VAT. Komentarz 2023
W publikacji dokonano analizy ustawy o podatku od towarów i usług wraz z niezbędnym nawiązaniem do aktów wykonawczych, przepisów prawa unijnego i orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Szczególny nacisk położono na kwestie związane ze stosowaniem nowych regulacji, które weszły w życie od 1 stycznia, oraz tych, które wejdą w życie w trakcie 2023 r.
Obejmują one m.in.:
pakiet SLIM VAT 3, w tym nowe zasady przeliczania faktur korygujących wystawionych w walucie obcej, a także zmiany:
w zakresie korekty WDT, podatku naliczonego i prawa do odliczenia,
w wiążącej informacji stawkowej (WIS),
dotyczące faktur, podzielonej płatności i rachunków VAT, kas rejestrujących i tzw. sankcji VAT;
czasowe wprowadzenie mechanizmu odwrotnego obciążenia w odniesieniu do niektórych transakcji w zakresie obrotu energią oraz przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych;
zasady tworzenia i funkcjonowania grup VAT.
Autor starał się zadać kłam opiniom, że komentarze prawnicze zwykle kończą się tam, gdzie zaczyna się problem. Dlatego postawił sobie za cel rozpocząć komentarz w miejscu, w którym problem się rodzi. Jest to wynikiem doświadczeń nabytych w czasie wykonywania czynności doradztwa podatkowego, w związku z prowadzeniem szkoleń, uczestnictwem w konferencjach, seminariach i warsztatach.
Komentarz jest przeznaczony dla doradców podatkowych, właścicieli biur rachunkowych oraz pracowników działów finansowo-księgowych w przedsiębiorstwach. Zainteresuje także adwokatów, radców prawnych i pracowników organów podatkowych.
Wykaz skrótów | str. 27
Wstęp | str. 33
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2022 r. poz. 931 ze zm.) | str. 35
Dział I. Przepisy ogólne | str. 37
Art. 1 | str. 37
Charakter podatku od towarów i usług | str. 37
Regulacje prawne w zakresie podatku od towarów i usług | str. 40
Zakres przedmiotowy ustawy | str. 43
Podatek jako źródło dochodów budżetu państwa | str. 44
Art. 2 | str. 44
Uwagi wstępne | str. . 50
Terytorium kraju | str. 51
Terytorium Unii Europejskiej | str. 52
Państwo członkowskie, terytorium państwa członkowskiego | str. . 54
Terytorium państwa trzeciego | str. 55
Państwo członkowskie konsumpcji | str. 56
Towary | str. 56
Import towarów | str. 63
Eksport towarów | str | str. . 65
Import usług | str. . . . 68
Nowe środki transportu | str. . . . 70
Podatek od wartości dodanej | str. . 72
Obiekty budownictwa mieszkaniowego i ich zasiedlenie | str. 73
Wytworzenie nieruchomości | str. 76
Urząd skarbowy | str. 77
Działalność rolnicza, usługi rolnicze, produkty rolne, rolnik ryczałtowy | str. 77
Gospodarstwo rolne, leśne i rybackie | str. 81
Sprzedaż | str. 83
Sprzedaż wysyłkowa | str. 83
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów na odległość | str. 83
Sprzedaż na odległość towarów importowanych | str. 85
Mały podatnik | str. . 87
Wartość rynkowa | str. 88
Wartość rzeczywista | str. 89
Zorganizowana część przedsiębiorstwa | str. 89
Usługi telekomunikacyjne, nadawcze radiowo-telewizyjne | str. . . 92
Usługi elektroniczne | str. 94
Wyroby akcyzowe | str 97
Systemy przesyłowe | str. 97
Ordynacja podatkowa | str. 98
Definicje dotyczące klasyfikacji statystycznych | str. 98
Czasopisma specjalistyczne. Czasopisma regionalne lub lokalne | str. 98
Faktura i faktury elektroniczne | str. 100
Faktury ustrukturyzowane | str. . 101
Tereny budowlane | str | str. 102
Pojazdy samochodowe | str. . . . . 104
Podmiot prowadzący skład podatkowy oraz zarejestrowany odbiorca | str. 105
Rachunek VAT | str. . . 107
Definicje związane z zarządem sukcesyjnym przedsiębiorstwem w spadku | str. 113
Definicje związane z bonami (voucherami) | str. 117
System TAX FREE | str | str. . 121
Grupa VAT | str. . . . . 122
Przedstawiciel grupy VAT | str. . . 124
Art. 2a | str. . . . . . 124
Art. 3 | str. . . . . . . 126
Art. 4 | str. . . . . . . 129
Dział II. Zakres opodatkowania | str. . . 131
Rozdział 1. Przepisy ogólne | str. . . . . 131
Art. 5 | str. . . . . . . 131
Uwagi wstępne | str. . 131
Czynności opodatkowane | str. . . 134
Problematyka opodatkowania świadczeń złożonych | str. 137
Odpłatność czynności | str. . . . . . 143
Nieważność i sprzeczność czynności z prawem | str. . . . . 149
Nadużycie prawa | str | str. . 151
Opodatkowanie remanentu likwidacyjnego | str. 154
Art. 5a | str. . . . . . 155
Art. 6 | str. . . . . . . 156
Uwagi wstępne | str. . 156
Zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części | str. 157
Czynności niemogące być przedmiotem prawnie skutecznej umowy . . . . . . . 162
Działalność w zakresie gier losowych i zakładów wzajemnych | str. . . . . 165
Rozdział 2. Dostawa towarów i świadczenie usług | str. . . . 165
Art. 7 | str. . . . . . . 165
Uwagi wstępne | str. . 167
Pojęcie dostawy towarów | str. . . 167
Opodatkowanie nieodpłatnych przekazań towarów od 1.04.2011 r | str. . 179
Przekazanie próbek towarów oraz prezentów małej wartości | str. 184
Dostawa łańcuchowa | str. . . . . . 190
Dostawa towarów a świadczenie usług | str. 191
Niektóre fakultatywne rozwiązania unijne dotyczące dostawy towarów . . . . . 194
Art. 7a | str. . . . . . 195
Uwagi wstępne | str. . 196
Warunki przyjęcia fikcji dostawy | str. . 196
Ułatwianie SOTI | str. 198
Ułatwianie WSTO | str | str. . 199
Art. 8 | str. . . . . . . 199
Uwagi wstępne | str. . 200
Pojęcie świadczenia usług | str. . . 200
Handel wierzytelnościami jako świadczenie usług | str. . . 211
Opodatkowanie usług świadczonych nieodpłatnie – od 1.04.2011 r | str. 213
Używanie na cele niezwiązane z działalnością samochodów niedających prawa do pełnego odliczenia – w stanie prawnym obowiązującym od 1 .04 .2014 r | str. . . . 216
Korekta podatku w związku z przeznaczeniem nieruchomości na cele prywatne o opodatkowanie przekazania nieruchomości na potrzeby prywatne | str. . . . . 217
Usługi a klasyfikacje statystyczne | str. . 218
Fakultatywne rozwiązania unijne dotyczące świadczenia usług | str. . . . . 218
Problematyka refakturowania | str. . 218
Rozdział 2a. Opodatkowanie w przypadku stosowania bonów | str. 224
Art. 8a | str. . . . . . 224
Art. 8b | str. . . . . . 226
Rozdział 2b. Opodatkowanie w grupie VAT | str. . . 227
Art. 8c | str. . . . . . . 227
Uwagi wstępne | str. . 227
Czynności wewnątrz grupy | str. . 228
Czynności na zewnątrz grupy | str. . 228
Czynności oddziału wchodzącego w skład grupy | str. . . . 229
Art. 8d | str. . . . . . 230
Art. 8e | str. . . . . . . 232
Rozdział 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów | str. . . 233
Art. 9 | str. . . . . . . 233
Art. 10 | str. . . . . . 233
Art. 11 | str. . . . . . 235
Art. 12 | str. . . . . . 235
Uwagi wstępne | str. . 236
Istota wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów | str. . 236
Wewnątrzwspólnotowe nabycie dokonywane przez podatnika | str. . . . . 239
Wewnątrzwspólnotowe nabycie poprzez magazyn typu call-off | str. . . . 246
Wewnątrzwspólnotowe nabycie dokonywane przez osobę prawną niebędącą podatnikiem . . . 246
Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu | str. 248
Wewnątrzwspólnotowe nabycie wyrobów akcyzowych | str. . 249
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów należących do własnego
przedsiębiorstwa | str | str. . 249
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów przez siły zbrojne NATO | str. . 251
Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia niektórych przemieszczeń towarów . . . . . 251
Art. 12a. (uchylony) | str. . . 253
Art. 13 | str. . . . . . 254
Uwagi wstępne | str. . 255
Istota wewnątrzwspólnotowej dostawy | str. 256
Warunki dotyczące dostawcy towaru | str. 258
Warunki dotyczące nabywcy towaru | str. 259
Wewnątrzwspólnotowa dostawa własnych towarów | str. . . 261
Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy niektórych przemieszczeń towarów . . . . . . 263
Wyłączenie czynności dotyczących niektórych towarów z pojęcia dostawy wewnątrzwspólnotowej | str. . . . 265
Specyficzne dostawy krajowe traktowane podobnie jak dostawy wewnątrzwspólnotowe . . . . 266
Rozdział 3a. Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock na terytorium kraju | str. . . . . . 267
Art. 13a | str. . . . . 267
Art. 13b | str. . . . . 267
Art. 13c | str. . . . . . 267
Art. 13d | str. . . . . 268
Art. 13e | str. . . . . . 268
Art. 13f | str. . . . . . 268
Art. 13g | str. . . . . 269
Uwagi wstępne | str. . 269
Istota funkcjonowania procedury call-off | str. . . 271
Warunki zastosowania procedury typu call-off | str. . . . . 273
Zawiadomienie o prowadzeniu magazynu i ewidencja | str. . 275
Zmiany podmiotowe po stronie nabywcy towarów | str. . 276
Powrót towarów z magazynu | str. 277
Rozdział 3b. Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju . . . . . . 277
Art. 13h | str. . . . . 277
Art. 13i | str. . . . . . 278
Art. 13j | str. . . . . . 278
Art. 13k | str. . . . . . 279
Art. 13l | str. . . . . . 279
Uwagi wstępne | str. . 279
Istota funkcjonowania procedury call-off | str. . . 280
Warunki zastosowania procedury typu call-off | str. . . . . 282
Zmiany podmiotowe | str. . . . . . 284
Powrót towarów z zagranicznego magazynu do Polski | str. . 285
Rozdział 4. Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności przez osobę fizyczną | str. . 285
Art. 14 | str. . . . . . 285
Uwagi wstępne | str. . 287
Opodatkowanie remanentu końcowego | str. . . 289
Remanent a śmierć podatnika – osoby fizycznej | str. . . . 291
Zakres przedmiotowy remanentu | str. . 292
Powstanie obowiązku podatkowego | str. 296
Zwolnienie dla dostaw towarów opodatkowanych w remanencie | str. . 296
Zasady rozliczania nadwyżki podatku naliczonego nad podatkiem należnym od remanentu | str. . . 298
Dział III. Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi | str. 302
Rozdział 1. Podatnicy i płatnicy | str. 302
Art. 15 | str. . . . . . 302
Uwagi wstępne | str. . 303
Podstawowe pojęcie podatnika | str. . . 304
Przedsiębiorstwo w spadku jako podatnik | str. . 306
Prowadzenie działalności gospodarczej | str. 307
Samodzielność wykonywania działalności | str. . 317
Podatkowy status twórców i artystów wykonawców | str. 324
Działalność gospodarcza a posiadanie papierów wartościowych | str. . . . 326
Osoby prowadzące działalność rolniczą, leśną, rybacką | str. . 327
Organy władzy publicznej jako podatnicy | str. . 328
Oddziały terenowe organizacji pożytku publicznego | str. 339
Niektóre fakultatywne rozwiązania dopuszczone w Unii Europejskiej . . . . . . . 340
Art. 15a | str. . . . . 340
Uwagi wstępne | str. . 341
Materialnoprawne i formalne warunki utworzenia grupy VAT | str. 342
Powiązania finansowe | str. . . . . 343
Powiązania ekonomiczne | str. . . 344
Powiązania organizacyjne | str. . . 345
Umowa w sprawie utworzenia grupy | str. . 345
Przedłużenie istnienia grupy | str. 346
Utrata statusu podatnika przez grupę VAT | str. 347
Art. 16 | str. . . . . . 347
Art. 17 | str. . . . . . 348
Uwagi wstępne | str. . 350
Import towarów | str. 351
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów | str. . 353
Import usług | str. . . . 354
Nabycie towarów od podatników niemających rezydencji w kraju nabycia (dostawa, dla której podatnikiem jest nabywca) | str. . . . 357
Nabycie gazu lub energii oraz energii cieplnej bądź chłodniczej | str. . . . 360
Nabycie uprawnień do emisji gazów cieplarnianych oraz usług budowlanych . . . 361
Nabycie niektórych towarów | str. . 361
Podatek od nowych środków transportu | str. . . 362
Przedstawiciel podatkowy jako „podatnik” | str. 362
Art. 17a | str. . . . . 363
Art. 18 | str. . . . . . 365
Rozdział 2. Przedstawiciele podatkowi | str. . 368
Art. 18a | str. . . . . 368
Art. 18b | str. . . . . 368
Art. 18c | str. . . . . . 369
Art. 18d | str. . . . . 369
Dział IV. Obowiązek podatkowy | str. . . 374
Rozdział 1. Zasady ogólne | str. . . . . . 374
Art. 19. (uchylony) | str. . . . 374
Art. 19a | str. . . . . 374
Uwagi wstępne | str. . 376
Zasada ogólna | str. . 378
Powstanie obowiązku podatkowego w związku z otrzymaniem całości lub części zapłaty | str | str. . 387
Obowiązek podatkowy dla dotacji, subwencji i podobnych świadczeń . . . . . . 390
Obowiązek podatkowy w związku z wystawieniem faktury | str. . 390
Obowiązek podatkowy w związku z upływem terminu płatności | str. . . 393
Otrzymanie płatności przed wykonaniem czynności | str. 394
Obowiązek podatkowy w imporcie towarów | str. . . . . . . 397
Terminy obowiązku podatkowego w aktach wykonawczych | str. . 399
Dostawa, dla której podatnikiem jest nabywca, oraz usługi, dla których podatnikiem jest usługobiorca | str. 400
Rozdział 2. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów | str. 401
Art. 20 | str. . . . . . 401
Uwagi wstępne | str. . 401
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów | str. 402
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów | str. . 403
Art. 20a. (uchylony) | str. . . 405
Art. 20b. (uchylony) | str. . . 405
Rozdział 3. Obowiązek podatkowy u małych podatników | str. 405
Art. 21 | str. . . . . . 405
Uwagi wstępne | str. . 406
Istota metody kasowej – od 1.01.2013 r. | str. . . 406
Wybór metody kasowej | str. . . . 408
Utrata prawa do metody kasowej i rezygnacja z niej | str. . . 408
Dział V. Miejsce świadczenia | str. . . . . . 410
Rozdział 1. Miejsce świadczenia przy dostawie towarów | str. . 410
Art. 22 | str. . . . . . 410
Uwagi wstępne | str. . 413
Dostawa towarów nieprzemieszczanych | str. . . 414
Dostawa towarów montowanych (instalowanych) | str. . 414
Dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych | str. . . 415
Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO) | str. . . . . . 416
Miejsce świadczenia przy sprzedaży na odległość towarów importowanych (SOTI) . . . . . . 417
Miejsce świadczenia przy dostawach łańcuchowych | str. 418
Dostawa towarów podczas podróży wewnątrzwspólnotowych | str. . . . . 424
Dostawa gazu i energii elektrycznej oraz energii cieplnej i chłodniczej . . . . . . 425
Art. 22a | str. . . . . 427
Uwagi wstępne | str. . 428
Warunki zastosowania odstępstwa od zastosowania reguły dotyczącej miejsca świadczenia dla WSTO | str. . . . . 429
Opcja wyboru opodatkowania | str. 431
Dokumentacja dokonywanych WSTO | str. 432
Art. 23–24. (uchylone) | str. 434
Rozdział 2. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów . . . . . . 434
Art. 25 | str. . . . . . 434
Art. 26 | str. . . . . . 435
Rozdział 2a. Miejsce świadczenia przy imporcie towarów | str. . 438
Art. 26a | str. . . . . 438
Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług | str. . . 440
Art. 27. (uchylony) | str. . . . 440
Art. 28. (uchylony) | str. . . . 440
Art. 28a | str. . . . . 440
Art. 28b | str. . . . . 445
Art. 28c | str. . . . . . 452
Art. 28d | str. . . . . 455
Art. 28e | str. . . . . . 458
Art. 28f | str. . . . . . 464
Art. 28g | str. . . . . 469
Art. 28h | str. . . . . 472
Art. 28i | str. . . . . . 474
Art. 28j | str. . . . . . 477
Uwagi wstępne | str. . 477
Wynajem krótkoterminowy | str. 477
Wynajem inny niż krótkoterminowy dla podmiotów niebędących podatnikami . . . . . . . 480
Art. 28k | str. . . . . . 481
Art. 28l | str. . . . . . 487
Art. 28m. (uchylony) | str. . . 492
Art. 28n | str. . . . . 492
Art. 28o | str. . . . . 494
Rozdział 4. Zawiadomienie o miejscu opodatkowania | str. . 495
Art. 28p | str. . . . . 495
Art. 28q | str. . . . . 496
Dział VI. Podstawa opodatkowania | str. . 497
Art. 29. (uchylony) | str. . . . 497
Art. 29a | str. . . . . 497
Uwagi wstępne | str. . 499
Zasada ogólna | str. . 500
Dotacje i podobne kwoty wliczane do podstawy opodatkowania | str. . . 506
Podstawa opodatkowania w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług z udziałem bonów | str. . . 509
Podstawa opodatkowania dla czynności nieodpłatnych | str. . 510
Podstawa opodatkowania dla wewnątrzwspólnotowego przemieszczenia towarów . . . . . . 513
Świadczenia kompleksowe, koszty przenoszone na nabywcę i problem refakturowania . . . . . 513
Grunt a podstawa opodatkowania | str. 517
Korekta (zmniejszenie) podstawy opodatkowania – od 1.01.2021 r | str. . 518
Korekta (zwiększenie) podstawy opodatkowania | str. . . . 523
Przedawnienie prawa do korekty podstawy opodatkowania | str. . 524
Towary sprzedawane w opakowaniach zwrotnych | str. . . 525
Art. 30. (uchylony) | str. . . . 526
Art. 30a | str. . . . . 526
Uwagi wstępne | str. . 526
Fakultatywny sposób określania podstawy opodatkowania przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu paliw silnikowych | str. . . . 529
Art. 30b | str. . . . . 531
Uwagi wstępne | str. . 532
Wartość celna | str. . . 532
Towary objęte procedurą uszlachetniania biernego | str. . 533
Towary objęte procedurą odprawy czasowej | str. . . . . . . 534
Towary objęte procedurą uszlachetniania czynnego IM/EX | str. . . 534
Elementy włączane do podstawy opodatkowania w imporcie towarów . . . . . 535
Rabaty i upusty | str. . 536
Art. 30c | str. . . . . . 536
Art. 31. (uchylony) | str. . . . 538
Art. 31a | str. . . . . 538
Art. 31b | str. . . . . 542
Uwagi wstępne | str. . 543
Przeliczanie kwot na pojedynczych fakturach korygujących in minus . . . . . . . 543
Przeliczanie kwot na pojedynczych fakturach korygujących in plus | str. . 544
Kurs stosowany na zbiorczej fakturze korygującej | str. . . 544
Kurs stosowany dla zbiorczej korekty wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów lub nabyć na reverse charge | str. . 546
Przeliczanie kwot przez podatnika stosującego w VAT zasady z podatku dochodowego . . . . . 546
Art. 32 | str. . . . . . 547
Uwagi ogólne | str. . . 547
Przesłanki określenia wysokości obrotu – stan prawny od 1.01.2008 r. . . . . . . 550
Zasady ustalania podstawy opodatkowania | str. 552
Uprzednie porozumienia cenowe | str. . 553
Dział VII. Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów . . . . . . . 554
Art. 33 | str. . . . . . 554
Art. 33a | str. . . . . 558
Uwagi wstępne | str. . 559
Warunki zastosowania od 1.07.2020 r. | str. 560
Art. 33b | str. . . . . 562
Art. 33c. (uchylony) | str. . . 564
Art. 34 | str. . . . . . 564
Uwagi wstępne | str. . 565
Wpłata podatku | str. 567
Odwołanie od decyzji określającej kwotę podatku | str. . . 567
Postępowanie w przedmiocie wymiaru należności przywozowych, w tym podatkowych . . . . . 568
Art. 35. (uchylony) | str. . . . 569
Art. 36. (uchylony) | str. . . . 569
Art. 37 | str. . . . . . 569
Art. 38 | str. . . . . . 571
Art. 39 | str. . . . . . 572
Art. 39a | str. . . . . 573
Art. 40 | str. . . . . . 573
Dział VIII. Wysokość opodatkowania | str. 575
Rozdział 1. Stawki | str. . . 575
Art. 41 | str. . . . . . 575
Uwagi wstępne | str. . 578
Wymogi unijne w zakresie stawek podatku | str. 579
Stawka podstawowa | str. . . . . . 581
Klasyfikacje statystyczne a stawki opodatkowania | str. . . 582
Stawka obniżona 7% (obecnie 8%) | str. . 585
Stawka obniżona 5% | str. . . . . . 588
Stawki w budownictwie mieszkaniowym | str. . . 589
Stawki w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów | str. . . 596
Stawki w eksporcie | str | str. 597
Zaliczki na poczet eksportu towarów | str. 602
Szczególne przypadki stosowania stawki 0% | str. . . . . . . 603
Stawka ryczałtowa dla usług taksówkowych | str. . . . . . . 604
Stawki obniżone w aktach wykonawczych | str. . 604
Stawki obniżone w gastronomii | str. . . 611
Zmiana stawek podatku – zasady stosowania stawek w okresie przejściowym . . . . . . . 614
Zmiana stawek w okresie przejściowym – od 1.01.2022 r. do 31 .01 .2022 r | str. . 617
Art. 42 | str. . . . . . 618
Uwagi wstępne | str. . 621
Warunki zastosowania stawki 0% | str. 621
Dowody potwierdzające wywóz i dostawę towaru | str. . 627
Dowody potwierdzające wewnątrzwspólnotową dostawę nowych środków transportu . . . . . 633
Niedopełnienie przez nabywcę warunków wywozu nowego środka transportu | str. 635
Wykazanie wewnątrzwspólnotowej dostawy w ewidencjach | str. 635
Wewnątrzwspólnotowe przemieszczenie towarów własnych | str. 640
Rozdział 1a. Wiążąca informacja stawkowa | str. . . 640
Art. 42a | str. . . . . 640
Uwagi wstępne | str. . 641
Forma i treść wiążącej informacji stawkowej | str. . . . . . . 642
Art. 42b | str. . . . . 643
Uwagi wstępne | str. . 645
Uprawniony wnioskodawca | str. 645
Elementy wniosku o wydanie WIS | str. 647
Przedmiot wniosku | str | str. 649
Przeszkody do wydania WIS | str. 650
Art. 42c | str. . . . . . 651
Art. 42ca | str. . . . . 656
Art. 42d | str. . . . . 657
Art. 42d. (uchylony) | str. . . 657
Art. 42e | str. . . . . . 657
Art. 42f | str. . . . . . 660
Art. 42f. (uchylony) | str. . . . 660
Art. 42g | str. . . . . 661
Art. 42h | str. . . . . 662
Art. 42ha | str. . . . 668
Art. 42ha | str. . . . 669
Art. 42i | str. . . . . . 670
Art. 42i | str. . . . . . 670
Rozdział 2. Zwolnienia | str | str. . 671
Art. 43 | str. . . . . . 671
Uwagi wstępne | str. . 679
Usługi zwolnione wymienione w załączniku nr 4 do ustawy – stan prawny do 31 .12 .2010 r . . . 682
Dostawa towarów nabytych bez prawa do odliczenia – stan prawny od 1 .01 .2014 r . . . . . . . 682
Dostawa posiłków gotowych nabytych bez prawa do odliczenia | str. . . 686
Dostawa produktów rolnych wykonywana przez rolnika ryczałtowego . . . . . . 688
Dostawa znaczków pocztowych | str. . . 690
Dostawa części ciała ludzkiego | str. 690
Dostawa waluty, pieniędzy i złota | str. 691
Zwolnienia związane z dostawą gruntów | str. . 691
Zwolnienia związane z dostawą budynków – stan prawny od 1.01.2009 r. . . 692
Dostawy dokonywane za pośrednictwem organów egzekucyjnych | str. . 696
Czynności wykonywane przez spółdzielnie mieszkaniowe na rzecz członków | str. 697
Usługi zarządzania zasobami finansowymi | str. 698
Oprogramowanie dla szkół | str. . 700
Czynności wykonywane przez protetyków i techników dentystycznych . . . . . 701
Działalność opodatkowana podatkiem od gier | str. . . . . 702
Nieodpłatne przekazanie żywności organizacjom pożytku publicznego . . . . . 705
Zwolnienia dla usług – stan prawny od 1.01.2011 r | str. . 707
Uwagi wstępne | str | str. 707
Zwolnienie dotyczące usług pocztowych | str. 708
Zwolnienie dotyczące usług w zakresie ochrony zdrowia | str. . 710
Usługi organizacji członkowskich, w tym religijnych i filozoficznych . . . . . . 722
Usługi pomocy społecznej oraz opieki społecznej | str. 725
Usługi w zakresie obowiązkowych ubezpieczeń społecznych | str. . . . 728
Usługi w zakresie edukacji i nauczania | str. . 728
Usługi w zakresie wynajmu nieruchomości i zakwaterowania | str. . . . 735
Usługi związane ze sportem | str. . . 737
Usługi kulturalne i związane z kulturą | str. . . 739
Usługi zapewnienia personelu dla wykonywania niektórych usług zwolnionych | str. . 742
Usługi finansowe i ubezpieczeniowe | str. 742
Możliwość wyboru opodatkowania usług finansowych | str. . 750
Niektóre rozwiązania unijne niewprowadzone w Polsce | str. 751
Zwolnienia z aktów wykonawczych | str. . 752
Art. 44 | str. . . . . . 754
Rozdział 3. Zwolnienia z tytułu importu towarów | str. . . . . 756
Art. 45 | str. . . . . . 757
Uwagi wstępne | str. . 758
Zwolnienia związane z objęciem szczególnymi procedurami celnymi . . . . . . . 758
Powrotny przywóz towarów | str. 759
Podmioty zajmujące się rybołówstwem morskim | str. . . . 759
Gaz i energia | str. . . 760
Import towarów w przesyłkach pocztowych o wartości do 150 euro . . . . . . . 760
Art. 46 | str. . . . . . 761
Art. 47 | str. . . . . . 761
Art. 48 | str. . . . . . 764
Art. 49 | str. . . . . . 766
Art. 50 | str. . . . . . 767
Art. 51. (uchylony) | str. . . . 768
Art. 52 | str. . . . . . 768
Art. 53 | str. . . . . . 769
Art. 54 | str. . . . . . 771
Art. 55 | str. . . . . . 772
Art. 56 | str. . . . . . 773
Art. 57 | str. . . . . . 777
Art. 58 | str. . . . . . 778
Art. 59 | str. . . . . . 779
Art. 60 | str. . . . . . 779
Art. 61 | str. . . . . . 780
Art. 62 | str. . . . . . 782
Art. 63 | str. . . . . . 784
Art. 64 | str. . . . . . 786
Art. 65 | str. . . . . . 787
Art. 66 | str. . . . . . 787
Art. 67 | str. . . . . . 787
Art. 68 | str. . . . . . 788
Art. 69 | str. . . . . . 789
Art. 70 | str. . . . . . 789
Art. 71 | str. . . . . . 791
Art. 72 | str. . . . . . 792
Art. 73 | str. . . . . . 793
Art. 74 | str. . . . . . 794
Art. 75 | str. . . . . . 796
Art. 76 | str. . . . . . 797
Art. 77 | str. . . . . . 797
Art. 78 | str. . . . . . 798
Art. 79 | str. . . . . . 799
Art. 80 | str. . . . . . 799
Art. 81 | str. . . . . . 800
Art. 82 | str. . . . . . 801
Art. 82a | str. . . . . 802
Rozdział 4. Szczególne przypadki zastosowania stawki 0% | str. 803
Art. 83 | str. . . . . . 803
Uwagi wstępne | str. . 809
Zwolnienia związane z towarami dla transportu i rybołówstwem morskim . . . . 810
Usługi i dostawy towarów związane z żeglugą morską | str. . 811
Zwolnienia dla towarów związanych z transportem powietrznym | str. . 817
Usługi związane z ruchem powietrznym | str. . . 819
Usługi najmu środków transportu | str. 820
Usługi związane z eksportem towarów | str. 821
Usługi związane z importem towarów | str. . 823
Dostawy towarów do wolnych obszarów celnych lub składów celnych . . . . . 823
Transport międzynarodowy | str. 824
Uszlachetnianie, przerób i naprawa towarów | str. . . . . . 828
Dostawa sprzętu komputerowego do placówek oświatowych | str. . . . . 832
Fikcyjne dostawy na rzecz podmiotów ułatwiających dostawy z użyciem interfejsów elektronicznych | str. 833
Rozdział 5. Szczególne przypadki określania wysokości podatku należnego . . . 833
Art. 84 | str. . . . . . 833
Art. 85 | str. . . . . . 833
Uwagi wstępne | str. . 834
Przesłanki zastosowania metody struktury zakupów | str. 835
Obliczenie wysokości podatku według struktury zakupów | str. . . 837
Podatek liczony „w stu” | str. . . . 838
Dział IX. Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe | str. . 840
Rozdział 1. Odliczenie i zwrot podatku | str. . 840
Art. 86 | str. . . . . . 840
Uwagi wstępne | str. . 845
Prawo do odliczenia podatku naliczonego jako podstawowy element konstrukcyjny VAT . . . . . 846
Związek podatku naliczonego ze sprzedażą opodatkowaną | str. . 855
Podatek naliczony | str | str. . 863
Odliczenie podatku za pomocą tzw. prestruktury (prewspółczynnika) . . . . . . . 876
Uwagi wstępne | str | str. 876
Funkcja prestruktury | str. . . . 878
Podmiotowy zakres prestruktury | str. . 879
Wysokość prestruktury | str. . . 882
Przykładowe określone w ustawie oraz inne sposoby liczenia prestruktury . . . . . . . 883
Prestruktura wyliczana szacunkowo | str. 884
Dotychczasowa prestruktura dla nieruchomości wykorzystywanych w sposób mieszany . . . . . . 885
Podatek naliczony od „eksportu usług” | str. 886
Podatek naliczony związany z przekazanymi próbkami i prezentami | str. 889
Podatek naliczony związany z produktami spożywczymi nieodpłatnie przekazanymi organizacjom charytatywnym | str. . . . . . . 890
Terminy odliczania podatku naliczonego | str. . . 890
Korekty podatku naliczonego wynikające z otrzymanych faktur korygujących – od 1.01.2021 r | str. . . . 898
Korekty podatku naliczonego wcześniej nieodliczonego | str. 902
Odliczenie podatku u małych podatników rozliczających się metodą kasową . . . . . . . 914
Przeniesienie podatku naliczonego na następny okres rozliczeniowy . . . . . . . 917
Art. 86a | str. . . . . 919
Uwagi wstępne | str. . 922
Podatek naliczony od samochodów osobowych oraz wydatków eksploatacyjnych – od 1.04.2014 r | str. 924
Uwagi wstępne | str | str. 924
Wydatki objęte ograniczeniami | str. 924
Samochody, w przypadku których nigdy nie znajdują zastosowania ograniczenia w kwocie podatku naliczonego | str. . . . 926
Samochody związane wyłącznie z działalnością gospodarczą podatnika . . . 927
Ograniczenia kwoty podatku naliczonego od wydatków dotyczących pozostałych samochodów | str. . 938
Podatek naliczony od wydatków eksploatacyjnych | str. . . 939
Art. 87 | str. . . . . . 940
Uwagi wstępne | str. . 947
Regulacje unijne dotyczące prawa do zwrotu podatku | str. . 948
Prawo do zwrotu w polskiej ustawie | str. 950
Postępowanie sprawdzające | str. 954
Zwrot nadwyżki podatku – stan prawny od 1.12.2008 r | str. 964
Zwrot w terminie 40-dniowym | str. 964
Zwrot w terminie 15 dni | str. . . 966
Zwrot podatku naliczonego | str. 968
Przyspieszenie wszystkich terminów zwrotu | str. . . . . . . 970
Zwrot na rachunek VAT | str. . . . 974
Nadpłata podatku | str | str. . 975
Zwrot dla podatnika dokonującego sporadycznie wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu | str. . 976
Nadwyżka podatku a zakończenie działalności przez podatnika oraz przekształcenia podmiotowe | str. 976
Art. 88 | str. . . . . . 978
Uwagi wstępne | str. . 979
Regulacje prawa unijnego w zakresie wyłączenia prawa do odliczenia . . . . . . 979
Import usług z państw stosujących szkodliwą konkurencję podatkową . . . . . 982
Niepodlegające zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodu wydatki na zakup towarów i usług | str. 982
Paliwa do samochodów osobowych | str. 983
Usługi noclegowe i gastronomiczne | str. . 983
Towary i usługi zakupione przez podatnika uprzednio zwolnionego podmiotowo | str. 984
Towary i usługi uzyskane nieodpłatnie | str. . 985
Zakupy dokonane w imieniu i na rzecz klienta | str. . . . . 985
Wadliwości i nierzetelności faktur | str. 986
Podatek z faktury wystawionej przez sprzedawcę, gdy podatek powinien rozliczyć nabywca | str | str. . 1006
Podatnicy niezarejestrowani | str. 1007
Podatek naliczony od wewnątrzwspólnotowego nabycia opodatkowanego w Polsce, lecz zakończonego w innym państwie członkowskim | str. . . . 1012
Brak prawa do odliczenia a koszty w podatku dochodowym | str. 1013
Art. 88a. (uchylony) | str. . . 1014
Art. 89 | str. . . . . . 1015
Uwagi wstępne | str. . 1019
Zwrot podatku dla członków służby dyplomatycznej i konsularnej | str. . 1019
Zwrot podatku dla sił zbrojnych NATO | str. . 1020
Zwrot podatku polskiego dla podmiotów zagranicznych | str. . . . 1021
Zwrot podatku zapłaconego w innych państwach członkowskich podatnikom polskim . . . . . . 1028
Zwrot dla podatników zarejestrowanych dla celów OSS oraz IOSS w Polsce | str. 1031
Specyficzne warunki zwrotu dla niektórych podmiotów | str. 1032
Rozdział 1a. Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności | str. . 1032
Art. 89a | str. . . . . 1032
Art. 89b | str. . . . . 1033
Uwagi wstępne | str. . 1033
Uregulowania prawa unijnego dotyczące złych długów | str. 1034
Ulga na złe długi u podatników-sprzedawców – stan prawny od 1 .01 .2013 r | str. 1036
Ulga na złe długi po stronie dłużników – stan prawny od 1.01.2013 r. . . . . . 1040
Wyrok TSUE w sprawie EOL i zmiany w ustawie VAT od 1.10.2021 r | str. 1044
Wyrok w sprawie EOL a ograniczony termin na skorzystanie z ulgi | str. 1045
Wyrok w sprawie EOL a sytuacja dłużników | str. . . . . . . 1047
Rozdział 2. Odliczanie częściowe podatku oraz korekta podatku naliczonego | str. . . 1048
Art. 90 | str. . . . . . 1048
Uwagi wstępne | str. . 1051
Obowiązek określenia kwot podatku związanych ze sprzedażą opodatkowaną | str. 1052
Odliczenie proporcjonalne | str. . 1056
Współczynnik sprzedaży w jednostkach samorządu terytorialnego | str. . 1064
Współczynnik sprzedaży w przypadku grupy VAT | str. . . 1069
Delegacja do wydania aktu wykonawczego | str. 1071
Skutki corocznych korekt w podatku dochodowym | str. . 1072
Art. 90a | str. . . . . 1073
Art. 90b | str. . . . . 1078
Art. 90c | str. . . . . . 1082
Art. 91 | str. . . . . . 1085
Uwagi wstępne | str. . 1087
Korekty podatku dla towarów i usług innych niż środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne | str. . . . . 1088
Korekta podatku dla środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych . . . . . . . 1090
Korekta dla zakupów związanych w całości ze sprzedażą opodatkowaną albo sprzedażą nieopodatkowaną | str. . 1096
Korekta podatku naliczonego w pozostałych przypadkach | str. . . 1104
Zbycie przedsiębiorstwa albo jego zorganizowanej części | str. . . . 1104
Moment ujęcia korekty podatku naliczonego u podatników wybierających zwolnienie z podatku | str. . . . . . 1105
Delegacja do wydania aktu wykonawczego | str. 1105
Art. 92 | str. . . . . . 1105
Art. 93–95. (uchylone) | str. 1107
Dział X. Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku . . . 1109
Rozdział 1. Rejestracja | str | str. . 1109
Art. 96 | str. . . . . . 1109
Uwagi wstępne | str. . 1114
Znaczenie rejestracji | str. . . . . . . 1114
Obowiązek rejestracji | str. . . . . . 1116
Rejestracja grup VAT | str. . . . . . . 1120
Rejestracja podmiotów zagranicznych | str. . 1121
Podatnicy zwolnieni a rejestracja | str. . 1123
Rejestracja przedsiębiorstwa w spadku | str. 1124
Rejestracja gospodarstw rolnych, leśnych, rybackich | str. 1126
Dokonanie i potwierdzenie rejestracji | str. 1127
Odpowiedzialność solidarna pełnomocnika podatnika | str. . . 1131
Wyrejestrowanie się podatnika | str. 1132
Wykreślenie podatnika z rejestru | str. . 1133
Przerejestrowanie podatnika VAT czynnego na podatnika VAT zwolnionego . . . . . . . 1141
Posługiwanie się NIP | str. . . . . . . 1141
Obowiązek aktualizacji danych | str. 1142
Potwierdzenie statusu podatnika | str. . 1142
Sukcesja podatkowa | str. . . . . . . 1143
Art. 96a | str. . . . . 1144
Art. 96b | str. . . . . 1146
Art. 97 | str. . . . . . 1153
Uwagi wstępne | str. . 1155
Podatnik VAT UE | str. 1156
Obowiązek rejestracji | str. . . . . . 1156
Zarejestrowanie podmiotu jako „podatnika VAT UE” | str. 1158
Posługiwanie się międzynarodowym numerem identyfikacyjnym | str. . . 1159
Aktualizacja i wykreślenie | str. . . 1160
Potwierdzenie identyfikacji podmiotu dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych . . . . . . 1162
Art. 98 | str. . . . . . 1164
Rozdział 2. Deklaracje | str | str. . 1167
Art. 99 | str. . . . . . 1167
Uwagi wstępne | str. . 1171
Obowiązek składania deklaracji | str. . . 1172
Obowiązek składania deklaracji w formie elektronicznej | str. 1176
Zawieszenie wykonywania działalności a składanie deklaracji | str. 1177
Deklaracje miesięczne | str. . . . . . 1178
Deklaracje kwartalne | str. . . . . . 1178
Ograniczenie możliwości składania deklaracji kwartalnych przez podmioty nowo zarejestrowane oraz dokonujące świadczeń podlegających mechanizmowi podzielonej płatności, jak również podatników naruszających obowiązki w zakresie płatności bezgotówkowych | str. 1180
Deklaracje kwartalne a podatnicy dokonujący importu towarów rozliczanego tylko w deklaracji VAT (od 1.07.2020 r.) | str. . . 1192
Deklaracje VAT (miesięczne i kwartalne) od 1.10.2020 r | str. . 1193
Deklaracje dla transakcji wewnątrzwspólnotowych | str. . 1195
Deklaracja VAT-9M | str | str. 1196
Deklaracja VAT-14 | str | str. . 1198
Deklaratoryjny charakter deklaracji podatkowej oraz decyzji określającej podatek . . . . . . . 1199
Korekta deklaracji | str | str. . 1202
Wzory deklaracji | str. 1204
Podatek od międzynarodowego transportu drogowego | str. 1204
Rozdział 3. Informacje podsumowujące | str. 1205
Art. 100 | str. . . . . 1205
Art. 101 | str. . . . . 1206
Art. 101a. (uchylony) | str. . 1207
Art. 102 | str. . . . . 1207
Uwagi wstępne | str. . 1207
Podmioty zobowiązane do złożenia informacji podsumowujących | str. . 1208
Dane zawarte w informacjach podsumowujących | str. . . 1210
Terminy składania informacji podsumowujących | str. . . . 1211
Zapłata podatku przy „eksporcie usług” | str. . . 1212
Korekta informacji podsumowujących | str. . 1212
Informacje podsumowujące a przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock | str. . 1212
Rozdział 4. Zapłata podatku | str. . . . 1213
Art. 103 | str. . . . . 1213
Uwagi wstępne | str. . 1215
Terminy wpłat dla poszczególnych rodzajów podatków | str. 1216
Płatność podatku od nabycia wewnątrzwspólnotowego paliw silnikowych . . . 1219
Art. 103a | str. . . . 1221
Art. 103b | str. . . . 1222
Art. 104 | str. . . . . 1224
Art. 105. (uchylony) | str. . . 1226
Dział Xa. Odpowiedzialność podatkowa nabywcy w szczególnych przypadkach | str. 1227
Art. 105a | str. . . . 1227
Uwagi wstępne | str. . 1228
Odpowiedzialność nabywcy jako osoby trzeciej | str. . . . . 1228
Warunki odpowiedzialności nabywcy | str. 1229
Wyłączenia odpowiedzialności nabywcy | str. . . 1237
Odpowiedzialność nabywcy jako osoby trzeciej a możliwość pozbawienia nabywcy prawa do odliczenia | str. 1239
Art. 105b. (uchylony) | str. . 1239
Art. 105c. (uchylony) | str. . 1239
Art. 105d. (uchylony) | str. . 1240
Dział XI. Dokumentacja | str. 1241
Rozdział 1. Faktury | str. . . 1241
Art. 106. (uchylony) | str. . . 1241
Art. 106a | str. . . . 1241
Uwagi wstępne | str. . 1242
Znaczenie faktur | str. 1242
Najważniejsze zmiany dotyczące wystawiania faktur w związku z wprowadzeniem fakultatywnego KSeF | str. . . 1245
Zakres przedmiotowy (w aspekcie terytorialnym) obowiązku wystawiania faktur . . . . . . 1245
Art. 106b | str. . . . 1249
Uwagi wstępne | str. . 1250
Obowiązek wystawienia faktury | str. . . 1250
Sprzedaż zwolniona z podatku a faktury | str. . . 1252
Sprzedaż na rzecz konsumentów a faktury | str. 1253
Faktury do paragonów | str. . . . . 1254
Art. 106c | str. . . . . 1256
Art. 106d | str. . . . 1258
Art. 106e | str. . . . . 1261
Uwagi wstępne | str. . 1264
Obowiązkowe elementy faktury | str. . . 1265
Elementy faktur w szczególnych przypadkach | str. . . . . . 1270
Faktury uproszczone | str. . . . . . . 1275
Paragony z NIP jako faktury uproszczone | str. . 1277
Elementy faktur określone w przepisach wykonawczych | str. 1277
Art. 106f | str. . . . . 1279
Art. 106g | str. . . . 1282
Art. 106h | str. . . . 1285
Art. 106i | str. . . . . 1288
Uwagi wstępne | str. . 1288
Zasada ogólna | str. . 1289
Faktury dla czynności ciągłych (rozliczanych w okresach rozliczeniowych) . . . 1291
Szczególne terminy wystawiania faktur | str. 1292
Faktury a opakowania zwrotne | str. . . 1293
Faktury wystawiane na żądanie | str. . . 1294
Art. 106j | str. . . . . 1295
Uwagi wstępne | str. . 1295
Faktury korygujące dla zmiany podstawy opodatkowania lub kwoty podatku | str. . . . 1296
Faktury korygujące in minus w pozostałych przypadkach | str. . . . 1299
Zmniejszenie podatku należnego o kwoty wynikające z faktur korygujących | str. 1299
Faktury korygujące in plus | str. . 1300
Faktury korygujące niezmieniające kwot | str. . . 1300
Art. 106k | str. . . . . 1301
Art. 106l | str. . . . . 1303
Art. 106m | str. . . . 1306
Art. 106n | str. . . . 1309
Art. 106na | str. . . 1310
Art. 106nb | str. . . 1311
Art. 106nc | str. . . . 1312
Art. 106nd | str. . . 1313
Art. 106ne | str. . . 1315
Art. 106o | str. . . . 1316
Art. 106p | str. . . . 1316
Art. 106q | str. . . . 1317
Art. 106r | str. . . . . 1317
Art. 107. (uchylony) | str. . . 1318
Art. 108 | str. . . . . 1318
Rozdział 1a. Mechanizm podzielonej płatności | str. 1331
Art. 108a | str. . . . 1331
Uwagi wstępne | str. . 1333
Warunki obowiązkowej podzielonej płatności | str. . . . . . 1334
Obowiązkowa podzielona płatność a inne formy regulowania zobowiązań | str. . . . 1337
Mechanizm dokonywania podzielonej płatności | str. . . . 1338
Skutki pomyłki w zapłacie | str. . 1340
Sankcje za naruszenie obowiązku podzielonej płatności | str. 1342
Art. 108b | str. . . . 1343
Art. 108c | str. . . . . 1350
Art. 108d | str. . . . 1354
Art. 108e | str. . . . . 1356
Art. 108f | str. . . . . 1357
Rozdział 2. Ewidencje | str | str. . 1360
Art. 109 | str. . . . . 1360
Uwagi wstępne | str. . 1364
Ewidencja sprzedaży u podatników, których sprzedaż jest zwolniona z uwagi na wielkość obrotów | str. . . . . . 1365
Ewidencja u podatników VAT czynnych od 1.10.2020 r | str. . 1370
Ewidencja w grupie VAT | str. . . . 1380
Sankcje VAT | str. . . . 1382
Ewidencje dotyczące towarów, na których wykonywane są usługi wewnątrzwspólnotowe | str. . . . 1382
Ewidencje w zakresie wewnątrzwspólnotowego nabycia | str. . . . 1383
Ewidencje w zakresie towarów przemieszczanych w procedurze magazynu typu call-off stock | str | str. . 1384
Ewidencje dla świadczeń rozliczanych w OSS | str. . . . . . 1385
Ewidencja u podatników prowadzących sprzedaż TAX FREE | str. . 1386
Art. 109a | str. . . . 1387
Art. 109b | str. . . . 1388
Uwagi wstępne | str. . 1389
Czynności objęte ewidencją | str. 1390
Sposób prowadzenia ewidencji | str. . . 1391
Udostępnienie ewidencji drogą elektroniczną | str. . . . . . 1391
Przechowywanie ewidencji | str. . 1392
Art. 110 | str. . . . . 1392
Rozdział 3. Kasy rejestrujące | str. . . . 1394
Art. 111 | str. . . . . 1394
Uwagi wstępne | str. . 1401
Obowiązek stosowania kas rejestrujących | str. . 1402
Sankcje związane z niestosowaniem kas rejestrujących | str. . 1408
Warunki stosowania kas przez podatników | str. 1411
Kasy on-line | str. . . . 1412
Używanie kas wynajmowanych (wydzierżawianych, leasingowanych) . . . . . . . 1415
Nazwa towaru lub usługi na paragonie | str. 1415
Ulga podatkowa związana z zakupem kasy | str. 1416
Obowiązek zapewnienia współpracy kasy on-line z terminalem płatniczym –
od 1 .01 .2025 r | str. . . 1418
Warunki techniczne kas rejestrujących | str. . 1419
Korekty obrotu zaewidencjonowanego w kasie rejestrującej | str. . 1422
Art. 111a | str. . . . 1423
Art. 111b | str. . . . 1425
Rozdział 4. Terminy przechowywania dokumentów | str. . . . 1428
Art. 112 | str. . . . . 1428
Art. 112a | str. . . . 1430
Art. 112aa | str. . . . 1433
Rozdział 5. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe | str. . . . . 1434
Art. 112b | str. . . . 1434
Uwagi wstępne | str. . 1436
Charakter dodatkowego zobowiązania podatkowego | str. . . 1439
Przesłanki nałożenia dodatkowego zobowiązania podatkowego | str. . . . 1441
Przesłanki wyłączające możliwość ustalenia sankcji | str. . 1443
Sankcje obniżone | str | str. . 1446
Wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego i przesłanki na nią
wpływające | str. . . . . 1447
Art. 112c | str. . . . . 1450
Dział XII. Procedury szczególne | str. . . 1454
Rozdział 1. Szczególne procedury dotyczące drobnych przedsiębiorców . . . . . . 1454
Art. 113 | str. . . . . 1454
Uwagi wstępne | str. . 1456
Podwyższenie limitu zwolnienia podmiotowego do 200 000 zł | str. . . . 1456
Zwolnienie a podatnicy wykonujący dotąd wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo . . . . . 1456
Skutki objęcia sprzedaży podatnika zwolnieniem podmiotowym | str. . . 1457
Zmiana charakteru zwolnienia a podatnicy dotychczas zwolnieni z podatku | str. . . . 1459
Wartość sprzedaży | str | str. 1459
Utrata prawa do zwolnienia i rezygnacja z niego | str. . . 1465
Zakres zwolnienia i wyłączenia ze zwolnienia | str. . . . . . 1470
Ograniczenie możliwości zastosowania zwolnienia z podatku od 1 .09 .2019 r | str. . . 1475
Dostawy wykonywane na rzecz podatnika zwolnionego przez organy egzekucyjne | str. 1476
Transakcje wewnątrzwspólnotowe wykonywane przez zwolnionego podmiotowo podatnika | str. . . . 1477
Art. 114 | str. . . . . 1478
Uwagi wstępne | str. . 1478
Zawiadomienie i rezygnacja z opodatkowania w formie ryczałtu | str. . . 1479
Skrócona deklaracja podatkowa | str. . . 1480
Rozdział 2. Szczególne procedury dotyczące rolników ryczałtowych | str. . 1481
Art. 115 | str. . . . . 1481
Art. 116 | str. . . . . 1481
Art. 117 | str. . . . . 1483
Art. 118 | str. . . . . 1483
Uwagi wstępne | str. . 1483
Zryczałtowany zwrot podatku | str. 1486
Odliczenie i zwrot wypłaconego zryczałtowanego zwrotu podatku | str. 1487
Faktury VAT RR | str. . 1491
Transakcje wewnątrzwspólnotowe | str. 1493
Rozdział 3. Szczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki | str. . 1493
Art. 119 | str. . . . . 1493
Uwagi wstępne | str. . 1494
Podstawa opodatkowania usług turystycznych i obowiązek podatkowy . . . . . 1499
Usługi turystyki świadczone poza Unią Europejską | str. . 1505
Faktury | str. 1506
Rozdział 4. Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków | str. 1506
Art. 120 | str. . . . . 1506
Uwagi wstępne | str. . 1509
Definicje | str. . . . . . . 1510
Obniżona stawka podatku | str. . 1514
Istota szczególnego modelu opodatkowania | str. . . . . . . 1514
Pośrednicy opodatkowani | str. . . 1519
Ustalenie marży | str. 1520
Stosowanie zasad ogólnych | str. 1521
Ewidencja | str. . . . . . 1522
Faktury | str. 1522
Obniżenie podatku należnego | str. 1522
Eksport towarów przez pośrednika opodatkowanego | str. . . 1523
Transakcje wewnątrzwspólnotowe | str. 1523
Szczególne zasady opodatkowania a podatek od czynności cywilnoprawnych . . . . . . . 1524
Rozdział 5. Szczególne procedury dotyczące złota inwestycyjnego | str. . . 1524
Art. 121 | str. . . . . 1524
Art. 122 | str. . . . . 1524
Art. 123 | str. . . . . 1525
Art. 124 | str. . . . . 1525
Art. 125 | str. . . . . 1525
Uwagi wstępne | str. . 1525
Definicje | str. . . . . . . 1526
Zwolnienie od podatku | str. . . . 1526
Obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego | str. 1527
Ewidencja | str. . . . . . 1528
Rozdział 6. System zwrotu podatku podróżnym | str. . . . . . 1528
Art. 126 | str. . . . . 1528
Art. 127 | str. . . . . 1529
Art. 127a | str. . . . 1530
Art. 128 | str. . . . . 1530
Art. 129 | str. . . . . 1531
Art. 130 | str. . . . . 1532
Uwagi wstępne | str. . 1532
Dokument TAX FREE | str. . . . . . . 1533
Prawo do zwrotu | str | str. . 1534
Zwrot podatku | str. . 1536
Sprzedawcy dokonujący zwrotu | str. . . 1538
Podatnicy, których przedmiotem działalności jest dokonywanie zwrotu . . . . . 1540
Stosowanie stawki 0% | str. . . . . 1542
Rozdział 6a. Procedura unijna dotycząca niektórych dostaw towarów oraz świadczenia niektórych usług | str. 1544
Art. 130a | str. . . . 1544
Art. 130b | str. . . . 1549
Uwagi wstępne | str. . 1550
Możliwość ustanowienia OSS w wybranym państwie członkowskim | str. 1550
Polska jako państwo OSS | str. . . 1552
Art. 130c | str. . . . . 1556
Art. 130ca | str. . . . 1561
Art. 130d | str. . . . 1562
Rozdział 7. Procedura nieunijna dotycząca niektórych usług | str. . . 1564
Art. 131 | str. . . . . 1564
Art. 132 | str. . . . . 1564
Art. 133 | str. . . . . 1565
Art. 133a | str. . . . 1566
Art. 134 | str. . . . . 1567
Uwagi wstępne | str. . 1567
Definicje | str. . . . . . . 1568
Wybór Polski jako państwa członkowskiego identyfikacji | str. 1569
Wygaśnięcie identyfikacji | str. . . 1571
Deklaracje VAT | str. . 1572
Korekta inna niż bieżąca | str. . . . 1575
Ewidencja | str. . . . . . 1575
Rozdział 7a. Szczególna procedura w zakresie świadczenia usług międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób | str. . . . . 1576
Art. 134a | str. . . . 1576
Art. 134b | str. . . . 1577
Art. 134c | str. . . . . 1578
Rozdział 8. Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne – procedura uproszczona . . . . . . . 1580
Art. 135 | str. . . . . 1580
Art. 136 | str. . . . . 1581
Art. 137. (uchylony) | str. . . 1582
Art. 138 | str. . . . . 1582
Uwagi wstępne | str. . 1582
Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne | str. . . . . 1583
Procedura uproszczona | str. . . . 1584
Obowiązki na terytorium Polski związane z dokonywaniem transakcji trójstronnych . . . . . . . 1585
Dodatkowe obowiązki ewidencyjne | str. . 1587
Rozdział 9. Szczególna procedura dotycząca sprzedaży na odległość towarów importowanych . . . . 1588
Art. 138a | str. . . . 1588
Uwagi wstępne | str. . 1588
Definicje | str. . . . . . . 1589
Art. 138b | str. . . . 1591
Art. 138c | str. . . . . 1592
Art. 138d | str. . . . 1595
Art. 138e | str. . . . . 1596
Art. 138f | str. . . . . 1603
Art. 138g | str. . . . 1603
Art. 138ga | str. . . 1607
Art. 138h | str. . . . 1609
Rozdział 10. Szczególna procedura dotycząca deklarowania i zapłaty podatku z tytułu importu towarów | str. . . . . 1610
Art. 138i | str. . . . . 1610
Uwagi wstępne | str. . 1612
Zakres przedmiotowy szczególnej procedury | str. . . . . . . 1612
Osoba odpowiedzialna za pobór podatku | str. . 1613
Pobór podatku i rozliczenie z organem podatkowym | str. . . 1614
Ewidencja prowadzona przez osobę odpowiedzialną za pobór podatku . . . . 1615
Decyzja ustalająca wysokość podatku | str. . 1616
Zabezpieczenie kwoty podatku | str. . . 1616
Art. 138j | str. . . . . 1617
Dział XIII. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy epizodyczne, przepisy przejściowe i końcowe | str. 1621
Rozdział 1. Zmiany w przepisach obowiązujących | str. . . . . 1621
Art. 139–145. (pominięte). | str. . . . . . 1621
Rozdział 1a. Przepisy epizodyczne dotyczące kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii | str. . . . . . 1621
Art. 145a | str. . . . 1621
Uwagi wstępne | str. . 1624
Warunki techniczne kas | str. . . . 1625
Potwierdzenie dotyczące warunków technicznych kas | str. . . 1626
Obowiązki podatników używających kas | str. . . 1627
Odpowiednie stosowanie do kas off-line przepisów dotyczących kas on-line . 1628
Obowiązki podmiotów prowadzących serwis kas rejestrujących | str. . . . 1629
Art. 145b | str. . . . 1629
Uwagi wstępne | str. . 1630
Podatnicy zobowiązani do stosowania kas on-line | str. . 1631
Ulga dla podatników nabywających kasy on-line | str. . . . 1634
Rozdział 1b. Przepisy szczególne dotyczące stawki podatku dla wyrobów medycznych | str. 1635
Art. 145c | str. . . . . 1635
Art. 145d | str. . . . 1635
Rozdział 1c. Czasowe odwrotne obciążenie podatkiem gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych | str. 1636
Art. 145e | str. . . . . 1636
Uwagi wstępne | str. . 1637
Zakres czasowy | str. . 1638
Zakres przedmiotowy | str. . . . . . 1638
Warunki zastosowania odwrotnego obciążenia | str. . . . . 1638
Nabywca korzystający z odwrotnego obciążenia | str. . . . 1639
Art. 145f | str. . . . . 1639
Art. 145g | str. . . . 1641
Art. 145h | str. . . . 1641
Art. 145i | str. . . . . 1641
Art. 145j | str. . . . . 1642
Art. 145k | str. . . . . 1643
Rozdział 2. Przepisy przejściowe i końcowe | str. . . 1644
Art. 146 | str. . . . . 1644
Art. 146a | str. . . . 1646
Art. 146aa | str. . . . 1646
Art. 146b | str. . . . 1646
Art. 146c | str. . . . . 1646
Art. 146d | str. . . . 1647
Art. 146da | str. . . 1647
Art. 146db | str. . . 1647
Art. 146dc | str. . . . 1647
Art. 146e | str. . . . . 1650
Art. 146ea | str. . . . 1652
Art. 146eb | str. . . 1652
Art. 146ec | str. . . . 1652
Art. 146ed | str. . . 1652
Art. 146ee | str. . . . 1652
Art. 146ef | str. . . . 1654
Art. 146eg | str. . . 1654
Art. 146eh | str. . . 1654
Art. 146ei | str. . . . 1654
Art. 146ej | str. . . . 1655
Art. 146f | str. . . . . 1655
Art. 146g | str. . . . 1656
Art. 146h | str. . . . 1656
Art. 146i | str. . . . . 1657
Art. 146j | str. . . . . 1657
Art. 146k | str. . . . . 1657
Art. 147 | str. . . . . 1659
Art. 148 | str. . . . . 1659
Art. 149 | str. . . . . 1659
Art. 150 | str. . . . . 1660
Art. 151 | str. . . . . 1660
Art. 152 | str. . . . . 1660
Art. 153 | str. . . . . 1660
Art. 154 | str. . . . . 1661
Art. 155 | str. . . . . 1661
Art. 156 | str. . . . . 1662
Art. 157 | str. . . . . 1662
Art. 158 | str. . . . . 1663
Art. 159 | str. . . . . 1663
Art. 160 | str. . . . . 1663
Art. 161 | str. . . . . 1663
Art. 162 | str. . . . . 1663
Art. 163 | str. . . . . 1664
Art. 164 | str. . . . . 1664
Art. 165 | str. . . . . 1664
Art. 166 | str. . . . . 1664
Art. 167 | str. . . . . 1664
Art. 168 | str. . . . . 1665
Art. 169 | str. . . . . 1665
Art. 170 | str. . . . . 1665
Art. 171 | str. . . . . 1666
Art. 172 | str. . . . . 1666
Art. 173 | str. . . . . 1667
Art. 174 | str. . . . . 1667
Art. 175 | str. . . . . 1667
Art. 176 | str. . . . . 1667
Załączniki | str. . . . . 1669
Załączniki nr 1–2. (uchylone). | str. . . . 1669
Załącznik nr 3. Wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 7% . . . . . 1669
Załączniki nr 4–5. (uchylone). | str. . . . 1674
Załącznik nr 6. Wykaz towarów i usług, opodatkowanych stawką podatku w wysokości 3% . . . . . 1674
Załącznik nr 7. Wykaz towarów, do których ma zastosowanie zwolnienie od podatku na podstawie art. 74 ust. 1 pkt 17 ustawy | str. 1678
Załącznik nr 8. Wykaz towarów, których dostawa jest opodatkowana stawką 0% na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 26 ustawy | str. 1679
Załącznik nr 9. (uchylony). | str. . . . . . . 1679
Załącznik nr 10. Wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 5% . . . . 1680
Załącznik nr 11. (uchylony). | str. . . . . . 1682
Załącznik nr 12. Lista towarów, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku określone w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy | str. . . . . 1682
Załączniki nr 13–14. (uchylone). | str. . 1684
Załącznik nr 15. Wykaz towarów i usług, o których mowa w art. 105a ust. 1, art. 106e ust. 1 pkt 18a, art. 108a ust. 1a oraz art. 108e ustawy | str. . . . . 1684
Bibliografia | str. . . . 1693
Skorowidz przedmiotowy | str. 1701
