Opodatkowanie nieruchomości w działalności gospodarczej. Podatek od nieruchomości. Podatek od przychodów z budynków

Publikacja w praktyczny sposób omawia najważniejsze zasady opodatkowania majątku nieruchomego posiadanego przez przedsiębiorców. Monografia wyróżnia się nowatorskim sposobem połączenia zagadnień podatku od nieruchomości oraz nowo wprowadzonego podatku od przychodów z budynków. Autorzy powołują się na liczne orzecznictwo, w tym kluczowe wyroki Trybunału Konstytucyjnego z grudnia 2017 r. Wskazują możliwe sposoby interpretacji przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz Prawa budowlanego na tle problematyki, z którą w praktyce najczęściej stykają się przedsiębiorcy. W książce zostały poruszone takie zagadnienia jak: opodatkowanie budynków, budowli i gruntów należących do przedsiębiorców działających w różnych branżach (m.in. deweloperskiej, przemysłowej, energetycznej, kolejowej), leasing a podatek od nieruchomości, ustalenie podatnika podatku od nieruchomości w różnych sytuacjach; środki trwałe a przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości; podatek od przychodów z wynajmu budynków wg zasad obowiązujących w 2018 r. oraz zmiany planowane na 2019 r. Przejrzysty układ, a także piktogramy, tabele i aktualne tezy z orzecznictwa mają ułatwić Czytelnikom lekturę omawianej problematyki. Adresaci: Książka jest przeznaczona dla wszystkich, którzy w praktyce i bieżącym doradztwie stykają się z tematyką opodatkowania nieruchomości: przedsiębiorców, doradców podatkowych, organów podatkowych, a także sędziów, adwokatów i radców prawnych.

Spis treści

Wykaz skrótów 6 I. PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI 8 1. Zagadnienia wstępne (JUB) 8 1.1 Znaczenie PON dla przedsiębiorców 8 1.2 Zakres opodatkowania PON (nieruchomości i obiekty budowlane) 10 1.3 Definicja budynku i budowli 13 1.4 Działalność gospodarcza w PON 27 1.5 Związek nieruchomości z działalnością gospodarczą 29 1.6 Znaczenie ewidencji gruntów i budynków dla PON 33 2. Opodatkowanie składników majątku (RAK) 40 2.1 Środki trwałe przedsiębiorcy a zakres opodatkowania PON 40 2.1.1 Definicja środka trwałego. KŚT 40 2.1.2 Środek trwały a przedmiot opodatkowania PON 41 2.1.3 Budynki i budowle nie stanowiące środków trwałych u podatnika 41 2.1.4 Komponenty środka trwałego a zakres opodatkowania PON 43 2.1.5 Wnioski 44 2.2 Nieruchomości mieszkalne w działalności gospodarczej. Działalność deweloperów mieszkaniowych 44 2.2.1 Uwagi ogólne 44 2.2.2 Definicja nieruchomości mieszkalnych 45 2.2.3 Budynki mieszkalne zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej 48 2.2.4 Grunty związane z budynkami mieszkalnymi 49 2.2.5 Budowle związane z nieruchomością mieszkalną 52 2.2.6 Miejsca postojowe w budynkach mieszkalnych 53 2.2.7 Specyfika branży deweloperskiej 55 2.3 Komercyjne obiekty zbiorowego zamieszkania 58 2.3.1 Uwagi ogólne 58 2.3.2 Budynek mieszkalny w PKOB 58 2.3.3 Hotel, akademik, internat, dom senioralny 59 2.4 Obiekty energetyczne 60 2.4.1 Uwagi ogólne 60 2.4.2 Linie energetyczne i światłowody 63 2.4.3 Stacje trafo - wstęp 64 2.4.4 Stacje trafo – budynek lub budowla 65 2.4.5 Stacje trafo – transformator i wyposażenie 67 2.4.6 Słupowe stacje trafo 72 2.4.7 Stacje trafo w pomieszczeniach budynków 74 2.4.8 Budynki rozdzielni na terenie GPZ 74 2.4.9 Transformatory i urządzenia rozdzielcze na terenie GPZ 76 2.4.10 Stacje elektroenergetyczne WN/SN nowego typu 77 2.5 Obiekty kolejowe 78 2.5.1 Uwagi ogólne 78 2.5.2 Zwolnienie dla infrastruktury kolejowej do końca 2016 r. 79 2.5.3 Definicja infrastruktury kolejowej do końca 2016 r. 81 2.5.4 Zmiana zwolnienia dla infrastruktury kolejowej od 2017 r. 83 2.5.5 Definicja infrastruktury kolejowej od 2017 r. 86 2.5.6 Grunty związane z infrastrukturą kolejową 90 2.5.7 Budynki infrastruktury kolejowej 92 2.5.8 Rodzaje budowli kolejowych podlegających zwolnieniu 93 2.5.9 Zwolnienie dla infrastruktury zlikwidowanej. Infrastruktura kolejowa nieużytkowana 95 2.6 Obiekty przemysłowe i usługowe 96 2.6.1 Uwagi ogólne 96 2.6.2 Przemysłowe urządzenia techniczne 96 2.6.3 Instalacje przemysłowe powiązane z budynkami. Budowle w budynkach 98 2.6.4 Myjnie samochodowe 99 2.6.5 Oczyszczalnie ścieków 102 2.6.6 Silosy i elewatory 103 2.7 Wiaty 104 2.7.1 Uwagi ogólne 104 2.7.2 Wiaty – samodzielne środki trwałe 105 2.7.3 Wiaty – części budynków 108 2.8 Komercyjne obiekty na wynajem 109 2.8.1 Uwagi ogólne 109 2.8.2 Centra handlowe 109 2.8.3 Biurowce 115 2.8.4 Garaże wielopoziomowe, podziemne i na dachach 116 2.9 Obiekty nieużytkowane 118 2.9.1 Uwagi ogólne 118 2.9.2 Przesłanka „względów technicznych” do końca 2015 r. 118 2.9.3 Obiekty nieużytkowane z przyczyn technicznych od 2016 r. 121 2.9.4 Obiekty nieukończone 123 2.10 Grunty rolne przedsiębiorcy 124 2.10.1 Wyłączenie z opodatkowania 124 2.10.2 Przesłanka zajęcia na prowadzenie działalności gospodarczej 125 2.10.3 Działki rolne z obiektami budowlanymi 128 2.10.4 Grunty podlegające rekultywacji 129 2.10.5 Podatek rolny 130 2.11 Drogi publiczne i związana z nimi infrastruktura 130 3.6.1 Uwagi ogólne 130 3.6.2 Wyłączenie dla dróg publicznych. Definicja drogi publicznej 132 3.6.3 Zakres przedmiotowy i podmiotowy wyłączenia dla dróg publicznych 133 2.12 Obiekty sportowe 134 2.13 Elektrownie wiatrowe 134 2.14 Wyrobiska górnicze 134 2.15 Tymczasowe obiekty budowlane 134 3. Preferencje w PON (RAK) 134 3.1 Uwagi 134 3.2 Preferencje gminne 135 3.3 Preferencyjne stawki podatku 138 3.4 Specjalne strefy ekonomiczne 141 3.5 Pozostałe zwolnienia przedmiotowe 142 3.6 Zwolnienia podmiotowe dla przedsiębiorców 147 3.6.1 Zakres zwolnień podmiotowych 147 3.6.2 Żłobki i kluby dziecięce 148 3.6.3 Szkoły, przedszkola i inne instytucje oświatowe 149 4. Znaczenie ewidencji gruntów i budynków (JUB) 150 5. Leasing a podatek od nieruchomości (RAK) 150 5.1 Uwagi ogólne 150 5.2 Przedmiot podatku i podatnik PON 151 5.3 Podstawa opodatkowania 152 6. Podstawa opodatkowania (JUB) 153 6.1 Grunty 153 6.2 Powierzchnia użytkowa 158 6.3 Wartość budowli 161 7. Podmiot (JUB) 169 7.1 Podatnik PON 169 7.2 Osoby fizyczne będące podatnikami PON 169 7.3 Osoby prawne będące podatnikami PON 172 7.4 Jednostki organizacyjne, w tym spółki osobowe nieposiadające osobowości prawnej 174 7.5 Spółki cywilne 174 7.6 Przewłaszczenie na zabezpieczenie 175 7.7 Posiadacze samoistni 176 7.8 Użytkownicy wieczyści 177 7.9 Posiadacze zależni 177 7.10 Opodatkowanie obiektów na cudzym gruncie 185 7.11 Zasady opodatkowania współwłasności 187 7.12 Współwłasność garażu 190 7.13 Własność lokali 191 8. Obiekty nowo wybudowane (JUB) 192 9. Powstawanie obowiązku podatkowego (JUB) 197 9.1 Uwagi ogólne 197 9.2 Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą 202 9.3 Osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz spółki niemające osobowości prawnej 203 9.4 Pobór podatku i formularze 204 10. Stawki PON (JUB) 205 10.1 Uwagi ogólne 206 10.2 Publikacja informacji o zmianie stawek PON 207 II. PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI KOMERCYJNYCH (JUB) 209