Zasady prawa unijnego w VAT

• Druk: 2012
• Autor: Dagmara Dominik-Ogińska, Małgorzata Militz, Marcin Bącal, Tomasz Siennicki
• Wydawca: Wolters Kluwer Polska SA

Niniejsza książka to pierwsze na rynku wydawniczym szczegółowe omówienie zasad, które należy stosować w interpretacji i wykładni przepisów dotyczących podatku od towarów i usług. Autorzy wskazali także, w jakich sytuacjach zasady te znajdują zastosowanie oraz w jakich przypadkach dochodzi do ich naruszenia. W publikacji odwołano się zarówno do europejskiej, jak i polskiej praktyki orzeczniczej w zakresie postrzegania i realizowania zasad istotnych dla systemu VAT, wskazując na szereg rozstrzygnięć zarówno Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, jak i polskich sądów administracyjnych. Dla właściwego rozumienia VAT, jak też interpretowania i stosowania przepisów regulujących tę materię, omówiono także zasady ogólne prawa unijnego. W ten sposób stworzony został swoisty elementarz zasad, które winny być stosowane w podatku VAT.






"Interpretacja przepisu nie zatrzymuje się na poziomie wykładni językowej. Oznacza to, że nawet wówczas, gdy ustalone jest znaczenie normy, poszukuje się potwierdzenia wyniku wykładni językowej przez użycie pozajęzykowych metod wykładni. Świadczy to o tym, że nie tylko tekst przepisu jest tu decydujący. Bierze się przede wszystkim pod uwagę cel regulacji prawnej. Trybunał wychodzi poza brzmienie przepisów i opiera niejednokrotnie swoje orzeczenia na ogólnych zasadach, które sam sformułował, a także na ogólnych regułach wywodzonych z danego aktu prawa unijnego. Na całokształt tych uwarunkowań, w aspekcie kompleksowym, wskazują autorzy, którzy przygotowali publikację - Zasady prawa unijnego w VAT".






Z przedmowy prof. dr. hab. Andrzeja Gomułowicza







Adresaci:

Książka adresowana jest do szerokiego kręgu odbiorców: podatników VAT, profesjonalnych pełnomocników (doradców podatkowych, radców prawnych, adwokatów) oraz pracowników organów podatkowych, pracowników biur rachunkowych, naukowców i studentów interesujących się zagadnieniami podatku od towarów i usług.

• Kategorie:
  1. Ebooki i Audiobooki »
  2. Ebooki »
  3. Prawo
• Język wydania: polski
• ISBN: 978-83-264-5299-4
• ISBN druku: 978-83-264-4056-4
• EAN: 9788326452994
• Liczba stron: 300

Wykaz skrótów 
 str. 9

Przedmowa  
 str. 13

Wstęp  
 str. 15

CZĘŚĆ PIERWSZA
ZASADY PODATKU OD WARTOŚCI DODANEJ  
 str. 17

Rozdział 1
Uwagi wstępne  
 str. 19

Rozdział 2
Zasada powszechności opodatkowania VAT  
 str. 21

2.1. Realizacja zasady powszechności opodatkowania w praktyce  
 str. 23

2.1.1. Autonomiczność pojęć stosowanych dla zdefiniowania czynności podlegających VAT  
 str. 23

2.1.2. Brak możliwości rozróżnienia dla celów VAT transakcji legalnych i nielegalnych  
 str. 25

2.1.3. Konieczność opodatkowania czynności wykonywanych na potrzeby osobiste i prywatne  
 str. 27

2.1.4. Opodatkowanie czynności wykonywanych z urzędu  
 str. 28

2.1.5. Opodatkowanie towarów w przypadku likwidacji działalności gospodarczej podatnika  
 str. 30

2.2. Wyłączenia z zasady powszechności opodatkowania  
 str. 31

2.2.1. Czynności wykonywane przez organy władzy publicznej  
 str. 31

2.2.2. Zwolnienia podmiotowe i przedmiotowe  
 str. 35

2.2.3. Czynności dokonywane z majątku osobistego  
 str. 37

2.2.4. Czynności wykonywane osobiście  
 str. 38

Rozdział 3
Zasada opodatkowania konsumpcji  
 str. 40

3.1. Nieodpłatne świadczenia na cele prywatne i osobiste  
 str. 41

3.1.1. Wykorzystanie towarów do celów prywatnych podatnika lub jego pracowników  
 str. 41

3.1.2. Nieodpłatne świadczenie usług  
 str. 44

3.2. Opodatkowanie "remanentu likwidacyjnego"  
 str. 48

3.3. Podział majątku zlikwidowanej spółki  
 str. 49

3.4. Zwolnienia podmiotowe i przedmiotowe  
 str. 50

3.4.1. Niezgodny z prawem unijnym zakres zwolnień stosowany w polskich przepisach  
 str. 51

3.5. Ograniczenia w odliczaniu podatku naliczonego  
 str. 52

Rozdział 4
Zasada jednokrotności poboru podatku  
 str. 54

4.1. Transakcje dotyczące dostaw towarów pomiędzy podmiotami z różnych państw członkowskich  
 str. 54

4.1.1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów  
 str. 55

4.1.1.1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów w regulacjach polskich  
 str. 56

4.1.2. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów  
 str. 60

4.1.2.1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w regulacjach polskich  
 str. 61

4.2. Rozwiązania dotyczące określania miejsca świadczenia dla usług  
 str.  62

4.2.1. Polska praktyka - wątpliwości dotyczące świadczenia usług magazynowania  
 str. 63

Rozdział 5
Zasada neutralności  
 str. 65

5.1. Prawo do odliczenia podatku naliczonego (potrącalność)  
 str. 67

5.1.1. Natychmiastowy i bezpośredni związek nabywanych towarów i usług  
 str. 67

5.1.2. Zakup towarów i usług dokonany przed rozpoczęciem wykonywania czynności opodatkowanych  
 str. 71

5.1.3. Zakup towarów i usług po zakończeniu działalności gospodarczej  
 str. 75

5.1.4. Realizacja prawa do odliczenia w czasie trwania kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego  
 str. 76

5.1.5. Prawo do odliczenia VAT przy przekroczeniu limitu dla zwolnienia podmiotowego  
 str. 79

5.2. Zwrot VAT w państwie zakupu towarów i usług  
 str. 81

5.2.1. Zwrot podatku, który został nienależnie naliczony w państwie członkowskim innym niż kraj siedziby podatnika  
 str. 83

5.3. Ograniczenia w odliczaniu podatku naliczonego  
 str. 84

5.3.1. Skutek wprowadzenia przez państwa członkowskie ograniczeń niezgodnych z przepisami unijnymi  
 str. 86

5.4. Działanie w dobrej wierze  
 str. 89

5.5. Ulga na złe długi  
 str. 90

5.6. Zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym  
 str. 92

Rozdział 6
Zasada proporcjonalności podatku do ceny  
 str. 96

6.1. Prawidłowe rozumienie podstawy opodatkowania  
 str. 97

6.2. Elementy wliczane do podstawy opodatkowania  
 str. 99

6.2.1. Zwrot kosztów wyłożonych  
 str. 104

6.3. Udzielanie rabatów, obniżek ceny  
 str. 105

6.3.1. Rabaty transakcyjne  
 str. 105

6.3.2. Rabat potransakcyjny  
 str. 107

6.4. Wymogi dla możliwości obniżenia kwoty podatku należnego w przepisach krajowych  
 str. 108

6.5. Możliwość szacowania obrotu dla celów VAT  
 str. 111

6.6. Premie pieniężne  
 str. 114

Rozdział 7
Zasada zakazu nadużycia prawa unijnego w zakresie VAT  
 str. 117

CZĘŚĆ DRUGA
ZASADY OGÓLNE PRAWA UNIJNEGO  
 str. 123

Rozdział 1
Zasady ogólne prawa jako źródło prawa unijnego  
 str. 125

1.1. Uwagi wstępne  
 str. 125

1.2. Źródła zasad ogólnych prawa  
 str. 126

1.3. Funkcje zasad ogólnych prawa  
 str. 129

1.4. Skutki naruszenia zasad ogólnych prawa  
 str. 130

Rozdział 2
Charakterystyka i zastosowanie wybranych zasad ogólnych prawa unijnego  
 str. 132

2.1. Zasada lojalnej współpracy (solidarności)  
 str. 133

2.2. Zasada pomocniczości (subsydiarności)  
 str. 141

2.3. Zasada proporcjonalności  
 str. 145

2.4. Zasada efektywności (skuteczności)  
 str. 152

2.5. Zasada równości (zakaz dyskryminacji)  
 str. 156

2.6. Zasady bezpieczeństwa prawnego  
 str. 162

2.6.1. Zasada pewności prawnej  
 str. 163

2.6.2. Zasada ochrony uzasadnionych oczekiwań  
 str. 164

2.6.3. Zasada nieretroaktywności prawa  
 str. 165

2.6.4. Prawo do bycia wysłuchanym  
 str. 166

2.7. Zasady stosowania prawa unijnego  
 str. 167

2.7.1. Zasada nadrzędności prawa unijnego  
 str. 168

2.7.2. Zasada bezpośredniego obowiązywania (stosowania) prawa unijnego  
 str. 177

2.7.3. Zasada bezpośredniego skutku prawa unijnego  
 str. 181

2.8. Zasada autonomii proceduralnej  
 str. 188

2.8.1. Zasada zwrotu podatku, pobranego niezgodnie z prawem unijnym  
 str. 189

2.8.2. Zasada odpowiedzialności odszkodowawczej państw członkowskich wobec jednostek za naruszenie prawa unijnego  
 str. 198

2.9. Zasady wykładni prawa unijnego  
 str. 208

2.9.1. Uwagi ogólne  
 str. 208

2.9.1.1. Rola Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w wykładni prawa unijnego  
 str. 210

2.9.1.2. Kompetencje krajowych organów administracji oraz sądów do dokonywania wykładni przepisów prawa unijnego  
 str. 212

2.9.1.3. Polska praktyka sądowoadministracyjna w zakresie kierowania pytań prejudycjalnych  
 str. 216

2.9.2. Zasada wykładni autonomicznej  
 str. 224

2.9.2.1. Sposoby rozumienia zasady autonomii  
 str. 225

2.9.2.2. Geneza i przyczyny stosowania zasady autonomii  
 str. 226

2.9.2.3. Zasada wykładni autonomicznej w orzecznictwie Trybunału  
 str. 228

2.9.3. Zasada wykładni jednolitej  
 str. 232

2.9.3.1. Jednolitość jako postulowana cecha prawa unijnego  
 str. 233

2.9.3.2. Zasada jednolitej wykładni jako cel i środek do zapewnienia jednolitości prawa unijnego  
 str. 234

2.9.3.3. Zasada wykładni jednolitej w orzecznictwie Trybunału  
 str. 235

2.9.4. Zasada wykładni prounijnej  
 str. 237

2.9.4.1. Zakres pojęcia i podstawy normatywne  
 str. 237

2.9.4.2. Zakres przedmiotowy  
 str. 238

2.9.4.3. Granice wykładni zgodnej  
 str. 242

2.9. Zasada wykładni w zgodzie z prawami podstawowymi  
 str. 247

2.9.6. Zasada wykładni w zgodzie z prawem międzynarodowym 
 str. 249

Rozdział 3
Rola sądów krajowych przy wykładni i stosowaniu prawa unijnego  
 str. 252

3.1. Obowiązek orzekania na podstawie przepisów prawa unijnego  
 str. 254

3.2. Obowiązek dokonywania wykładni prawa krajowego w świetle celów i brzmienia prawa unijnego  
 str. 263

3.3. Obowiązek lub prawo występowania z pytaniami prawnymi do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej  
 str. 266

3.4. Nakaz pomijania normy krajowej sprzecznej z normą unijną pozostającą w kolizji  
 str. 274

Bibliografia  
 str. 277

Wykaz orzecznictwa polskiego  
 str. 283

Wykaz orzecznictwa unijnego (wspólnotowego)  
 str. 289

Autorzy  
 str. 297