Opodatkowanie spółek osobowych

• Druk: 2013
• Autor: Withold Wollgarten
• Wydawca: Wolters Kluwer Polska SA

W publikacji przedstawiono system opodatkowania spółki komandytowej i jej wspólników w Polsce, porównując go do uregulowań stosowanych w tym zakresie w Niemczech.






Autor prezentuje praktyczne rozwiązania podatkowe i bilansowe dla działalności prowadzonej w formie spółki komandytowej, w okresie trzech lat - od jej powstania aż do likwidacji. Omówione zostały m.in. zagadnienia dotyczące:


aspektów prawnopodatkowych zakładania spółki,
odpisów amortyzacyjnych,
leasingu składników majątkowych,
rekompensaty dla wspólnika występującego ze spółki,
różnic miedzy księgową a podatkowa wartością aktywów i pasywów,
bilansu dla potrzeb podatkowych.


Adresaci:

Książka przeznaczona jest dla doradców podatkowych, księgowych, biegłych rewidentów oraz właścicieli biur rachunkowych.

• Kategorie:
  1. Ebooki i Audiobooki »
  2. Ebooki »
  3. Prawo
• Język wydania: polski
• ISBN: 978-83-264-6067-8
• ISBN druku: 978-83-264-4058-8
• EAN: 9788326460678
• Liczba stron: 324

Wykaz skrótów 
 str. 9

Wstęp  
 str. 13

Rozdział I
System podatkowy spółek osobowych w Polsce 
 str. 17

1. Formy i systemy opodatkowania spółek osobowych 
 str. 17

2. Spółka osobowa jako podmiot opodatkowania  
 str. 18

2.1. Podstawowe zasady 
 str. 18

2.2. Dochód do opodatkowania 
 str. 19

2.3. Pozostałe podatki 
 str. 22

3. Ustalanie zysku i dochodu w spółkach osobowych 
 str. 23

3.1. Ustalanie zysku zgodnie z ustawą o rachunkowości 
 str. 26

3.2. Ustalanie dochodu zgodnie z przepisami prawa podatkowego  
 str. 31

3.3. Występowanie i granice miarodajności bilansu handlowego dla bilansu podatkowego 
 str. 41

4. Opodatkowanie wspólników spółek osobowych  
 str. 45

4.1. Zasady ogólne 
 str. 45

4.2. Źródła przychodów 
 str. 46

4.3. Stawka podatkowa 
 str. 49

4.4. Problemy przy stosowaniu metody udziału wspólnika w zysku 
 str. 51

Rozdział II
Cechy szczególne opodatkowania dochodów spółki komandytowej 
 str. 53

1. Aspekty prawnopodatkowe zakładania spółki 
 str. 53

1.1. Wkład pieniężny 
 str. 53

1.2. Wkład rzeczowy z majątku prywatnego 
 str. 54

1.3. Wkład rzeczowy z innego przedsiębiorstwa 
 str. 59

1.4. Wkład przedsiębiorstwa lub jego części  
 str. 61

1.5. Przystąpienie nowego wspólnika 
 str. 66

1.6. Zmiana formy 
 str. 68

1.7. Łączenie się spółek 
 str. 71

1.8. Koszty założenia spółki  
 str. 71

1.9. Odpis aktualizujący wartość  
 str. 72

2. Bieżące opodatkowanie spółki komandytowej oraz jej wspólników 
 str. 74

2.1. Ustalanie zysku zgodnie z ustawą o rachunkowości 
 str. 74

2.2. Podział zysku zgodnie z kodeksem spółek handlowych a opodatkowanie 
 str. 82

2.3. Ustalenie dochodu zgodnie z przepisami prawa podatkowego  
 str. 86

2.3.1. Udział wspólnika w zysku i sposoby jego wyliczania 
 str. 86

2.3.2. Rozgraniczenia źródeł przychodów wspólników 
 str. 88

2.3.3. Rozgraniczenie: majątek przedsiębiorstwa a majątek prywatny 
 str. 96

2.3.4. Rozgraniczenie: wydatki poniesione na uzyskanie przychodów a wydatki prywatne 
 str. 103

2.3.5. Wycena 
 str. 108

2.3.6. Odpisy amortyzacyjne 
 str. 114

2.3.7. Dodatnia i ujemna wartość firmy 
 str. 127

2.3.8. Leasing składników majątkowych 
 str. 131

2.3.9. Przychody, dochody i kwoty wolne od podatku 
 str. 136

2.3.10. Wydatki uznane i nieuznane za koszty uzyskania przychodu 
 str. 141

2.3.11. Finansowanie spółki 
 str. 146

2.3.12. Wynagrodzenie za wykonaną pracę 
 str. 148

2.3.13. Uwzględnienie strat  
 str. 150

2.3.14. Dochody i straty wygospodarowane za granicą 
 str. 159

2.4. Ulgi podatkowe w specjalnych strefach ekonomicznych 
 str. 161

3. Prawnopodatkowe aspekty zmiany składu wspólników 
 str. 164

3.1. Rekompensata dla występującego wspólnika  
 str. 166

3.1.1. Rekompensata w spółce komandytowej 
 str. 167

3.1.2. Rekompensata dla wspólników pozostających w spółce  
 str. 171

3.1.3. Rekompensata dla wspólnika występującego ze spółki 
 str. 172

3.2. Wystąpienie ze spółki przy ujemnym koncie kapitału  
 str. 175

3.3. Sprzedaż udziału przez komandytariusza  
 str. 179

3.4. Przystąpienie nowego wspólnika do spółki  
 str. 180

3.5. Dziedziczenie  
 str. 181

4. Rozwiązanie spółki komandytowej  
 str. 182

Rozdział III
Rozwój bilansu podatkowego dla spółki komandytowej 
 str. 184

1. Propozycje rozwiązań w praktyce dla rozwoju bilansu podatkowego w spółkach osobowych 
 str. 186

1.1. Pierwszy przykład rozwiązania: system bilansów podatkowych w Niemczech  
 str. 186

1.1.1. Kumulacyjny bilans całkowity dla ustalenia wyniku finansowego  
 str. 187

1.1.2. Bilans podatkowy spółki  
 str. 191

1.1.3. Bilans specjalny 
 str. 193

1.1.4. Bilans uzupełniający 
 str. 195

1.1.5. Ustalenie dochodów wspólnika  
 str. 196

1.1.6. Krytyczna ocena przydatności rozwiązania zastosowanego w Niemczech 
 str. 200

1.2. Drugi przykład rozwiązania: bilans podatkowy spółki kapitałowej zgodnie z art. 37 ustawy o rachunkowości  
 str. 202

1.3. Konsekwencje przedstawionych przykładów dla rozwoju bilansu podatkowego w spółce osobowej w Polsce 
 str. 205

2. Rozwój systemu informacyjnego dla potrzeb podatkowych w spółce komandytowej 
 str. 209

2.1. Punkt wyjścia do bilansu podatkowego w momencie zakładania spółki 
 str. 213

2.1.1. Wkład rzeczowy 
 str. 213

2.1.2. Zmiana formy i przekształcenie 
 str. 214

2.2. Punkt wyjścia do bilansu podatkowego przy bieżącym opodatkowaniu 
 str. 214

2.2.1. Bilans handlowy zgodnie z ustawą o rachunkowości jako podstawa bilansu podatkowego 
 str. 214

2.2.2. Różnice przejściowe 
 str. 216

2.2.3. Różnice stałe w wyniku okresowym 
 str. 278

2.3. Relacje do wspólników spółki komandytowej 
 str. 279

2.3.1. Wyprowadzenie składnika majątku przez wspólnika 
 str. 279

2.3.2. Wniesienie składnika majątku do spółki przez wspólnika 
 str. 280

2.3.3. Składniki majątku w posiadaniu wspólników  
 str. 283

2.3.4. Oprocentowanie rozrachunków ze wspólnikami  
 str. 284

2.4. Przykład bilansu dla potrzeb podatkowych 
 str. 285

2.5. Przykład kontynuacji bilansu dla potrzeb podatkowych  
 str. 288

2.6. Przykład rozwiązania bilansu dla potrzeb podatkowych 
 str. 292

3. Przykład ustalenia dla wspólników udziału w zyskach za pomocą przedstawionego bilansu dla potrzeb podatkowych  
 str. 295

3.1. Ustalenie udziału w zyskach w pierwszym roku (2010)  
 str. 295

3.2. Ustalenie udziału w zyskach w drugim roku (2011)  
 str. 298

3.3. Ustalenie udziału w zyskach w trzecim roku (2012)  
 str. 301

3.4. Analiza błędów przy ustaleniu udziału w zyskach 
 str. 304

Podsumowanie  
 str. 307

Wykaz aktów prawnych 
 str. 315

Orzecznictwo  
 str. 317

Wykaz rysunków i tabel  
 str. 321

Literatura  
 str. 323