Opodatkowanie przekształceń spółek
Publikacja ujmuje w sposób kompleksowy i szczegółowy problematykę konsekwencji podatkowych przekształcania spółek w świetle wpływu, jaki wywiera na nie charakter prawny przekształcenia podmiotowego. W książce przedstawiono szereg podatkowych problemów interpretacyjnych, które mogą pojawić się w przypadku przekształcenia, wraz z proponowanymi rozwiązaniami. Praca prezentuje aktualne linie i tendencje w orzecznictwie organów podatkowych i sądów administracyjnych oraz poglądy doktryny prawa podatkowego. Książka będzie przydatna praktykom - doradcom podatkowym, radcom prawnym, adwokatom, urzędnikom organów podatkowych, sędziom sądów administracyjnych i księgowym - a także teoretykom prawa, studentom i legislatorom. "Poruszana w pracy problematyka jest niezwykle istotna i aktualna ze względu zwłaszcza na to, że o ile w literaturze prawa spółek charakter prawny przekształcenia spółki zbadano dokładnie, o tyle na gruncie prawa podatkowego istota i konsekwencje tej instytucji nie zostały do tej pory należycie wyjaśnione. (...) Na szczególne podkreślenie zasługuje zwłaszcza swoboda oraz szeroki zakres źródeł, którymi posługuje się Autor w swojej dysertacji. (...) Recenzowana praca pod względem merytorycznym zasługuje na szczególnie wysoką ocenę, a z zawartymi w niej cennymi uwagami i wnioskami Autora należy się w pełni zgodzić". Dr hab. Jadwiga Glumińska-Pawlic, prof. UŚ
- Kategorie:
- Język wydania: polski
- ISBN: 978-83-264-3073-2
- ISBN druku: 978-83-264-1602-6
- EAN: 9788326430732
- Liczba stron: 348
-
Sposób dostarczenia produktu elektronicznegoProdukty elektroniczne takie jak Ebooki czy Audiobooki są udostępniane online po opłaceniu zamówienia kartą lub przelewem na stronie Twoje konto > Biblioteka.Pliki można pobrać zazwyczaj w ciągu kilku-kilkunastu minut po uzyskaniu poprawnej autoryzacji płatności, choć w przypadku niektórych publikacji elektronicznych czas oczekiwania może być nieco dłuższy.Sprzedaż terytorialna towarów elektronicznych jest regulowana wyłącznie ograniczeniami terytorialnymi licencji konkretnych produktów.
-
Ważne informacje techniczneMinimalne wymagania sprzętowe:procesor: architektura x86 1GHz lub odpowiedniki w pozostałych architekturachPamięć operacyjna: 512MBMonitor i karta graficzna: zgodny ze standardem XGA, minimalna rozdzielczość 1024x768 16bitDysk twardy: dowolny obsługujący system operacyjny z minimalnie 100MB wolnego miejscaMysz lub inny manipulator + klawiaturaKarta sieciowa/modem: umożliwiająca dostęp do sieci Internet z prędkością 512kb/sMinimalne wymagania oprogramowania:System Operacyjny: System MS Windows 95 i wyżej, Linux z X.ORG, MacOS 9 lub wyżej, najnowsze systemy mobilne: Android, iPhone, SymbianOS, Windows MobilePrzeglądarka internetowa: Internet Explorer 7 lub wyżej, Opera 9 i wyżej, FireFox 2 i wyżej, Chrome 1.0 i wyżej, Safari 5Przeglądarka z obsługą ciasteczek i włączoną obsługą JavaScriptZalecany plugin Flash Player w wersji 10.0 lub wyżej.Informacja o formatach plików:
- PDF - format polecany do czytania na laptopach oraz komputerach stacjonarnych.
- EPUB - format pliku, który umożliwia czytanie książek elektronicznych na urządzeniach z mniejszymi ekranami (np. e-czytnik lub smartfon), dając możliwość dopasowania tekstu do wielkości urządzenia i preferencji użytkownika.
- MOBI - format zapisu firmy Mobipocket, który można pobrać na dowolne urządzenie elektroniczne (np.e-czytnik Kindle) z zainstalowanym programem (np. MobiPocket Reader) pozwalającym czytać pliki MOBI.
- Audiobooki w formacie MP3 - format pliku, przeznaczony do odsłuchu nagrań audio.
Rodzaje zabezpieczeń plików:- Watermark - (znak wodny) to zaszyfrowana informacja o użytkowniku, który zakupił produkt. Dzięki temu łatwo jest zidentyfikować użytkownika, który rozpowszechnił produkt w sposób niezgodny z prawem. Ten rodzaj zabezpieczenia jest zdecydowanie bardziej przyjazny dla użytkownika, ponieważ aby otworzyć książkę zabezpieczoną Watermarkiem nie jest potrzebne konto Adobe ID oraz autoryzacja urządzenia.
- Brak zabezpieczenia - część oferowanych w naszym sklepie plików nie posiada zabezpieczeń. Zazwyczaj tego typu pliki można pobierać ograniczoną ilość razy, określaną przez dostawcę publikacji elektronicznych. W przypadku zbyt dużej ilości pobrań plików na stronie WWW pojawia się stosowny komunikat.
Wykaz skrótów 13 Wstęp 19 Rozdział I Charakter prawny przekształcenia spółki 25 1. Uwagi ogólne 25 2. Spółka jako podmiot prawa i przedmiot przekształcenia 29 2.1. Wprowadzenie 29 2.2. Podmiotowość jako kategoria teoretycznoprawna 31 2.3. Byty niematerialne jako kategoria ontologiczna 34 2.4. Sposoby istnienia w filozofii Romana Ingardena 37 2.5. Intencjonalny charakter podmiotowości spółki 42 2.6. Podsumowanie 49 3. Przekształcenie spółki jako rodzaj przekształcenia podmiotowego 51 3.1. Wprowadzenie 51 3.2. Przekształcenie w języku powszechnym 51 3.3. Tożsamość jako kluczowy element pojęcia przekształcenia 53 3.4. Tożsamość podmiotowości a tożsamość podmiotu prawa 57 3.5. Pojęcie przekształcenia podmiotowego 63 3.6. Podsumowanie 66 4. Przekształcenie spółki a stosunek prawny 67 4.1. Wprowadzenie 67 4.2. Prawo (uprawnienie) i obowiązek jako elementy stosunku prawnego 69 4.3. Pojęcie sukcesji uprawnień i obowiązków 72 4.4. Pojęcie kontynuacji uprawnień i obowiązków 73 4.5. Przekształcenie spółki a stosunek członkostwa 74 4.6. Podsumowanie 76 5. Konstrukcja prywatnoprawna przekształcenia spółki 77 5.1. Wprowadzenie 77 5.2. Przekształcenia spółek posiadających podmiotowość cywilnoprawną 79 5.3. Przekształcenie spółki nieposiadającej podmiotowości cywilnoprawnej w podmiot prawa cywilnego 83 5.4. Transgraniczne przekształcenie spółki 85 5.4.1. Wprowadzenie 85 5.4.2. Transgraniczne przekształcanie spółek a wewnętrzne prawo spółek i prawo kolizyjne 86 5.4.3. Transgraniczne przekształcanie spółek a acquis communautaire 87 5.4.4. Transgraniczne przekształcanie spółek a prawo polskie 90 5.5. Podsumowanie 94 6. Uwagi końcowe 95 Rozdział II Przekształcenie spółki w świetle prawa podatkowego - ujęcie ogólnosystemowe 98 1. Uwagi ogólne 98 2. Przekształcenie spółki a jej podmiotowość podatkowoprawna 100 2.1. Wprowadzenie 100 2.2. Podmiotowość spółki w prawie prywatnym i w prawie podatkowym 102 2.3. Charakter prawny przekształcenia spółki w świetle prawa podatkowego 107 2.4. Przekształcenie spółki a stosunek podatkowoprawny 110 2.5. Podsumowanie 113 3. Przekształcenie spółki jako przedmiot regulacji podatkowoprawnej 114 3.1. Wprowadzenie 114 3.2. Przekształcenie spółki a postulat neutralności opodatkowania 117 3.3. Regulacja konsekwencji podatkowoprawnych przekształcenia spółki w świetle zasad prawidłowej legislacji 119 3.4. Uprawnienia i obowiązki jako przedmiot kontynuacji i sukcesji podatkowoprawnej w polskim systemie prawa podatkowego 127 3.5. Podsumowanie 131 4. Konsekwencje przekształcenia spółki w zakresie formalnych uprawnień i obowiązków podatkowoprawnych 132 4.1. Wprowadzenie 132 4.2. Zdolność procesowa spółki przekształconej 132 4.3. Przekształcenie spółki a jej identyfikacja 134 4.4. Błędna identyfikacja spółki a postępowania podatkowe i administracyjnosądowe 136 4.5. Podsumowanie 139 5. Konsekwencje przekształcenia spółki w zakresie rachunkowości 140 5.1. Wprowadzenie 140 5.2. Przekształcenie spółki a obowiązek zamknięcia i otwarcia ksiąg rachunkowych 142 5.3. Przekształcenie spółki a obowiązek przechowywania zbiorów 146 5.4. Przekształcenie spółki a obowiązki sprawozdawcze 147 5.5. Przekształcenie spółki a obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów 148 5.6. Podsumowanie 149 6. Uwagi końcowe 150 Rozdział III Spółka podlegająca przekształceniu a szczególne konsekwencje podatkowoprawne homogeniczności przekształcenia 153 1. Wprowadzenie 153 2. Homogeniczność przekształcenia spółki a opodatkowanie dochodu i przychodu 154 2.1. Spółka i jej wspólnicy jako podmioty opodatkowania dochodu lub przychodu 154 2.2. Zakres kontynuacji podatkowoprawnej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych i podatku dochodowego od osób fizycznych w warunkach homogeniczności przekształcenia spółki 159 2.3. Homogeniczność przekształcenia spółki a ciche rezerwy zysku 164 2.4. Kwalifikacja podatkowoprawna wydatków poniesionych w związku z przekształceniem jako koszty uzyskania przychodu 166 2.5. Homogeniczność przekształcenia spółki a kontynuacja uprawnienia do uwzględnienia straty powstałej przed przekształceniem 170 2.6. Homogeniczność przekształcenia spółki a formalne aspekty rozliczenia podatków dochodowo-przychodowych 172 2.7. Skutki podatkowe zmiany wysokości kapitału zakładowego w momencie przekształcenia spółki 177 2.8. Przekształcenie spółki a szczególne formy opodatkowania dochodu lub przychodu 179 2.9. Szczególne skutki transgranicznego przeniesienia siedziby spółki europejskiej 181 2.10. Podsumowanie 182 3. Homogeniczność przekształcenia spółki a opodatkowanie podatkami pośrednimi i majątkowymi 184 4. Przekształcenie spółki a opodatkowanie podatkiem od czynności cywilnoprawnych 189 5. Podsumowanie 198 Rozdział IV Spółka podlegająca przekształceniu a szczególne konsekwencje podatkowoprawne heterogeniczności przekształcenia 200 1. Uwagi ogólne 200 2. Szczególne problemy zakresu kontynuacji podatkowoprawnej w warunkach heterogeniczności przekształcenia spółki 201 2.1. Wprowadzenie 201 2.2. Sukcesja podatkowoprawna jako instrument osiągnięcia neutralności podatkowej przekształcenia heterogenicznego 202 2.3. Quasi-sukcesja podatkowoprawna jako instrument osiągnięcia neutralności podatkowoprawnej przekształcenia heterogenicznego 208 2.4. Analogia jako instrument osiągnięcia neutralności podatkowoprawnej przekształcenia heterogenicznego 212 2.5. Podsumowanie 215 3. Heterogeniczność przekształcenia a sposób ustalenia dochodu spółki przekształconej (względnie jej wspólników) 216 3.1. Wprowadzenie 216 3.2. Przychody i koszty ich uzyskania a przekształcenie heterogeniczne 217 3.3. Przekształcenie heterogeniczne a związek przychodów z kosztami ich uzyskania 219 3.4. Heterogeniczność przekształcenia spółki a amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 222 3.5. Kwalifikacja podatkowoprawna wydatków poniesionych w związku z przekształceniem 225 3.6. Podsumowanie 225 4. Heterogeniczność przekształcenia spółki a kontynuacja uprawnienia do uwzględnienia straty powstałej przed przekształceniem 226 5. Heterogeniczność przekształcenia spółki a formalne aspekty rozliczenia podatku dochodowego 228 6. Heterogeniczność przekształcenia spółki a opodatkowanie podatkiem tonażowym 230 7. Heterogeniczność przekształcenia spółki a opodatkowanie podatkami majątkowymi i podatkiem od czynności cywilnoprawnych 235 8. Podsumowanie 238 Rozdział V Stosunek członkostwa w spółce podlegającej przekształceniu w świetle prawa podatkowego 241 1. Uwagi ogólne 241 2. Charakter prawny przekształcenia stosunku członkostwa a opodatkowanie dochodu wspólnika 243 2.1. Wprowadzenie 243 2.2. Przekształcenie stosunku członkostwa w przekształcanej spółce osobowej 244 2.3. Przekształcenie stosunku członkostwa w przekształcanej spółce kapitałowej 247 2.4. Podsumowanie 249 3. Konsekwencje podatkowoprawne wystąpienia wspólnika ze spółki w momencie przekształcenia 250 3.1. Wprowadzenie 250 3.2. Konsekwencje podatkowe wystąpienia wspólnika z przekształcanej spółki osobowej 251 3.3. Konsekwencje podatkowe wystąpienia wspólnika z przekształcanej spółki kapitałowej 257 4. Konsekwencje podatkowoprawne utraty udziału w spółce przekształconej 259 4.1. Wprowadzenie 259 4.2. Konsekwencje podatkowoprawne utraty udziału w spółce osobowej przekształconej z innej spółki osobowej 260 4.3. Konsekwencje podatkowoprawne utraty członkostwa w spółce kapitałowej przekształconej z innej spółki kapitałowej 262 4.4. Konsekwencje podatkowoprawne utraty udziału w spółce osobowej przekształconej ze spółki kapitałowej 264 4.5. Konsekwencje podatkowoprawne utraty udziału w spółce kapitałowej przekształconej ze spółki osobowej 268 4.6. Podsumowanie 270 5. Problem podatkowoprawnej kwalifikacji niepodzielonych zysków spółki podlegającej przekształceniu jako szczególna konsekwencja heterogeniczności przekształcenia 271 5.1. Wprowadzenie 271 5.2. Kwalifikacja podatkowoprawna niepodzielonych zysków spółki przekształcanej w momencie jej przekształcenia 272 5.3. Kwalifikacja podatkowoprawna niepodzielonych zysków spółki podlegającej przekształceniu w momencie ich wypłaty 288 5.4. Podsumowanie 291 6. Przekształcenie stosunku członkostwa a ciche rezerwy zysku 292 7. Przekształcenie stosunku członkostwa a odpowiedzialność wspólników za zaległości podatkowe spółki 295 8. Przekształcenie spółki a opodatkowanie podatkiem od spadków i darowizn 297 9. Regulacja sytuacji akcjonariuszy spółki europejskiej przenoszącej siedzibę za granicę 298 10. Podsumowanie 299 Rozdział VI Wnioski końcowe 302 Bibliografia 313 Wykaz wykorzystanych aktów prawnych 329 Wykaz wykorzystanych orzeczeń i pism urzędowych 335