Skutki podatkowe wybranych czynności bankowych

• Druk: 2013
• Autor: Tomasz Lenart, Urszula Lewińska
• Wydawca: Wolters Kluwer Polska SA

W książce przedstawiono kompleksową analizę skutków podatkowych czynności bankowych. Jest to również pierwsza na rynku wydawniczym publikacja odnosząca się do zagadnień stosowania prawa podatkowego w praktyce funkcjonowania instytucji finansowych.






W opracowaniu omówione zostały skutki podatkowe udzielania kredytów, pożyczek pieniężnych, gwarancji, poręczeń, sprzedaży wierzytelności pieniężnych, przyjmowania wkładów pieniężnych płatnych na żądanie lub z nadejściem oznaczonego terminu oraz prowadzenia rachunków tych wkładów. Dokonano szczegółowej analizy przepisów prawa podatkowego, dorobku orzecznictwa oraz doktryny ostatnich kilkunastu lat.






Publikacja ułatwia orientację we wzajemnych zależnościach i powiązaniach pomiędzy prawem cywilnym, prawem bankowym oraz prawem bilansowym, w tym Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości.





Adresaci:

Książka przeznaczona jest dla dyrektorów finansowych, członków zarządów, pracowników działów restrukturyzacji i windykacji w bankach, dyrektorów departamentów prawnych, radców prawnych, doradców podatkowych interesujących się problematyką opodatkowania sektora finansowego oraz przedstawicieli organów odpowiedzialnych za tworzenie, interpretację oraz stosowanie przepisów dotyczących działalności instytucji finansowych.






Autorzy są doktorantami na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego oraz doradcami podatkowymi. Praktyczne doświadczenie zdobywali jako menedżerowie kreujący politykę podatkową w największych krajowych i międzynarodowych instytucjach finansowych, a także jako członkowie organizacji branżowych - Rady ds. Podatków Związku Banków Polskich, Rady Podatkowej PKPP Lewiatan oraz American Chamber of Commerce. Są autorami licznych publikacji dotyczących konsekwencji podatkowych transakcji finansowych.

• Kategorie:
  1. Ebooki i Audiobooki »
  2. Ebooki »
  3. Prawo
• Język wydania: polski
• ISBN: 978-83-264-5415-8
• ISBN druku: 978-83-264-4107-3
• EAN: 9788326454158
• Liczba stron: 380

Wykaz skrótów  str. 11

Wstęp   str. 15

Rozdział 1
Kredyty i pożyczki pieniężne   str. 19

1.1. Definicja kredytu   str. 19

1.2. Rodzaje kredytów   str. 20

1.2.1. Saldo debetowe (dopuszczalne i niedopuszczalne)   str. 20

1.2.2. Kredyt konsorcjalny   str. 26

1.3. Definicja pożyczki pieniężnej   str. 27

1.4. Kredyt (pożyczka) w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych   str. 27

1.4.1. Skutki w podatku dochodowym od osób prawnych zawarcia umowy kredytu (pożyczki)   str. 28

1.4.2. Transakcje Repo oraz Sell Buy Back (SBB) a pożyczka w znaczeniu ekonomicznym   str. 29

1.4.3. Przychody z kredytu (pożyczki gotówkowej)   str. 31

1.4.4. Skutki w podatku od towarów i usług   str. 31

Rozdział 2
Rachunek bankowy   str. 34

2.1. Definicja rachunku bankowego   str. 34

2.1.1. Rodzaje rachunków bankowych   str. 36

2.2. Rachunek oszczędnościowy w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej   str. 37

2.3. Przychody z rachunku bankowego   str. 38

2.3.1. Skutki w podatku dochodowym od osób prawnych   str. 39

2.3.1.1. Opodatkowanie przychodów spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych   str. 41

2.3.2. Skutki w podatku od towarów i usług   str. 42

2.3.2.1. Sposób dokumentowania obrotu   str. 44

2.4. Odsetki jako przychód posiadacza rachunku   str. 45

2.4.1. Odsetki od kaucji bankowych   str. 45

2.4.2. Mechanizm opodatkowania odsetek   str. 48

2.4.2.1. Opodatkowanie odsetek podatkiem dochodowym od osób prawnych   str. 48

2.4.2.2. Opodatkowanie odsetek podatkiem dochodowym od osób fizycznych   str. 53

2.4.2.3. Certyfikat rezydencji   str. 64

2.4.2.4. Podmioty o szczególnym statusie podatkowym   str. 68

2.5. Skutki podatkowe działań promocyjnych związanych z rachunkiem bankowym   str. 70

2.6. Obowiązek związany z wypłatą zagranicznej emerytury lub renty   str. 75

2.7. Obowiązek informowania o założonych i zamkniętych rachunkach   str. 79

2.8. Obowiązki prowadzącego rachunek jako "dłużnika spadkodawcy"   str. 81

Rozdział 3
Gwarancje i poręczenia   str. 83

3.1. Definicja gwarancji i poręczenia na gruncie prawa bankowego   str. 83

3.1.1. Poręczenie   str. 83

3.1.2. Gwarancja   str. 85

3.2. Skutki w podatku dochodowym od osób prawnych   str. 87

3.2.1. Skutki podatkowe realizacji zabezpieczenia z gwarancji lub poręczenia   str. 88

3.2.2. Konsekwencje udzielenia nieodpłatnych poręczeń przez podmioty powiązane   str. 91

3.3. Skutki podatkowe umorzenia poręczenia udzielonego przez osoby fizyczne   str. 96

3.4. Skutki w podatku od towarów i usług   str. 98

Rozdział 4
Nieściągalność wierzytelności z tytułu kredytu (pożyczki) oraz gwarancji (poręczenia) spłaty kredytu (pożyczki)   str. 101

4.1. Wstęp   str. 101

4.2. Odpisy z tytułu utraty wartości, rezerwy celowe - zagadnienia ogólne   str. 103

4.3. Rezerwy a koszty uzyskania przychodów   str. 105

4.4. Przesłanki przedmiotowe   str. 108

4.4.1 Rezerwy - definicja   str. 108

4.4.2. Rezerwy tworzone na pokrycie wierzytelności nieściągalnych - definicja   str. 111

4.4.3. Odpisy z tytułu utraty wartości - definicja   str. 119

4.4.4. Odpisy aktualizujące wartość należności - definicja   str. 122

4.4.5. Typizacja wierzytelności objętych rezerwą bądź odpisem aktualizującym, którego koszt może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów   str. 124

4.4.5.1. Kredyt (pożyczka)   str. 124

4.4.5.2. Dopuszczalne oraz niedopuszczalne salda debetowe   str. 126

4.4.5.3. Rezerwy utworzone na tzw. skupione wierzytelności z tytułu kredytów (pożyczek)   str. 134

4.4.5.4. Rezerwy na wierzytelności nabyte na skutek połączenia oraz nabycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa   str. 140

4.4.5.5. Rezerwy na wierzytelności faktoringowe   str. 140

4.4.5.6. Rezerwy na wyemitowane bony korporacyjne   str. 142

4.4.5.7. Rezerwy na należności z tytułu gwarancji (poręczenia) spłaty kredytu (pożyczki)   str. 147

4.5. Przesłanki podmiotowe kwalifikacji rezerw na wierzytelności z tytułu kredytów (pożyczek) bądź gwarancji (poręczeń) spłaty kredytów (pożyczek) do kosztów uzyskania przychodów   str. 149

4.5.1. Bank oraz jednostka organizacyjna uprawniona na podstawie przepisów regulujących zasady jej funkcjonowania do udzielania kredytów (pożyczek)   str. 149

4.5.1.1. Bank   str. 150

4.5.1.2. Oddział banku zagranicznego, instytucji kredytowej oraz oddział banku krajowego za granicą   str. 151

4.5.1.3. Spółdzielcza Kasa Oszczędnościowo-Kredytowa   str. 152

4.5.2. Koszty rezerw u następców prawnych   str. 158

4.6. Przesłanki funkcjonalne kwalifikacji rezerw utworzonych na pokrycie wierzytelności z tytułu kredytów (pożyczek) bądź gwarancji (poręczeń) spłaty kredytów (pożyczek) do kosztów uzyskania przychodu   str. 162

4.6.1. Rezerwy na kredyty (pożyczki) udzielone w wyniku bądź na skutek popełnionego przestępstwa   str. 162

4.6.2. Wymagalność   str. 174

4.6.3. Rezerwy celowe na kredyty (pożyczki) zakwalifikowane do kategorii ryzyka wątpliwe oraz na wątpliwe należności z tytułu gwarancji (poręczeń) spłaty kredytów i pożyczek   str. 176

4.6.4. Wątpliwe należności z tytułu gwarancji (poręczeń) spłaty kredytów (pożyczek)   str. 182

4.6.5. Wierzytelności zakwalifikowane do kategorii ryzyka stracone bez spełnionych przesłanek uprawdopodobnienia nieściągalności wierzytelności (art. 16 ust. 3f u.p.d.o.p.)   str. 182

4.6.6. Rezerwy na wierzytelności wobec podmiotów realizujących program restrukturyzacji na podstawie odrębnych ustaw   str. 188

4.6.7. Pomniejszenie o zabezpieczenia   str. 189

4.6.8. Pojęcie nieściągalności oraz jej uprawdopodobnienia   str. 197

4.6.8.1. Śmierć dłużnika   str. 200

4.6.8.2. Wykreślenie dłużnika z ewidencji działalności gospodarczej   str. 201

4.6.8.3. Postawienie dłużnika w stan likwidacji   str. 202

4.6.8.4. Ogłoszenie upadłości dłużnika obejmującej likwidację majątku   str. 205

4.6.8.5. Wszczęcie postępowania upadłościowego z możliwością zawarcia układu w rozumieniu przepisów prawa upadłościowego i naprawczego  str. 208

4.6.8.6. Wszczęcie na wniosek dłużnika postępowania ugodowego w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków   str. 211

4.6.9. Opóźnienie w spłacie kapitału kredytu (pożyczki) lub odsetek przekraczające sześć miesięcy   str. 212

4.6.9.1. Opóźnienie w spłacie kapitału kredytu (pożyczki) lub odsetek przekraczające sześć miesięcy, gdy wierzytelność jest ponadto kwestionowana przez dłużnika na drodze powództwa sądowego   str. 213

4.6.9.2. Opóźnienie w spłacie kapitału kredytu (pożyczki) lub odsetek przekraczające sześć miesięcy, gdy wierzytelność została ponadto skierowana na drogę postępowania egzekucyjnego   str. 214

4.6.9.3. Opóźnienie w spłacie kapitału kredytu (pożyczki) lub odsetek przekraczające sześć miesięcy, gdy miejsce pobytu dłużnika jest nieznane i jego majątek nie został ujawniony   str. 217

4.7. Wierzytelności odpisane jako nieściągalne   str. 218

4.7.1. Przesłanki udokumentowania nieściągalności wierzytelności   str. 222

4.7.1.1. Udokumentowanie nieściągalności wierzytelności postanowieniem o nieściągalności   str. 224

4.7.1.2. Udokumentowanie nieściągalności wierzytelności postanowieniem sądu o oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości   str. 232

4.7.1.3. Udokumentowanie nieściągalności wierzytelności postanowieniem sądu o umorzeniu postępowania upadłościowego   str. 233

4.7.1.4. Udokumentowanie nieściągalności wierzytelności postanowieniem sądu o ukończeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku   str. 235

4.7.1.5. Udokumentowanie nieściągalności wierzytelności protokołem   str. 238

4.7.2. Protokół o nieściągalności a wielość wierzytelności   str. 245

4.7.3. Skutki późniejszego dochodzenia wierzytelności nieściągalnej na drodze sądowej   str. 246

4.7.4. Protokół o nieściągalności - kalkulacja kosztów procesowych i egzekucyjnych   str. 248

4.7.5. Protokół o nieściągalności - protokół "zbiorczy"   str. 251

4.7.6. Poręczyciele a uprawdopodobnienie bądź udokumentowanie nieściągalności wierzytelności   str. 252

4.7.7. Wielość wierzytelności a przesłanki uprawdopodobnienia oraz udokumentowania nieściągalności   str. 255

4.8. Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu rezerw celowych   str. 259

4.9. Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wierzytelności odpisanych jako nieściągalne   str. 267

4.10. Kredyty udzielone podmiotom zagranicznym   str. 271

4.11. Warunek utworzenia rezerw zgodnie z przepisami o rachunkowości   str. 272

4.12. Zastosowanie regulacji dotyczących rezerw celowych do banków prowadzących księgi rachunkowe zgodnie z MSR   str. 274

4.13. Rezerwa na ryzyko ogólne oraz IBNR   str. 281

4.13.1. Koszty IBNR   str. 285

Rozdział 5
Sprzedaż wierzytelności   str. 292

5.1. Sprzedaż wierzytelności - zagadnienie ogólne   str. 292

5.2. Podatek dochodowy od osób prawnych   str. 293

5.2.1. Koszty uzyskania przychodów związane ze sprzedażą wierzytelności   str. 301

5.2.1.1. Moment rozpoznania kosztu w odniesieniu do sprzedaży wierzytelności zabezpieczonych hipoteką   str. 303

5.2.2. Sprzedaż wierzytelności odpisanych uprzednio w koszty uzyskania przychodu   str. 305

5.2.3. Cena zapłacona za wierzytelności jako koszt podatkowy po stronie ich nabywcy   str. 307

5.3. Sekurytyzacja   str. 308

5.3.1. Regulacja możliwości realizacji transakcji sekurytyzacyjnych przez banki   str. 310

5.3.1.1. "Zwykła sprzedaż do funduszu" (true-sale securitization)   str. 311

5.3.1.2. Subpartycypacja   str. 317

5.3.2. Subpartycypacja niebankowa   str. 320

5.4. Sprzedaż wierzytelności - skutki w podatku VAT i PCC   str. 321

5.4.1. Regulacja ustawy o podatku od towarów i usług   str. 322

5.4.2. Przepisy polskie a regulacje UE   str. 324

5.4.3. Transakcje faktoringowe   str. 326

5.4.4. Faktoring odwrotny   str. 334

5.4.5. Sprzedaż tzw. trudnych wierzytelności   str. 337

5.4.5.1. Brak usługi - czynność opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych   str. 339

5.4.5.2. Usługa opodatkowana podstawową stawką VAT   str. 339

5.4.5.3. Usługa zwolniona z VAT   str. 340

5.4.5.4. Zbywca jako świadczący usługę   str. 341

5.4.5.5. Wyrok ETS - szansa na "nowe otwarcie"   str. 342

5.4.6. Transakcje dotyczące regularnie obsługiwanych wierzytelności   str. 345

Rozdział 6
Wygaśnięcie zobowiązań z tytułu kredytu (pożyczki) oraz przedawnienie roszczeń wierzyciela   str. 349

6.1. Spłata wierzytelności z tytułu kredytu (pożyczki)   str. 349

6.2. Umorzenie wierzytelności   str. 353

6.2.1. Skutki umorzenia w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych   str. 354

6.2.2. Skutki podatkowe umorzenia na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych   str. 357

6.3. Przedawnienie   str. 363

Bibliografia   str. 375

Skorowidz   str. 379