Podatki i opłaty lokalne. 601 pytań i odpowiedzi
Książka zawiera omówienie najważniejszych problemów zgłaszanych przez organy podatkowe i podatników.
Autorzy poprzez powołanie się na najnowsze orzecznictwo sądowe oraz literaturę przedmiotu w jasny sposób wskazuję rozwiązania problematycznych kwestii.
\n
\n
W opracowaniu czytelnik sprawdzi m.in.:
czy budowle usytuowane w wyrobiskach górniczych podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości,
czy Linie kablowe ułożone w kanalizacji kablowej podlegają opodatkowaniu,
co potwierdza wystąpienie na danym terenie klęski żywiołowej,
czy rada gminy może uchwalić stawki zerowe w podatku od środków transportowych.
Adresaci:\n
Publikacja jest przeznaczona przede wszystkim dla praktyków, zarówno pracowników gminnych organów podatkowych, jak i doradców podatkowych oraz radców prawnych. Może stanowić także cenną pomoc dla podatników.
\n
\n
Wykaz skrótów
str. 27
Od autorów
str. 33
Rozdział I
Podatek od nieruchomości
str. 35
1. Czy syndyk masy upadłości jest podatnikiem podatku od nieruchomości?
str. 35
2. Obowiązki syndyka jako podatnika podatku od nieruchomości
str. 37
3. Kto jest podatnikiem w zakresie gruntów pod wodami powierzchniowymi stojącymi, stanowiącymi własność Skarbu Państwa, wydzierżawionymi osobie fizycznej?
str. 39
4. Przejście obowiązku podatkowego w przypadku śmierci podatnika
str. 41
5. Czy starosta jest podatnikiem podatku od nieruchomości?
str. 41
6. Opodatkowanie linii kablowych ułożonych w "cudzej" kanalizacji kablowej
str. 44
7. Opodatkowanie budynku wybudowanego na cudzym gruncie
str. 47
8. Obowiązek podatkowy dzierżawcy gruntu gminnego
str. 48
9. Wynajem lokali gminnych a podatnik podatku od nieruchomości
str. 50
10. Czy posiadacz "części" nieruchomości stanowiącej własność jednostki samorządu terytorialnego jest podatnikiem podatku od nieruchomości?
str. 51
11. Wynajem lokalu mieszkalnego od gminy a obowiązek podatkowy
str. 51
12. Opodatkowanie garaży stanowiących własność gminy wynajętych osobom fizycznym
str. 52
13. Czy na poddzierżawcy nieruchomości komunalnej ciąży obowiązek podatkowy?
str. 53
14. Czy na poddzierżawcy nieruchomości Skarbu Państwa ciąży obowiązek podatkowy?
str. 54
15. Kto powinien płacić podatek od nieruchomości od garażu wybudowanego na gruncie gminnym?
str. 55
16. Na kim spoczywa obowiązek podatkowy w przypadku wydzierżawienia nieruchomości gminnych?
str. 56
17. Kto jest podatnikiem podatku od nieruchomości w zakresie gruntów (Tr) nadleśnictwa wydzierżawionych przedsiębiorstwu eksploatacji rurociągów?
str. 57
18. Kto jest podatnikiem podatku od nieruchomości od gruntów oznaczonych w ewidencji gruntów i budynków jako Tr - nadleśnictwo czy posiadacz zależny?
str. 58
19. Czy umowa z zarządcą lub administratorem przenosi obowiązek podatkowy
str. 60
20. Kto płaci podatek od nieruchomości, gdy współwłaścicielami gruntu zwolnionego przez radę gminy z tego podatku są gmina i powiat?
str. 64
21. Jak opodatkować piwnicę przynależną do mieszkania?
str. 65
22. Czy niepełnoletni jest podatnikiem?
str. 66
23. Czy podatek od budynków i gruntów wspólnych obciąża wszystkich współwłaścicieli?
str. 66
24. Jak opodatkować grunty, budynki i budowle będące w dyspozycji zakładu wodnokanalizacyjnego w oparciu o umowę o administrowanie?
str. 67
25. Na kim spoczywa obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości w przypadku budynku gospodarczego wybudowanego na dzierżawionym gruncie?
str. 68
26. Kogo opodatkować - właściciela czy użytkownika nieruchomości?
str. 72
27. Przekazanie części sieci wodociągowej a obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości
str. 73
28. Co należy rozumieć pod pojęciem posiadania bez tytułu prawnego?
str. 74
29. Kto powinien płacić podatek od działki i budynku mieszkalnego, których współwłaścicielami po połowie są osoba fizyczna oraz stowarzyszenie posiadające osobowość prawną?
str. 79
30. Zasady opodatkowania nieruchomości wspólnych a odrębna własność lokali
str. 80
31. Czy grunty poddane rekultywacji podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości?
str. 86
32. Czy grunty sklasyfikowane w operatach geodezyjnych symbolem np. Bp BR VI należy opodatkować podatkiem rolnym, czy podatkiem od nieruchomości?
str. 91
33. Czy zamknięte składowiska odpadów komunalnych spełniają kryteria definicji budowli związanej z prowadzeniem działalności gospodarczej i podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości?
str. 95
34. Opodatkowanie stacji bazowej telefonii komórkowej
str. 96
35. Kiedy rolnik prowadzi działalność gospodarczą (jest przedsiębiorcą)?
str. 99
36. Opodatkowanie domków letniskowych (kempingowych) wynajmowanych przez osobę prowadzącą gospodarstwo agroturystyczne
str. 100
37. Czy budynek pozbawiony dachu podlega opodatkowaniu?
str. 101
38. Jak opodatkować nieużytki?
str. 103
39. Jak należy opodatkować tablice reklamowe przedsiębiorcy osadzone na betonowej stopie posadowionej na ziemi lub betonowym fundamencie, ustawione na gruntach stanowiących własność innych podmiotów?
str. 105
40. Jak opodatkować grunty sklasyfikowane jako Ws?
str. 106
41. Jak prawidłowo opodatkować grunty pod wodami?
str. 107
42. Jak opodatkować grunty przeznaczone pod wydobycie wapna łąkowego?
str. 110
43. Jak opodatkować grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako tereny kolejowe "Tk" zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej związanej ze świadczeniem usług składowania i spedycji drewna?
str. 111
44. Czy Spółdzielnia Produkcji i Usług Rolniczych prowadząca działalność rolniczą płaci podatek od budowli?
str. 115
45. Czy użytki rolne (R III) zajęte na budowę linii kablowej podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości?
str. 116
46. Czy organ podatkowy może dokonać zmian w ewidencji gruntów i budynków?
str. 118
47. Opodatkowanie gruntów i zlokalizowanych na nich wyciągów narciarskich będących w posiadaniu Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji
str. 120
48. Czy część budowli może podlegać opodatkowaniu?
str. 124
49. Czy kolektory słoneczne i farmy słoneczne podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości?
str. 127
50. Czy tablica reklamowa trwale związana z gruntem jest budowlą?
str. 133
51. Opodatkowanie elektrowni wiatrowej
str. 134
52. Czy organ podatkowy może pominąć dane z ewidencji gruntów przy wymiarze podatku?
str. 136
53. Budowle wykorzystywane do działalności leśnej a podatek od nieruchomości
str. 140
54. Czy podlega opodatkowaniu oczyszczalnia ścieków należąca do spółdzielni mieszkaniowej?
str. 141
55. Czy budowle usytuowane w wyrobiskach górniczych podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości?
str. 142
56. Opodatkowanie terenów mieszkaniowych na gruntach oznaczonych jako BR IIIb oraz Bz R IIIb
str. 148
57. Jak opodatkować grunty oznaczone w ewidencji gruntów i budynków symbolem: R Bp V, R Bi IV oraz R Bz IVa?
str. 151
58. Czy namiot jest tymczasowym obiektem budowlanym?
str. 152
59. Opodatkowanie trafostacji
str. 154
60. Jak należy opodatkować grunty zajęte pod budowę zapory wodnej?
str. 157
61. Czy opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają tylko "budowlane" elementy siłowni wiatrowej?
str. 162
62. Budynek jako przedmiot opodatkowania
str. 164
63. Domek letniskowy - budynek czy budowla?
str. 164
64. Czy nieużytki oznaczone symbolem N będące w posiadaniu rolnika nieprowadzącego działalności gospodarczej powinny być opodatkowane podatkiem od nieruchomości czy podatkiem rolnym? Czy za podstawę opodatkowania należy przyjąć powierzchnię wyrażoną w metrach kwadratowych?
str. 167
65. Opodatkowanie gruntów rolnych i leśnych będących w posiadaniu podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie wydobywania kruszywa
str. 168
66. Jak należy opodatkować grunty zajęte na pole golfowe?
str. 173
67. Czy przeznaczenie gruntu decyduje o rodzaju opodatkowania działki pod domkiem letniskowym?
str. 177
68. Czy linie kablowe ułożone w kanalizacji kablowej podlegają opodatkowaniu?
str. 178
69. Opodatkowanie gruntów rolnych zajętych na pola golfowe
str. 186
70. Jakim podatkiem opodatkować grunt, który w ewidencji geodezyjnej oznaczony jest symbolem BLs?
str. 188
71. Jak opodatkować grunty o powierzchni 1,05 ha wchodzące w skład gospodarstwa rolnego, które po zmianie geodezyjnej oznaczono jako B?
str. 189
72. Jakim podatkiem należy opodatkować grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako Bp?
str. 190
73. Czy przydomowe zbiorniki na gaz płynny (propanbutan) są opodatkowane podatkiem od nieruchomości?
str. 191
74. Czy morskie farmy wiatrowe podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości?
str. 196
75. Czy dystrybutory paliwowe i agregaty pompowe podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości?
str. 201
76. Czy klatka schodowa w budynku (pawilon handlowy dwukondygnacyjny), w którym prowadzona jest działalność gospodarcza, podlega opodatkowaniu?
str. 205
77. Czy ciągi komunikacyjne należy traktować jako klatkę schodową?
str. 206
78. W związku z pojawiającymi się wątpliwościami, proszę o wyjaśnienie, co należy rozumieć pod terminem "kondygnacja"?
str. 207
79. Czy jest możliwe procentowe określenie wartości części budowli podlegającej opodatkowaniu?
str. 212
80. Jak należy ustalić podstawę opodatkowania budowli stanowiącej własność gminy wydzierżawionej osobie prawnej?
str. 214
81. Czy wchodzące w skład budynku mieszkalnego strychy (nieużytkowe) podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości?
str. 215
82. Czy stan techniczny stropu ma wpływ na ustalenie powierzchni użytkowej kondygnacji?
str. 216
83. Opodatkowanie nieruchomości stanowiących współwłasność małżonków, z których jeden prowadzi działalność gospodarczą
str. 216
84. Budynek gospodarczy wykorzystywany do celów mieszkalnych
str. 219
85. Budynki internatowe
str. 221
86. Budynki na użytkach rolnych
str. 225
87. Opodatkowanie lokalu mieszkalnego zajętego na obsługę administracyjną biura
str. 227
88. W jaki sposób należy opodatkować nieruchomości i obiekty budowlane klubu tenisowego działającego jako stowarzyszenie?
str. 228
89. Jak prawidłowo opodatkować grunt stanowiący współwłasność osoby fizycznej i spółki z o.o.?
str. 233
90. Opodatkowanie domków kempingowych
str. 237
91. Zawieszenie działalności gospodarczej a zasady opodatkowania budynków
str. 239
92. Jak prawidłowo opodatkować grunty o powierzchni 0,1615 ha oznaczone w ewidencji gruntów i budynków jako "dr", stanowiące współwłasność osoby fizycznej i spółki akcyjnej?
str. 243
93. Nieruchomość współwłaścicieli, z których jeden jest przedsiębiorcą
str. 244
94. Opodatkowanie budynków i budowli spółdzielni mieszkaniowej
str. 247
95. Jakimi stawkami należy opodatkować budynki mieszkalne i gospodarcze będące w posiadaniu spółki?
str. 248
96. Jak udokumentować "względy techniczne"?
str. 249
97. Jak opodatkować budynek w gospodarstwie rolnym okresowo zajęty na prowadzenie działalności gospodarczej?
str. 252
98. Jak opodatkować część budynku, w którym prowadzi się w okresie letnim skup runa leśnego?
str. 253
99. Opodatkowanie gruntów i budynków spółki z o.o. prowadzącej działalność rolniczą
str. 254
100. Opodatkowanie garażu w budynku mieszkalnym
str. 256
101. Jakimi stawkami podatku należy opodatkować budynek wczasowoapartamentowy?
str. 257
102. Zmiana sposobu użytkowania gruntu i budynku a wysokość stawki podatku
str. 259
103. Opodatkowanie nieruchomości będących w posiadaniu przedsiębiorcy
str. 260
104. Opodatkowanie budynku mieszkalnousługowego
str. 262
105. Opodatkowanie budynku mieszkalnego będącego w posiadaniu przedsiębiorcy
str. 264
106. Jak opodatkować grunty przedsiębiorcy (osoby prawnej), przeznaczone na pasy ochronne?
str. 265
107. Jak należy opodatkować następujące pomieszczenia w budynku kina: mieszkanie, kawiarnię i salę kina?
str. 266
108. Czy wyeksploatowanie złoża może być uznane za względy techniczne?
str. 266
109. Jakimi stawkami należy opodatkować grunt pod budynkiem mieszkalnym zajętym na prowadzenie działalności gospodarczej?
str. 270
110. Opodatkowanie gruntów związanych z budynkami mieszkalnymi, wykorzystywanych w części na prowadzenie działalności gospodarczej
str. 271
111. Jakimi stawkami opodatkować całoroczny budynek letniskowy?
str. 273
112. Jakimi stawkami należy opodatkować użytki rolne oraz grunty leśne poddane rekultywacji?
str. 275
113. Opodatkowanie budynku należącego do Ochotniczej Straży Pożarnej
str. 279
114. Zasady opodatkowania gruntów stanowiących własność małżonków, z których jeden prowadzi działalność gospodarczą
str. 280
115. Opodatkowanie obiektów budowlanych w agroturystyce
str. 283
116. Jak opodatkować budynki i grunty w gospodarstwie agroturystycznym?
str. 285
117. Jakimi stawkami należy opodatkować budynek niemieszkalny rolnika prowadzącego działalność polegającą na wynajmie pokoi gościnnych?
str. 286
118. Jaką stawkę podatku od nieruchomości należy zastosować w przypadku, gdy osoba fizyczna posiadająca gospodarstwo rolne prowadzi wynajem pokoi w liczbie 5 oraz dodatkowo wynajmuje 3 pokoje w tym samym budynku i zgłoszone ma je jako działalność gospodarczą?
str. 289
119. Stawka podatku od nieruchomości dla budynków zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym
str. 290
120. Jak opodatkować garaże piętrowe?
str. 297
121. Jak opodatkować budynek i grunt wykorzystywany na prowadzenie ośrodka wczasowego
str. 297
122. Jak opodatkować zakupiony wraz z gruntami budynek mieszkalny do remontu oraz budynek gospodarczy do wyburzenia?
str. 298
123. Budynki i budowle nieużytkowane ze względów technicznych
str. 299
124. Jak opodatkować niewykorzystywane nieruchomości jednostek samorządu terytorialnego?
str. 302
125. Jak opodatkować nieużywaną część zajazdu?
str. 302
126. Zasady opodatkowania gruntów i budynków zakładów opieki zdrowotnej
str. 303
127. Czy brak decyzji organów administracji publicznej na prowadzenie składowiska odpadów uzasadnia przyjęcie "względów technicznych", o których mowa w art. 1a ust. 1 pkt 3 u.p.o.l.?
str. 306
128. Budynek w części związany z działalnością gospodarczą a ustalenie podatku od nieruchomości
str. 310
129. Jak opodatkować wykorzystywany sezonowo budynek i stajnię wzniesione przez spółkę z o.o. na własnych gruntach rolnych?
str. 311
130. Na czym polega "związek" nieruchomości z działalnością gospodarczą?
str. 313
131. Czy posiadanie przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą gruntów, budynków lub budowli zawsze przesądza o ich opodatkowaniu według najwyższych stawek?
str. 315
132. Czy zapisy wynikające z planu zagospodarowania przestrzennego decydują o zaliczeniu gruntów do kategorii związanych z działalnością gospodarczą?
str. 317
133. Według jakich stawek opodatkować garaże i lokale użytkowe w wielorodzinnych budynkach mieszkalnych stanowiące własność dewelopera?
str. 318
134. Według jakich stawek podatku od nieruchomości należy opodatkować budynki aresztów śledczych i więzień?
str. 321
135. Czy stawki podatku uchwalone w trakcie roku mogą być wprowadzone z mocą wsteczną?
str. 325
136. Czy określenie w uchwale rady gminy nowej stawki podatku jest możliwe po upływie terminu do jego zapłaty?
str. 326
137. Co należy rozumieć pod pojęciem nieuchwalenia stawek podatków, o którym mowa w art. 20a ust. 1 u.p.o.l
str. 326
138. Opodatkowanie lokali przedsiębiorcy niewykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej
str. 331
139. Jak opodatkować grunt pod budynkiem mieszkalno usługowym?
str. 332
140. Jak opodatkować budynki wykorzystywane przez domy opieki społecznej?
str. 334
141. Opodatkowanie nieruchomości zajętych na prowadzenie komunalnej działalności gospodarczej
str. 335
142. Jak opodatkować młyn zakupiony z przeznaczeniem na pensjonat?
str. 338
143. Jak opodatkować grunt okresowo wykorzystywany do działalności gospodarczej?
str. 338
144. Opodatkowanie biura GOPS znajdującego się w budynku urzędu gminy
str. 339
145. Opodatkowanie lokalu użytkowego stanowiącego współwłasność
str. 340
146. Opodatkowanie działki rzemieślniczej
str. 343
147. Opodatkowanie gruntów spółki zakupionych pod budownictwo mieszkaniowe w trakcie trwania inwestycji i po jej zakończeniu
str. 344
148. Według jakich stawek podatku od nieruchomości opodatkować majątek osobisty przedsiębiorców?
str. 345
149. Zasady opłacania podatku od nieruchomości przez spółkę jawną
str. 349
150. Jak rozumieć termin "grunt związany z budynkiem mieszkalnym"?
str. 350
151. Sposób opodatkowania budynków z lokalami pod wynajem
str. 350
152. Opodatkowanie gruntu zakupionego na wybudowanie mieszkań pod wynajem
str. 351
153. Jak należy opodatkować grunt pod budynkiem, jeśli piętro budynku stanowią lokale mieszkalne i są własnością osób prywatnych, na parterze zaś znajduje się lokal użytkowy będący własnością przedsiębiorcy, który prowadzi w nim działalność gospodarczą?
str. 352
154. Brak uchwały w sprawie stawek podatku od nieruchomości
str. 352
155. Czy można zwolnić na mocy uchwały rady gminy drogi prywatne?
str. 353
156. Opodatkowanie niewykorzystywanej części nieruchomości będącej w posiadaniu przedsiębiorcy
str. 354
157. Czy likwidacja linii kolejowej mieści się w pojęciu "względy techniczne"?
str. 355
158. Działalność sezonowa a obowiązek podatkowy
str. 362
159. Samowola budowlana a sposób opodatkowania budynku i gruntu
str. 364
160. Opodatkowanie nieczynnej kotłowni
str. 364
161. Lokal zajęty przez partię polityczną
str. 365
162. Według jakich stawek podatku od nieruchomości należy opodatkować lokal garażowy znajdujący się w wielorodzinnym budynku mieszkalnym stanowiący odrębną nieruchomość?
str. 366
163. Co należy rozumieć pod pojęciem względów technicznych i w jaki sposób je udokumentować?
str. 368
164. Czy w trakcie trwania remontu budynku można mówić o wystąpieniu "względów technicznych"?
str. 372
165. Czy brak śniegu może być uznany za "względy techniczne"?
str. 372
166. Zasady opodatkowania nieruchomości i obiektów budowlanych w przypadku zawieszenia działalności gospodarczej
str. 376
167. Czy spółdzielnia producentów owoców i warzyw może korzystać ze zwolnienia od podatku od nieruchomości uregulowanego w art. 7 ust. 1 pkt 13 u.p.o.l.?
str. 377
168. Opodatkowanie budynków gospodarczych związanych z działalnością leśną
str. 381
169. Zwolnienie od podatku od nieruchomości budynków gospodarczych
str. 382
170. Zwolnienie budynków służących wyłącznie działalności rolniczej
str. 383
171. Czy budynki będące własnością rolnika są zwolnione od podatku od nieruchomości, gdy nie znajdują się na terenie gospodarstwa rolnego, tylko np. w innej miejscowości?
str. 384
172. Jak należy opodatkować szklarnię zajętą na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej?
str. 385
173. Budynki służące przechowywaniu drewna opałowego a zwolnienie od podatku od nieruchomości
str. 389
174. Opodatkowanie budynków zajętych na działy specjalne produkcji rolnej
str. 390
175. Jakie są zasady zwolnienia od podatku od nieruchomości budynków gospodarczych służących działalności rolniczej, leśnej i rybackiej?
str. 390
176. Zwolnienie budowli kolejowych i zajętych pod nie gruntów
str. 394
177. Czy warunkiem stosowania zwolnienia z art. 7 ust. 1 pkt 3 u.p.o.l. jest faktyczne wykorzystywanie lotniska?
str. 396
178. Czy dla stosowania zwolnienia od podatku od nieruchomości uregulowanego w art. 7 ust. 1 pkt 1a u.p.o.l. wystarczy sama "gotowość" do świadczenia usługi udostępniania infrastruktury kolejowej? Czy też należy faktycznie infrastrukturę udostępniać?
str. 401
179. Zwolnienie gruntów i budynków wpisanych indywidualnie do rejestru zabytków
str. 406
180. Jak opodatkować mieszkanie wyodrębnione w zabytkowym pałacu?
str. 407
181. Czy grunty pod budynkami wpisanymi indywidualnie do rejestru zabytków są zwolnione od podatku od nieruchomości?
str. 408
