Opodatkowanie spółek osobowych

W publikacji przedstawiono system opodatkowania spółki komandytowej i jej wspólników w Polsce, porównując go do uregulowań stosowanych w tym zakresie w Niemczech. Autor prezentuje praktyczne rozwiązania podatkowe i bilansowe dla działalności prowadzonej w formie spółki komandytowej, w okresie trzech lat - od jej powstania aż do likwidacji. Omówione zostały m.in. zagadnienia dotyczące: aspektów prawnopodatkowych zakładania spółki, odpisów amortyzacyjnych, leasingu składników majątkowych, rekompensaty dla wspólnika występującego ze spółki, różnic miedzy księgową a podatkowa wartością aktywów i pasywów, bilansu dla potrzeb podatkowych. Adresaci: Książka przeznaczona jest dla doradców podatkowych, księgowych, biegłych rewidentów oraz właścicieli biur rachunkowych.

Spis treści

Wykaz skrótów str. 9 Wstęp str. 13 Rozdział I System podatkowy spółek osobowych w Polsce str. 17 1. Formy i systemy opodatkowania spółek osobowych str. 17 2. Spółka osobowa jako podmiot opodatkowania str. 18 2.1. Podstawowe zasady str. 18 2.2. Dochód do opodatkowania str. 19 2.3. Pozostałe podatki str. 22 3. Ustalanie zysku i dochodu w spółkach osobowych str. 23 3.1. Ustalanie zysku zgodnie z ustawą o rachunkowości str. 26 3.2. Ustalanie dochodu zgodnie z przepisami prawa podatkowego str. 31 3.3. Występowanie i granice miarodajności bilansu handlowego dla bilansu podatkowego str. 41 4. Opodatkowanie wspólników spółek osobowych str. 45 4.1. Zasady ogólne str. 45 4.2. Źródła przychodów str. 46 4.3. Stawka podatkowa str. 49 4.4. Problemy przy stosowaniu metody udziału wspólnika w zysku str. 51 Rozdział II Cechy szczególne opodatkowania dochodów spółki komandytowej str. 53 1. Aspekty prawnopodatkowe zakładania spółki str. 53 1.1. Wkład pieniężny str. 53 1.2. Wkład rzeczowy z majątku prywatnego str. 54 1.3. Wkład rzeczowy z innego przedsiębiorstwa str. 59 1.4. Wkład przedsiębiorstwa lub jego części str. 61 1.5. Przystąpienie nowego wspólnika str. 66 1.6. Zmiana formy str. 68 1.7. Łączenie się spółek str. 71 1.8. Koszty założenia spółki str. 71 1.9. Odpis aktualizujący wartość str. 72 2. Bieżące opodatkowanie spółki komandytowej oraz jej wspólników str. 74 2.1. Ustalanie zysku zgodnie z ustawą o rachunkowości str. 74 2.2. Podział zysku zgodnie z kodeksem spółek handlowych a opodatkowanie str. 82 2.3. Ustalenie dochodu zgodnie z przepisami prawa podatkowego str. 86 2.3.1. Udział wspólnika w zysku i sposoby jego wyliczania str. 86 2.3.2. Rozgraniczenia źródeł przychodów wspólników str. 88 2.3.3. Rozgraniczenie: majątek przedsiębiorstwa a majątek prywatny str. 96 2.3.4. Rozgraniczenie: wydatki poniesione na uzyskanie przychodów a wydatki prywatne str. 103 2.3.5. Wycena str. 108 2.3.6. Odpisy amortyzacyjne str. 114 2.3.7. Dodatnia i ujemna wartość firmy str. 127 2.3.8. Leasing składników majątkowych str. 131 2.3.9. Przychody, dochody i kwoty wolne od podatku str. 136 2.3.10. Wydatki uznane i nieuznane za koszty uzyskania przychodu str. 141 2.3.11. Finansowanie spółki str. 146 2.3.12. Wynagrodzenie za wykonaną pracę str. 148 2.3.13. Uwzględnienie strat str. 150 2.3.14. Dochody i straty wygospodarowane za granicą str. 159 2.4. Ulgi podatkowe w specjalnych strefach ekonomicznych str. 161 3. Prawnopodatkowe aspekty zmiany składu wspólników str. 164 3.1. Rekompensata dla występującego wspólnika str. 166 3.1.1. Rekompensata w spółce komandytowej str. 167 3.1.2. Rekompensata dla wspólników pozostających w spółce str. 171 3.1.3. Rekompensata dla wspólnika występującego ze spółki str. 172 3.2. Wystąpienie ze spółki przy ujemnym koncie kapitału str. 175 3.3. Sprzedaż udziału przez komandytariusza str. 179 3.4. Przystąpienie nowego wspólnika do spółki str. 180 3.5. Dziedziczenie str. 181 4. Rozwiązanie spółki komandytowej str. 182 Rozdział III Rozwój bilansu podatkowego dla spółki komandytowej str. 184 1. Propozycje rozwiązań w praktyce dla rozwoju bilansu podatkowego w spółkach osobowych str. 186 1.1. Pierwszy przykład rozwiązania: system bilansów podatkowych w Niemczech str. 186 1.1.1. Kumulacyjny bilans całkowity dla ustalenia wyniku finansowego str. 187 1.1.2. Bilans podatkowy spółki str. 191 1.1.3. Bilans specjalny str. 193 1.1.4. Bilans uzupełniający str. 195 1.1.5. Ustalenie dochodów wspólnika str. 196 1.1.6. Krytyczna ocena przydatności rozwiązania zastosowanego w Niemczech str. 200 1.2. Drugi przykład rozwiązania: bilans podatkowy spółki kapitałowej zgodnie z art. 37 ustawy o rachunkowości str. 202 1.3. Konsekwencje przedstawionych przykładów dla rozwoju bilansu podatkowego w spółce osobowej w Polsce str. 205 2. Rozwój systemu informacyjnego dla potrzeb podatkowych w spółce komandytowej str. 209 2.1. Punkt wyjścia do bilansu podatkowego w momencie zakładania spółki str. 213 2.1.1. Wkład rzeczowy str. 213 2.1.2. Zmiana formy i przekształcenie str. 214 2.2. Punkt wyjścia do bilansu podatkowego przy bieżącym opodatkowaniu str. 214 2.2.1. Bilans handlowy zgodnie z ustawą o rachunkowości jako podstawa bilansu podatkowego str. 214 2.2.2. Różnice przejściowe str. 216 2.2.3. Różnice stałe w wyniku okresowym str. 278 2.3. Relacje do wspólników spółki komandytowej str. 279 2.3.1. Wyprowadzenie składnika majątku przez wspólnika str. 279 2.3.2. Wniesienie składnika majątku do spółki przez wspólnika str. 280 2.3.3. Składniki majątku w posiadaniu wspólników str. 283 2.3.4. Oprocentowanie rozrachunków ze wspólnikami str. 284 2.4. Przykład bilansu dla potrzeb podatkowych str. 285 2.5. Przykład kontynuacji bilansu dla potrzeb podatkowych str. 288 2.6. Przykład rozwiązania bilansu dla potrzeb podatkowych str. 292 3. Przykład ustalenia dla wspólników udziału w zyskach za pomocą przedstawionego bilansu dla potrzeb podatkowych str. 295 3.1. Ustalenie udziału w zyskach w pierwszym roku (2010) str. 295 3.2. Ustalenie udziału w zyskach w drugim roku (2011) str. 298 3.3. Ustalenie udziału w zyskach w trzecim roku (2012) str. 301 3.4. Analiza błędów przy ustaleniu udziału w zyskach str. 304 Podsumowanie str. 307 Wykaz aktów prawnych str. 315 Orzecznictwo str. 317 Wykaz rysunków i tabel str. 321 Literatura str. 323