Refakturowanie usług

• Druk: 2013
• Seria / cykl: E-PORADNIK
• Autor: Adam Bartosiewicz, Artur Kowalski, Edyta Zaniewicz, Karol Różycki, Marek Jurek, Mariusz Jabłoński, Michał Wojtas, Paweł Ziółkowski, Piotr Florys, Rafał Styczyński, Tomasz Krywan
• Wydawca: Wolters Kluwer Polska SA

W praktyce gospodarczej często zdarza się, że podmioty prowadzące działalność dokonują odsprzedaży usług, które wcześniej nabyły, a które stanowią część innej (zasadniczej) usługi świadczonej na rzecz osoby trzeciej. Operacje te, zwane również refakturowaniem, budzą wiele wątpliwości w zakresie ich opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Jest to zagadnienie problematyczne nie tylko dla podatników, ale również dla aparatu skarbowego, o czym świadczą rozbieżne interpretacje i orzeczenia, a także ostatni wyrok TSUE w sprawie C-224/11 BGŻ Leasing sp. z o.o.

Zachęcamy do zapoznania się z publikacją "Refakturowanie usług", jeśli chcesz się dowiedzieć: jak należy prawidłowo ustalić moment powstawania obowiązku podatkowego przez podmiot wystawiający refakturę, z jaką stawką należy wystawić refakturę, czy można refakturować koszty ubezpieczenia samochodu stanowiącego przedmiot leasingu, jakie są zasady refakturowania mediów przy umowie najmu, kiedy można refakturować koszty na kontrahenta. Publikacja zawiera omówienie przepisów regulujących tematykę refakturowania, przedstawienie linii orzeczniczych sądów w zakresie refakturowania kosztów ubezpieczenia samochodu stanowiącego przedmiot leasingu, a także praktyczne wyjaśnienia oparte na przykładach pokazujące kiedy refakturowanie jest dopuszczalne (a kiedy nie) oraz jak należy prawidłowo wystawiać refaktury.

Adresaci:
Adresatami publikacji są przede wszystkim osoby zatrudnione w księgowości i finansach, właściciele biur rachunkowych i doradcy podatkowi oraz osoby prowadzące własną działalność gospodarczą.

• Kategorie:
  1. Ebooki i Audiobooki »
  2. Ebooki »
  3. Ekonomia, biznes
• Język wydania: polski
• ISBN: 978-83-264-5874-3
• Liczba stron: 58

Część I	Refakturowanie usług złożonych 	  5
1. Wprowadzenie  	  5
2. Orzecznictwo dotyczące refakturowania usług złożonych  	  6
3. Zasady refakturowania usług złożonych  	  7
4. Ustalenie która usługa ma charakter świadczenia głównego  	  9
5. Ustalenie podstawy opodatkowania  	  9
6. Przyporządkowanie stawki VAT właściwej dla usługi głównej do całości świadczenia, które ma być refakturowane  	  11
7. Prawidłowe ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego  	  11
8. Wystawienie faktury VAT  	  12
9. Podsumowanie  	  12
Część II	Refakturowanie na przykładach  	  13
1. Co to jest refakturowanie?  	  13
2. Dopuszczalność refakturowania  	  14
3. Przypadki, gdy refakturowanie jest niedopuszczalne  	  16
4. Refakturowanie kosztów mediów na najemców i dzierżawców  	  17
5. Wysokość podatku przy refakturowaniu  	  18
6. Zasady wystawiania refaktur  	  20
Część III	Refakturowanie kosztów ubezpieczenia samochodu stanowiącego przedmiot leasingu - linia orzecznicza  	  23
1. Linia orzecznicza dopuszczająca refakturowanie kosztów ubezpieczenia ze zwolnieniem od podatku  	  23
2. Linia orzecznicza niedopuszczająca refakturowania kosztów ubezpieczenia ze zwolnieniem od podatku  	  25
3. Uchwała NSA  	  27
4. Wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej  	  29
Część IV	Refakturowanie w pytaniach i odpowiedziach  	  32
1. Czy w przypadku dostawy wody dla najemcy lokalu, wartość zużytej wody należy opodatkować stawką 8%, czy 23%, tak jak usługa najmu?  	  32
2. Czy w celu refakturowania usług na inny podmiot wystarczające jest oświadczenie, w którym podmiot ten wyrazi zgodę na taką formę wzajemnych rozliczeń?  	  35
3. Czy można obciążyć kontrahenta zagranicznego opłatami, jakie podatnik poniósł we Włoszech, a które zgodnie z umową powinien ponieść nabywca usługi?  	  36
4. Czy osoba fizyczna ma prawo zastosować stawkę VAT 0% przy refakturze kosztów biletu lotniczego?  	  38
5. Czy podatnik powinien rozliczyć świadczenia stomatologiczne na rzecz jego pracowników?  	  40
6. Czy przy refakturowaniu przez kancelarie prawne opłat skarbowych i sądowych należy wystawić notę księgową, czy też fakturę VAT z wyszczególnionymi opłatami zwolnionymi z VAT?  	  42
7. Czy refaktura za koszty podróży pracownika w Polsce wystawiona na kontrahenta w Holandii w deklaracji VAT powinna być wykazana w pozycji 21?  	  44
8. Czy spółdzielnia powinna opodatkować refakturę usługi malowania budynku mieszkalnego?  	  46
9. Jak refakturować nabycie usługi hotelowej w Wielkiej Brytanii dla kontrahenta krajowego?  	  47
10. Czy spółka ma prawo uwzględnić w refakturze za styczeń 2013 r. koszty roku 2012?  	  48
11. Czy wystawiając refakturę za energię elektryczną, należy przyjąć wartość netto czy wartość brutto jako podstawę naliczenia podatku VAT?  	  50
12. Czy zamiast refaktury kosztów eksploatacyjnych możemy wystawić notę obciążeniową?  	  53
13. Jak należy fakturować sprzedaż kart Multi Sport?  	  54
14. Jaką stawkę należy zastosować do refakturowania przez podatnika na rzecz pracowników usług szkoleniowych?  	  57