Rozliczanie podatku VAT związanego z pojazdami samochodowymi

Książka zawiera szczegółowe i praktyczne omówienie zasad odliczania VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, a także wybranych aspektów opodatkowania VAT takich czynności jak: sprzedaż, nieodpłatne wydanie czy nieodpłatne użytkowanie powyższych pojazdów (ze szczególnym uwzględnieniem zmian prawnych dokonanych w tym zakresie w dniach 1 kwietnia 2014 r., 1 lipca 2015 r. oraz 1 stycznia 2016 r.). Liczne przykłady, odwołania do interpretacji podatkowych oraz wyroków sądowych, jak również wyczerpujące omówienie spornych zagadnień pozwolą czytelnikowi lepiej zrozumieć prezentowaną problematykę. W publikacji przedstawiono takie zagadnienia jak: obowiązki formalne warunkujące pełne odliczenie VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, rodzaje wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, zasady prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, korekta VAT naliczonego, opodatkowanie czynności nieodpłatnych dotyczących pojazdów. Adresaci: Książka przeznaczona jest dla doradców podatkowych, pracowników działów księgowych firm oraz pracowników biur rachunkowych. Zainteresuje również adwokatów i radców prawnych oraz przedsiębiorców, którzy w swojej działalności zawodowej spotykają się z omawianymi kwestiami. Inspiracją dla problemów omówionych w publikacji były pytania kierowane do autorów na infolinii podatkowej Centrum Pomocy Profesjonalisty Wolters Kluwer. Centrum Pomocy Profesjonalisty to indywidualna usługa zapewniająca dostęp do konsultacji udzielanych przez doświadczonych specjalistów i praktyków zarówno drogą telefoniczną, jak i e-mailową, które gwarantują pomoc w rozwiązywaniu problemów.

Spis treści

Wykaz skrótów | str. 11 Wstęp | str. 13 Rozdział 1 Pojazdy samochodowe objęte ograniczeniami w odliczeniu VAT | str. 17 1.1. Definicja pojazdu samochodowego na gruncie VAT | str. 17 1.2. Niedopuszczenie pojazdu do ruchu drogowego | str. 19 Rozdział 2 Zasady odliczania VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi | str. 23 2.1. Zasady ogólne odliczania podatku naliczonego | str. 23 2.2. Zasady odliczenia VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi | str. 24 2.2.1. Geneza zasad odliczenia VAT od pojazdów samochodowych | str. 24 2.2.2. Zasady odliczenia VAT od pojazdów samochodowych od 1 kwietnia 2014 r. | str. 25 2.2.3. Forma użytkowania | str. 28 2.3. Odliczenie VAT według współczynnika | str. 29 2.4. Odliczenie VAT według tzw. prewspółczynnika | str. 30 2.4.1. Wstęp | str. 30 2.4.2. Stan prawny do 31 grudnia 2015 r. | str. 30 2.4.3. Stan prawny po 31 grudnia 2015 r. | str. 31 Rozdział 3 Charakterystyka poszczególnych kategorii pojazdów samochodowych w kontekście odliczenia VAT | str. 35 3.1. Pojazdy samochodowe wykorzystywane wyłącznie do celów działalności gospodarczej | str. 35 3.1.1. Wstęp | str. 35 3.1.2. Działalność gospodarcza podlegająca VAT oraz działalność pozostała | str. 36 3.1.3. Pojazdy samochodowe objęte obowiązkiem prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu | str. 41 3.1.3.1. Zagadnienia wstępne | str. 41 3.1.3.2. Parkowanie w miejscu zamieszkania pracownika/ przedsiębiorcy | str. 44 3.1.3.3. Nadzór nad implementacją polityki użytkowania samochodów | str. 48 3.1.3.4. Opłaty za korzystanie z pojazdów do celów prywatnych | str. 50 3.1.3.5. Konsekwencje błędów w prowadzonej ewidencji przebiegu pojazdu | str. 54 3.1.3.6. Spełnienie warunków uznania pojazdów za wykorzystywane wyłącznie do celów działalności gospodarczej - ocena wykładni przepisów dokonywanej przez organy podatkowe | str. 55 3.1.4. Pojazdy samochodowe niewymagające prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu | str. 57 3.1.4.1. Wprowadzenie | str. 57 3.1.4.2. Pojazdy samochodowe przeznaczone wyłącznie do odprzedaży, sprzedaży albo najmu, dzierżawy lub leasingu | str. 58 3.1.4.3. Kontrowersje dotyczące pojazdów demonstracyjnych i jazd testowych | str. 64 3.1.4.4. Inne pojazdy samochodowe zwolnione od obowiązku prowadzenia ewidencji ich przebiegu - pojazdy specjalne | str. 72 3.1.5. Pojazdy samochodowe spełniające wymogi konstrukcyjne | str. 87 3.1.5.1. Zagadnienia ogólne | str. 87 3.1.5.2. Pojazdy samochodowe spełniające wymogi konstrukcyjne inne niż specjalne | str. 87 3.1.5.3. Zmiany konstrukcyjne w pojazdach samochodowych spełniających wymogi konstrukcyjne inne niż specjalne | str. 91 3.1.5.4. Pojazdy samochodowe spełniające wymogi konstrukcyjne - pojazdy specjalne | str. 93 3.2. Autobusy | str. 100 3.3. Pojazdy wykorzystywane do celów "mieszanych" | str. 103 Rozdział 4 Rodzaje wydatków związanych z pojazdami samochodowymi | str. 107 4.1. Definicja wydatków związanych z pojazdami samochodowymi | str. 107 4.2. Wydatki na nabycie, import i wytworzenie pojazdów | str. 108 4.3. Wydatki na najem, dzierżawę i leasing pojazdów | str. 109 4.4. Wydatki na paliwa silnikowe, olej napędowy i gaz | str. 110 4.4.1. Wstęp | str. 110 4.4.2. Paliwa do pojazdów wykorzystywanych wyłącznie do działalności | str. 111 4.4.3. Paliwa do pojazdów wykorzystywanych do celów mieszanych | str. 111 4.4.4. Niezgodność przepisów w zakresie odliczenia VAT od paliw z przepisami unijnymi | str. 115 4.5. Wydatki na naprawę, konserwację oraz inne towary i usługi związane z eksploatacją pojazdów | str. 117 4.6. Wydatki "samochodowe" związane wyłącznie z działalnością gospodarczą | str. 122 4.6.1. Ogólna charakterystyka | str. 122 4.6.2. Niezgodność przepisów w zakresie odliczenia VAT od wydatków związanych wyłącznie z działalnością gospodarczą z przepisami unijnymi | str. 123 Rozdział 5 Obowiązki formalne warunkujące pełne odliczenie VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi | str. 126 5.1. Obowiązki formalne w przypadku pojazdów samochodowych niespełniających warunków konstrukcyjnych | str. 126 5.1.1. Ogólna charakterystyka obowiązków formalnych | str. 126 5.1.2. Wątpliwości co do zgodności obowiązków formalnych z prawem unijnym | str. 129 5.1.3. Wewnętrzne zasady wykluczające możliwość użycia pojazdów do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą | str. 133 5.1.3.1. Cel zasad używania pojazdów | str. 133 5.1.3.2. Forma zasad używania pojazdów | str. 135 5.1.3.3. Treść zasad używania pojazdów | str. 136 5.1.3.4. Brak obowiązku zgłoszenia zasad używania pojazdów do urzędu skarbowego | str. 140 5.1.4. Ewidencja przebiegu pojazdu | str. 142 5.1.4.1. Cel i zakres stosowania ewidencji | str. 142 5.1.4.2. Terminy rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia ewidencji | str. 148 5.1.4.3. Forma i treść ewidencji | str. 151 5.1.4.4. Szczegółowość wpisów w ewidencji dotyczących każdego przypadku użycia pojazdu | str. 159 5.1.4.5. Ewidencja dla potrzeb VAT a podatek dochodowy | str. 163 5.1.4.6. Skutki błędów w ewidencji | str. 165 5.1.5. Informacja o pojazdach samochodowych VAT-26 | str. 168 5.1.5.1. Cel i zakres zastosowania informacji VAT-26 | str. 168 5.1.5.2. Forma i treść informacji VAT-26 | str. 170 5.1.5.3. Terminy składania informacji VAT-26 | str. 176 5.1.5.4. Składanie informacji VAT-26 za pomocą środków komunikacji elektronicznej | str. 182 5.1.5.5. Skutki niezłożenia w terminie informacji VAT-26 | str. 184 5.1.5.6. Aktualizacja informacji VAT-26 | str. 187 5.1.5.7. Skutki niezłożenia w terminie aktualizacji informacji VAT-26 | str. 194 5.1.5.8. Poprawianie błędów w informacji VAT-26 | str. 197 5.2. Obowiązki formalne w przypadku pojazdów samochodowych spełniających wymogi konstrukcyjne | str. 198 5.2.1. Wstęp | str. 198 5.2.2. Dodatkowe badanie techniczne i zaświadczenie | str. 200 5.2.3. Adnotacja w dowodzie rejestracyjnym | str. 204 5.2.4. Dokumenty wymagane w przypadku pojazdów specjalnych | str. 210 Rozdział 6 Zagadnienia o charakterze przejściowym | str. 211 6.1. Data poniesienia wydatków związanych z pojazdami samochodowymi | str. 211 6.1.1. Data poniesienia wydatków związanych z pojazdami samochodowymi a zmiana przepisów | str. 211 6.1.2. Data poniesienia wydatków związanych z pojazdami samochodowymi a zmiana przeznaczenia pojazdu samochodowego | str. 219 6.2. Wymóg zarejestrowania umów najmu, dzierżawy, leasingu oraz innych umów o podobnym charakterze w celu zachowania praw nabytych | str. 223 6.3. Badanie techniczne i zaświadczenia dotyczące pojazdów spełniających wymogi konstrukcyjne w okresie przejściowym | str. 235 6.4. Odliczanie VAT od wydatków na nabycie paliwa | str. 240 Rozdział 7 Wybrane zagadnienia dotyczące opodatkowania VAT czynności mających za przedmiot pojazdy samochodowe w związku ze zmianą przepisów w okresie 2014-2016 | str. 244 7.1. Uwagi ogólne dotyczące sprzedaży oraz czynności nieodpłatnych mających za przedmiot pojazdy samochodowe | str. 244 7.2. Dostawa pojazdów samochodowych niedających prawa do odliczenia podatku naliczonego | str. 247 7.2.1. Opodatkowanie na zasadach ogólnych dostawy pojazdu samochodowego niedającego prawa do odliczenia podatku naliczonego i jego ekonomiczne skutki | str. 247 7.2.2. Zwolnienie od podatku od towarów i usług dostawy pojazdu samochodowego niedającego prawa do odliczenia podatku naliczonego | str. 249 7.2.3. Objęcie dostawy pojazdu samochodowego niedającego prawa do odliczenia podatku naliczonego szczególną procedurą opodatkowania marży | str. 255 7.2.3.1. Konstrukcja szczególnej procedury opodatkowania marży | str. 255 7.2.3.2. Przesłanki zastosowania szczególnej procedury opodatkowania marży | str. 257 7.2.3.3. Ustalanie podstawy opodatkowania oraz ewidencjonowanie dostawy towarów objętych szczególną procedurą opodatkowania marży | str. 265 7.2.3.4. Dopuszczalność zastosowania szczególnej procedury opodatkowania marży w przypadku wystąpienia "marży ujemnej" | str. 269 7.3. Dostawa pojazdów samochodowych dających częściowe prawo do odliczenia podatku naliczonego | str. 270 7.4. Nieodpłatne przekazanie pojazdu samochodowego | str. 275 7.4.1. Nieodpłatne przekazanie pojazdu samochodowego jako czynność podlegająca opodatkowaniu | str. 275 7.4.2. Przesłanki opodatkowania nieodpłatnego przekazania pojazdu samochodowego | str. 276 7.4.3. Podstawa opodatkowania przy nieodpłatnym przekazaniu pojazdu samochodowego | str. 281 7.4.4. Dokumentowanie nieodpłatnego przekazania pojazdu samochodowego | str. 282 7.5. Nieodpłatne użytkowanie pojazdów samochodowych | str. 282 7.5.1. Nieodpłatne świadczenie usług jako czynność podlegająca opodatkowaniu | str. 282 7.5.2. Przesłanki opodatkowania nieodpłatnego użytkowania pojazdów samochodowych | str. 285 7.5.3. Podstawa opodatkowania przy nieodpłatnym użytkowaniu pojazdów samochodowych | str. 290 7.5.4. Dokumentowanie nieodpłatnego użytkowania pojazdów samochodowych | str. 293 7.5.5. Problem nieodpłatnego przekazania (zużycia) paliwa wraz z nieodpłatnym udostępnieniem pojazdu samochodowego | str. 294 Rozdział 8 Korekta VAT naliczonego | str. 298 8.1. Korekta z tytułu zmiany przeznaczenia | str. 298 8.2. Korekta z tytułu sprzedaży | str. 303 8.3. Korekta w przypadku wykonywania czynności zwolnionych z VAT | str. 306 8.4. Korekta VAT w odniesieniu do pojazdów nabytych przed 1 kwietnia 2014 r. | str. 309 8.5. Sytuacje, w których nie dokonuje się korekty | str. 312 Rozdział 9 Odpowiedzialność karna skarbowa z tytułu czynów zabronionych związanych z odliczaniem podatku naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi | str. 315 9.1. Rodzaje czynów związanych z naruszeniem obowiązków dotyczących składania informacji VAT-26 | str. 315 9.2. Rozmiary zagrożenia karą grzywny w przypadku czynów zabronionych związanych z naruszeniem obowiązków dotyczących składania informacji VAT-26 | str. 321 Wykaz orzecznictwa | str. 325 Wykaz interpretacji podatkowych | str. 327 Bibliografia | str. 333