Refakturowanie usług
W praktyce gospodarczej często zdarza się, że podmioty prowadzące działalność dokonują odsprzedaży usług, które wcześniej nabyły, a które stanowią część innej (zasadniczej) usługi świadczonej na rzecz osoby trzeciej. Operacje te, zwane również refakturowaniem, budzą wiele wątpliwości w zakresie ich opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Jest to zagadnienie problematyczne nie tylko dla podatników, ale również dla aparatu skarbowego, o czym świadczą rozbieżne interpretacje i orzeczenia, a także ostatni wyrok TSUE w sprawie C-224/11 BGŻ Leasing sp. z o.o.
Zachęcamy do zapoznania się z publikacją "Refakturowanie usług", jeśli chcesz się dowiedzieć: jak należy prawidłowo ustalić moment powstawania obowiązku podatkowego przez podmiot wystawiający refakturę, z jaką stawką należy wystawić refakturę, czy można refakturować koszty ubezpieczenia samochodu stanowiącego przedmiot leasingu, jakie są zasady refakturowania mediów przy umowie najmu, kiedy można refakturować koszty na kontrahenta. Publikacja zawiera omówienie przepisów regulujących tematykę refakturowania, przedstawienie linii orzeczniczych sądów w zakresie refakturowania kosztów ubezpieczenia samochodu stanowiącego przedmiot leasingu, a także praktyczne wyjaśnienia oparte na przykładach pokazujące kiedy refakturowanie jest dopuszczalne (a kiedy nie) oraz jak należy prawidłowo wystawiać refaktury.
Adresaci:
Adresatami publikacji są przede wszystkim osoby zatrudnione w księgowości i finansach, właściciele biur rachunkowych i doradcy podatkowi oraz osoby prowadzące własną działalność gospodarczą.
- Kategorie:
- Język wydania: polski
- ISBN: 978-83-264-5874-3
- Liczba stron: 58
-
Sposób dostarczenia produktu elektronicznegoProdukty elektroniczne takie jak Ebooki czy Audiobooki są udostępniane online po opłaceniu zamówienia kartą lub przelewem na stronie Twoje konto > Biblioteka.Pliki można pobrać zazwyczaj w ciągu kilku-kilkunastu minut po uzyskaniu poprawnej autoryzacji płatności, choć w przypadku niektórych publikacji elektronicznych czas oczekiwania może być nieco dłuższy.Sprzedaż terytorialna towarów elektronicznych jest regulowana wyłącznie ograniczeniami terytorialnymi licencji konkretnych produktów.
-
Ważne informacje techniczneMinimalne wymagania sprzętowe:procesor: architektura x86 1GHz lub odpowiedniki w pozostałych architekturachPamięć operacyjna: 512MBMonitor i karta graficzna: zgodny ze standardem XGA, minimalna rozdzielczość 1024x768 16bitDysk twardy: dowolny obsługujący system operacyjny z minimalnie 100MB wolnego miejscaMysz lub inny manipulator + klawiaturaKarta sieciowa/modem: umożliwiająca dostęp do sieci Internet z prędkością 512kb/sMinimalne wymagania oprogramowania:System Operacyjny: System MS Windows 95 i wyżej, Linux z X.ORG, MacOS 9 lub wyżej, najnowsze systemy mobilne: Android, iPhone, SymbianOS, Windows MobilePrzeglądarka internetowa: Internet Explorer 7 lub wyżej, Opera 9 i wyżej, FireFox 2 i wyżej, Chrome 1.0 i wyżej, Safari 5Przeglądarka z obsługą ciasteczek i włączoną obsługą JavaScriptZalecany plugin Flash Player w wersji 10.0 lub wyżej.Informacja o formatach plików:
- PDF - format polecany do czytania na laptopach oraz komputerach stacjonarnych.
- EPUB - format pliku, który umożliwia czytanie książek elektronicznych na urządzeniach z mniejszymi ekranami (np. e-czytnik lub smartfon), dając możliwość dopasowania tekstu do wielkości urządzenia i preferencji użytkownika.
- MOBI - format zapisu firmy Mobipocket, który można pobrać na dowolne urządzenie elektroniczne (np.e-czytnik Kindle) z zainstalowanym programem (np. MobiPocket Reader) pozwalającym czytać pliki MOBI.
- Audiobooki w formacie MP3 - format pliku, przeznaczony do odsłuchu nagrań audio.
Rodzaje zabezpieczeń plików:- Watermark - (znak wodny) to zaszyfrowana informacja o użytkowniku, który zakupił produkt. Dzięki temu łatwo jest zidentyfikować użytkownika, który rozpowszechnił produkt w sposób niezgodny z prawem. Ten rodzaj zabezpieczenia jest zdecydowanie bardziej przyjazny dla użytkownika, ponieważ aby otworzyć książkę zabezpieczoną Watermarkiem nie jest potrzebne konto Adobe ID oraz autoryzacja urządzenia.
- Brak zabezpieczenia - część oferowanych w naszym sklepie plików nie posiada zabezpieczeń. Zazwyczaj tego typu pliki można pobierać ograniczoną ilość razy, określaną przez dostawcę publikacji elektronicznych. W przypadku zbyt dużej ilości pobrań plików na stronie WWW pojawia się stosowny komunikat.
Część I Refakturowanie usług złożonych 5 1. Wprowadzenie 5 2. Orzecznictwo dotyczące refakturowania usług złożonych 6 3. Zasady refakturowania usług złożonych 7 4. Ustalenie która usługa ma charakter świadczenia głównego 9 5. Ustalenie podstawy opodatkowania 9 6. Przyporządkowanie stawki VAT właściwej dla usługi głównej do całości świadczenia, które ma być refakturowane 11 7. Prawidłowe ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego 11 8. Wystawienie faktury VAT 12 9. Podsumowanie 12 Część II Refakturowanie na przykładach 13 1. Co to jest refakturowanie? 13 2. Dopuszczalność refakturowania 14 3. Przypadki, gdy refakturowanie jest niedopuszczalne 16 4. Refakturowanie kosztów mediów na najemców i dzierżawców 17 5. Wysokość podatku przy refakturowaniu 18 6. Zasady wystawiania refaktur 20 Część III Refakturowanie kosztów ubezpieczenia samochodu stanowiącego przedmiot leasingu - linia orzecznicza 23 1. Linia orzecznicza dopuszczająca refakturowanie kosztów ubezpieczenia ze zwolnieniem od podatku 23 2. Linia orzecznicza niedopuszczająca refakturowania kosztów ubezpieczenia ze zwolnieniem od podatku 25 3. Uchwała NSA 27 4. Wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej 29 Część IV Refakturowanie w pytaniach i odpowiedziach 32 1. Czy w przypadku dostawy wody dla najemcy lokalu, wartość zużytej wody należy opodatkować stawką 8%, czy 23%, tak jak usługa najmu? 32 2. Czy w celu refakturowania usług na inny podmiot wystarczające jest oświadczenie, w którym podmiot ten wyrazi zgodę na taką formę wzajemnych rozliczeń? 35 3. Czy można obciążyć kontrahenta zagranicznego opłatami, jakie podatnik poniósł we Włoszech, a które zgodnie z umową powinien ponieść nabywca usługi? 36 4. Czy osoba fizyczna ma prawo zastosować stawkę VAT 0% przy refakturze kosztów biletu lotniczego? 38 5. Czy podatnik powinien rozliczyć świadczenia stomatologiczne na rzecz jego pracowników? 40 6. Czy przy refakturowaniu przez kancelarie prawne opłat skarbowych i sądowych należy wystawić notę księgową, czy też fakturę VAT z wyszczególnionymi opłatami zwolnionymi z VAT? 42 7. Czy refaktura za koszty podróży pracownika w Polsce wystawiona na kontrahenta w Holandii w deklaracji VAT powinna być wykazana w pozycji 21? 44 8. Czy spółdzielnia powinna opodatkować refakturę usługi malowania budynku mieszkalnego? 46 9. Jak refakturować nabycie usługi hotelowej w Wielkiej Brytanii dla kontrahenta krajowego? 47 10. Czy spółka ma prawo uwzględnić w refakturze za styczeń 2013 r. koszty roku 2012? 48 11. Czy wystawiając refakturę za energię elektryczną, należy przyjąć wartość netto czy wartość brutto jako podstawę naliczenia podatku VAT? 50 12. Czy zamiast refaktury kosztów eksploatacyjnych możemy wystawić notę obciążeniową? 53 13. Jak należy fakturować sprzedaż kart Multi Sport? 54 14. Jaką stawkę należy zastosować do refakturowania przez podatnika na rzecz pracowników usług szkoleniowych? 57