Podatki w hotelarstwie

• Druk: 2012
• Autor: Anna Beneturska, Małgorzata Dankowska, Zoja Choromańska
• Wydawca: Wolters Kluwer Polska SA

"Podatki w hotelarstwie" jest pierwszą na rynku wydawniczym publikacją, która w sposób kompleksowy przedstawia podatkowe aspekty funkcjonowania biznesu hotelowego.






W opracowaniu omówiono m.in:


wybrane formy strukturalne prowadzenia inwestycji hotelowej ze wskazaniem rodzaju i zakresu odpowiedzialności inwestora oraz najważniejszych kwestii podatkowych;
podatkowe aspekty hotelu jako nieruchomości, zarówno w ujęciu transakcyjnym, jak i bieżącego zarządzania nieruchomością hotelową;
podatkowe zagadnienia operacyjnej działalności hotelowej tj. amortyzacja wyposażenia hotelowego, opodatkowanie podatkiem VAT pakietów hotelowych, ustalanie cen transferowych;
opodatkowanie działalności hotelowej z perspektywy pracodawcy, z uwzględnieniem różnych form zatrudniania personelu oraz płacowego i pozapłacowego wynagradzania pracowników.





Książka zawiera wiele praktycznych przykładów, a także omówienie wyroków sądów krajowych i zagranicznych oraz interpretacji prawa podatkowego wydanych przez polskie organy podatkowe. Dzięki temu opracowanie jest przystępne również dla osób, które na co dzień nie zajmują się kwestiami podatkowymi.






Adresaci:

Jest to praktyczny przewodnik po rozliczeniach podatkowych w hotelarstwie, przeznaczony przede wszystkim dla wewnętrznego personelu finansowo-księgowego przedsiębiorstw hotelowych oraz firm świadczących zewnętrzne usługi finansowo-podatkowe dla branży. Będzie przydatny także właścicielom, inwestorom i operatorom hotelowym.






Autorami opracowania są doradcy podatkowi TPA Horwath posiadający wiedzę merytoryczną i praktyczne doświadczenie w sprawach związanych z inwestowaniem w nieruchomości hotelowe oraz prowadzeniem działalności hotelowej.

• Kategorie:
  1. Ebooki i Audiobooki »
  2. Ebooki »
  3. Prawo
• Język wydania: polski
• ISBN: 978-83-264-5351-9
• ISBN druku: 978-83-264-4062-5
• EAN: 9788326453519
• Liczba stron: 336

Wykaz skrótów  str. 11

Wstęp  str. 15

Rozdział 1
Hotel jako inwestycja (perspektywa właścicielska)  str. 17

1.1. Wybór formy prowadzenia działalności  str. 17

1.1.1. Struktura prowadzenia działalności a odpowiedzialność osobista za zobowiązania podatkowe  str. 18

1.1.2. Odpowiedzialność osób trzecich  str. 20

1.1.3. Możliwości ograniczenia odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe  str. 23

1.1.4. Indywidualne interpretacje prawa podatkowego  str. 25

1.2. Wehikuły inwestycyjne  str. 27

1.2.1. Hybryda komandytowa  str. 28

1.2.2. Hybryda komandytowo-akcyjna  str. 29

1.2.3. Spółka komandytowo-akcyjna w funduszu inwestycyjnym zamkniętym  str. 31

1.2.4. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością  str. 32

1.3. Nabycie działalności hotelowej  str. 32

1.3.1. Nabycie składników majątkowych (asset deal)   str. 32

1.3.1.1. Pojęcie przedsiębiorstwa i jego zorganizowanej części  str. 33

1.3.1.2. Konsekwencje na gruncie podatków dochodowych  str. 35

1.3.1.3. Konsekwencje na gruncie podatku od towarów i usług  str. 36

1.3.1.4. Konsekwencje na gruncie podatku od czynności cywilnoprawnych  str. 37

1.3.2. Nabycie spółki obiektowej (share deal)   str. 39

1.3.2.1. Konsekwencje na gruncie podatków dochodowych  str. 40

1.3.2.2. Konsekwencje na gruncie podatku od towarów i usług  str. 41

1.3.2.3. Konsekwencje na gruncie podatku od czynności cywilnoprawnych  str. 42

1.4. Rodzaje finansowania inwestycji i ich skutki podatkowe  str. 43

1.4.1. Finansowanie kapitałem własnym  str. 43

1.4.1.1. Skutki w podatkach dochodowych  str. 44

1.4.1.2. Skutki w podatku VAT i od czynności cywilnoprawnych  str. 44

1.4.2. Finansowanie kapitałem obcym  str. 46

1.4.2.1. Skutki w podatkach dochodowych  str. 46

1.4.2.1.1. Moment ujęcia kosztu odsetkowego  str. 46

1.4.2.1.2. Podatek u źródła  str. 47

1.4.2.1.3. Cienka kapitalizacja  str. 49

1.4.2.1.4. Ceny transferowe  str. 53

1.4.2.1.5. Różnice kursowe  str. 55

1.4.2.1.6. Cash pooling  str. 59

1.4.2.2. Skutki w podatku VAT i od czynności cywilnoprawnych  str. 60

1.4.3. Restrukturyzacja finansowania  str. 62

1.4.3.1. Strategia debt push down  str. 62

1.4.3.2. Przejęcie długu  str. 63

1.4.3.3. Refinansowanie z przekazem  str. 64

1.5. Dystrybucja zysków z inwestycji  str. 64

1.5.1. Dywidendy  str. 65

1.5.2. Dystrybucja zysku w spółkach osobowych  str. 70

1.5.3. Dystrybucja zysków zakładu  str. 71

1.6. Wyjście z inwestycji  str. 72

1.6.1. Zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części  str. 72

1.6.2. Konsekwencje w podatkach dochodowych  str. 72

1.6.2.1. Konsekwencje w podatku VAT i od czynności cywilnoprawnych  str. 74

1.6.3. Zbycie spółki  str. 74

1.6.3.1. Konsekwencje w podatkach dochodowych  str. 74

1.6.3.2. Konsekwencje w podatku VAT i od czynności cywilnoprawnych  str. 76

1.6.4. Jurysdykcje zagraniczne  str. 76

1.6.5. Przygotowanie do wyjścia z inwestycji  str. 77

1.7. Orzecznictwo i interpretacje  str. 78

1.7.1. Podatki dochodowe  str. 78

1.7.2. Podatek VAT i od czynności cywilnoprawnych  str. 83

1.7.3. Pozostałe  str. 84

Rozdział 2
Hotel jako nieruchomość  str. 85

2.1. Amortyzacja i wartość początkowa nieruchomości  str. 85

2.1.1. Wartość początkowa inwestycji nieruchomościowej  str. 85

2.1.1.1. Czym jest podatkowa wartość początkowa?   str. 85

2.1.1.2. Sposoby ustalania wartości początkowej  str. 85

2.1.1.2.1. Koszt wytworzenia  str. 89

2.1.1.2.2. Cena nabycia  str. 89

2.1.1.2.3. Wartość rynkowa  str. 90

2.1.1.3. Wartość początkowa a wydatki przedinwestycyjne  str. 91

2.1.2. Zarządzanie amortyzacją podatkową  str. 93

2.1.2.1. Cost segregation  str. 93

2.1.2.2. Wybór metody amortyzacji  str. 93

2.1.2.3. Ustalanie i zmiana wysokości stawki amortyzacyjnej  str. 94

2.1.2.4. Amortyzacja a wynik podatkowy  str. 96

2.1.3. Rodzaje amortyzacji podatkowej  str. 98

2.1.3.1. Amortyzacja liniowa  str. 98

2.1.3.2. Amortyzacja degresywna  str. 99

2.1.3.3. Amortyzacja indywidualna  str. 100

2.2. Aktualizacja wartości początkowej nieruchomości  str. 101 7

2.2.1. Pojęcie cichej rezerwy  str. 101

2.2.2. Sposoby aktualizacji wartości początkowej  str. 102

2.3. Rozliczanie dotacji inwestycyjnych  str. 103

2.3.1. Dotacje inwestycyjne w podatkach dochodowych  str. 103

2.3.2. Dotacje inwestycyjne w podatku VAT  str. 104

2.4. Nabycie i zbycie nieruchomości - aspekty podatkowe  str. 105

2.4.1. Nabycie nieruchomości inwestycyjnej  str. 105

2.4.1.1. Podatki dochodowe  str. 105

2.4.1.2. Opodatkowanie podatkiem VAT i od czynności cywilnoprawnych  str. 105

2.4.2. Nabycie od podmiotu w upadłości lub likwidacji  str. 107

2.4.3. Opodatkowanie zbycia nieruchomości inwestycyjnej  str. 108

2.4.4. Zaniechane inwestycje  str. 108

2.5. Modernizacja a remont  str. 110

2.5.1. Pojęcie modernizacji a remontu w podatkach dochodowych  str. 110

2.5.2. Zasady rozliczania modernizacji obiektu  str. 111

2.5.3. Zasady rozliczania usług remontowych  str. 112

2.5.4. Przykłady praktyczne  str. 112

2.6. Podatek od nieruchomości  str. 113

2.6.1. Przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości  str. 113

2.6.2. Ustalenie podstawy opodatkowania  str. 114

2.6.3. Sposoby optymalizacji podatkowej  str. 115

2.7. Rozliczanie najmu i leasingu nieruchomości hotelowej  str. 117

2.7.1. Leasing nieruchomości w podatkach dochodowych  str. 119

2.7.2. Leasing nieruchomości w VAT  str. 121

2.7.3. Opodatkowanie najmu nieruchomości  str. 123

2.8. Orzecznictwo i interpretacje  str. 125

2.8.1. Podatki dochodowe  str. 125

2.8.2. Podatek VAT  str. 126

Rozdział 3
Operacyjna działalność hotelowa  str. 127

3.1. Amortyzacja wyposażenia hotelu  str. 127

3.1.1. Przygotowanie do rozpoczęcia amortyzacji podatkowej  str. 128

3.1.2. Kwalifikacja jako składnik majątku podlegający amortyzacji  str. 129

3.1.2.1. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne będące własnością podatnika  str. 129

3.1.2.2. Aktywa niskocenne - amortyzacja opcjonalna  str. 134

3.1.2.3. Leasing finansowy  str. 135

3.1.3. Ustalenie parametrów amortyzacji  str. 135

3.1.3.1. Wartość początkowa  str. 136

3.1.3.1.1. Cena nabycia  str. 137

3.1.3.1.2. Koszt wytworzenia  str. 138

3.1.3.1.3. Zmiany wartości początkowej  str. 138

3.1.3.2. Metody amortyzacji - środki trwałe  str. 138

3.1.3.2.1. Metoda liniowa przy zastosowaniu podwyższonych stawek amortyzacji  str. 139

3.1.3.2.2. Metoda indywidualnych stawek amortyzacji  str. 140

3.1.3.2.3. Metoda degresywna  str. 140

3.1.3.2.4. Preferencje dla nowych i małych podatników  str. 141

3.1.3.3. Metoda amortyzacji - wartości niematerialne i prawne  str. 141

3.1.3.4. Okres amortyzacji (stawka amortyzacji)  str. 142

3.1.3.5. Moment rozpoczęcia amortyzacji  str. 142

3.1.3.6. Ujawnienie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej  str. 143

3.1.4. Odpis amortyzacyjny jako koszt podatkowy  str. 144

3.1.5. Weryfikacja ewentualnych różnic pomiędzy amortyzacją podatkową i bilansową  str. 145

3.1.6. Przykłady praktyczne  str. 147

3.1.7. Zestawienie wybranych analogicznych przepisów u.p.d.o.p.i u.p.d.o.f  str. 150

3.2. Opodatkowanie VAT usług hotelowych i gastronomicznych  str. 151

3.2.1. Stawka VAT  str. 151

3.2.1.1. Stawki VAT w Polsce a przepisy unijne  str. 151

3.2.1.2. Wysokość stawek VAT w Polsce  str. 153

3.2.1.3. Ryzyko nieprawidłowej stawki VAT - konsekwencje dla sprzedawcy i nabywcy  str. 156

3.2.1.3.1. System zarządzania ryzykiem podatkowym  str. 157

3.2.1.4. Stawki VAT w hotelarstwie i gastronomii - wybrane problemy  str. 160

3.2.1.4.1. Usługa restauracyjna i cateringowa - prawo stosowania stawki obniżonej  str. 160

3.2.1.4.2. Usługi związane z wyżywieniem a dostawa towarów  str. 162

3.2.1.4.3. Kawa, herbata i napoje mleczne  str. 164

3.2.1.4.4. Lody, gofry, ciastka i pierniczki  str. 165

3.2.1.4.5. Pakiety konferencyjne i inne świadczenia złożone  str. 166

3.2.2. Sprzedaż dla osób fizycznych - kasy fiskalne oraz paragony i faktury  str. 169

3.2.2.1. Wystawianie paragonów i faktur osobom fizycznym  str. 169

3.2.2.2. Wystawianie paragonów i faktur podatnikom VAT  str. 169

3.2.2.3. Informacje umieszczane na paragonach  str. 170

3.2.2.4. Dokumentowanie korekt sprzedaży  str. 172

3.2.2.5. Czas przechowywania dokumentów  str. 172

3.2.3. Miejsce świadczenia usług hotelowych i gastronomicznych  str. 173

3.2.4. VAT marża w hotelarstwie  str. 174

3.2.4.1. VAT marża - ogólne zasady stosowania  str. 174

3.2.4.2. Mechanizm VAT marża w działalności hotelarza  str. 176

3.3. Działalność promocyjno-marketingowa  str. 177

3.3.1. Wydatki na działalność promocyjno-marketingową  str. 178

3.3.1.1. Wydatki uznane za reprezentację  str. 178

3.3.1.2. Składki na rzecz organizacji  str. 181

3.3.1.3. Dokumentacja usług reklamowych o charakterze niematerialnym  str. 182

3.3.2. Prezenty i gadżety reklamowe  str. 182

3.3.3. Konkursy i loterie jako narzędzia działań promocyjnych  str. 184

3.3.3.1. Aspekty podatkowe akcji promocyjnych  str. 186

3.3.3.2. Opodatkowanie konkursu i loterii  str. 187

3.3.3.2.1. Loteria - opodatkowanie podatkiem od gier  str. 187 9

3.3.3.2.2. Opodatkowanie na gruncie u.p.d.o.f  str. 188

3.3.3.3. Strategia organizatora akcji promocyjnej  str. 190

3.3.3.4. Zezwolenie na organizację loterii i konsekwencje jego braku  str. 191

3.3.4. Sponsoring jako forma reklamy  str. 192

3.3.5. Bony i vouchery a podatek VAT  str. 193

3.4. Podatek u źródła - usługi nabywane od zagranicznych kontrahentów  str. 194

3.4.1. Podstawowe zasady dotyczące podatku u źródła  str. 194

3.4.2. Odpowiedzialność karna skarbowa  str. 195

3.4.2.1. Płatnik nieskładający w terminie deklaracji CIT-10Z lub IFT  str. 195

3.4.2.2. Zaniedbanie informacji podatkowej  str. 196

3.4.2.3. Niepobieranie podatku oraz niewpłacenie pobranego podatku  str. 197

3.4.3. Przykłady praktyczne  str. 197

3.4.3.1. Należności w walutach obcych - kurs przeliczenia  str. 197

3.4.3.2. Opłaty za używanie lub użytkowanie programów komputerowych  str. 198

3.4.3.3. Wdrożenie systemu komputerowego a podatek u źródła  str. 199

3.5. Podmioty powiązane  str. 199

3.5.1. Ustalanie ceny na gruncie u.p.t.u  str. 200

3.5.1.1. Definicja podmiotów powiązanych na gruncie u.p.t.u  str. 200

3.5.1.2. Określenie wysokości obrotu przez organ podatkowy  str. 200

3.5.2. Ustalanie ceny na gruncie u.p.d.o.p  str. 201

3.5.2.1. Definicja podmiotów powiązanych na gruncie u.p.d.o.p.   str. 201

3.5.2.2. Transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi  str. 203

3.5.2.3. Dokumentacja cen transferowych  str. 203

3.5.2.4. Przypadki praktyczne  str. 205

3.5.2.4.1. Ustalanie wartości transakcji  str. 205

3.5.2.4.2. Stawka 50% a transakcje o wartości nieprzekraczającej progu  str. 206

3.5.2.4.3. Stosowanie limitu 100 000 euro  str. 207

3.5.2.4.4. Wartość pożyczki jako szczególnego rodzaju transakcji  str. 207

3.6. Orzecznictwo i interpretacje  str. 208

3.6.1. Amortyzacja wyposażenia hotelu  str. 208

3.6.2. Opodatkowanie VAT usług hotelowych i gastronomicznych  str. 210

3.6.3. Działalność promocyjno-marketingowa  str. 215

3.6.4. Opłaty za zarządzenie i opłaty licencyjne  str. 220

3.6.5. Podmioty powiązane  str. 221

Rozdział 4
Hotel jako pracodawca  str. 223

4.1. Rodzaje umów zawieranych z pracownikami i podwykonawcami, ich opodatkowanie i oskładkowanie  str. 223

4.1.1. Umowa o pracę  str. 223

4.1.2. Zatrudnienie twórców - prawa autorskie  str. 228

4.1.3. Umowa zlecenia  str. 232

4.1.4. Umowa o dzieło  str. 235

4.1.5. Skierowanie na staż  str. 238

4.1.6. Praktyka absolwencka  str. 240

4.1.7. Samozatrudnienie  str. 241

4.1.8. Kontrakt menedżerski  str. 243

4.1.9. Uchwała zgromadzenia wspólników  str. 245

4.2. Obowiązki pracodawcy z tytułu zatrudnienia pracowników  str. 246

4.2.1. Obowiązki wobec inspektora sanitarnego i inspektora pracy  str. 246

4.2.2. Obowiązki wobec Urzędu Pracy  str. 248

4.2.3. Obowiązki wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych   str. 249

4.2.4. Obowiązki wobec Urzędu Skarbowego - pracodawca jako płatnik  str. 252

4.2.5. Obowiązki wobec pracowników  str. 260

4.2.5.1. Bezpieczeństwo i higiena pracy  str. 260

4.2.5.2. Dodatkowe obowiązki organizacyjne pracodawcy  str. 264

4.2.5.3. Obowiązek informowania - rada pracownicza  str. 268

4.3. Rozliczanie świadczeń na rzecz pracowników  str. 271

4.3.1. Karty sportowe  str. 271

4.3.2. Samochód służbowy wykorzystywany do celów prywatnych  str. 273

4.3.3. Uczestnictwo w szkoleniach finansowanych przez pracodawcę  str. 278

4.3.4. Odzież robocza dla pracowników  str. 280

4.3.5. Abonamenty medyczne  str. 283

4.3.6. Imprezy integracyjne  str. 285

4.3.7. Prezenty okolicznościowe  str. 286

4.3.8. Zapewnienie pracownikom dojazdu do pracy  str. 287

4.4. Orzecznictwo i interpretacje  str. 288

4.4.1. Podatki dochodowe  str. 288

4.4.2. Rozliczenia socjalne  str. 290

Suplement  str. 291

Bibliografia  str. 301

Spis ilustracji  str. 303

Spis tabel  str. 304

Spis przykładów  str. 306

O autorkach  str. 307

O TPA Horwath  str. 308