istota obowiązku sporządzenia i podania do publicznej wiadomości informacji o realizowanej strategii podatkowej  | str. 245 4.4. Zakres informacji zawartych w strategii podatkowej  | str. 246 4.5. Adresaci  | str. 250 4.6. Sankcje  | str. 251 Rozdział III Odpowiedzialność za raportowanie cen transferowych  | str. 252 Czynności sprawdzające a kontrola podatkowa (Karol Klauziński)  | str. 252 1.1. Czynności sprawdzające  | str. 252 1.2. Kontrola podatkowa  | str. 254 Sankcje dotyczące dokumentacji podatkowej (Karol Klauziński)  | str. 258 2.1. Uwagi wstępne  | str. 258 2.2. Sankcje administracyjne  | str. 258 2.3. Sankcje karne skarbowe  | str. 260 Sankcje z zakresu informacji o cenach transferowych TPR (Alicja Karczmarska)  | str. 261 3.1. Odpowiedzialność karnoskarbowa  | str. 261 3.2. Niedopełnienie obowiązków w zakresie lokalnej dokumentacji cen transferowych stosownie do art. 56c k.k.s.  | str. 262 3.3. Niedopełnienie obowiązków w zakresie składania lokalnej dokumentacji cen transferowych stosownie do art. 80e k.k.s.  | str. 263 3.4. Czynny żal  | str. 266 3.5. Korekta informacji o cenach transferowych  | str. 266 Sankcje materialne – ordynacja podatkowa (Alicja Karczmarska)  | str. 266 Załączniki  | str. 271 Bibliografia  | str. 272 Autorzy  | str. 273