Analiza porównawcza cen transferowych
Publikacja przedstawia analizę porównawczą cen transferowych sporządzaną przez podatników, która służy weryfikacji rynkowego charakteru rozliczeń między podmiotami powiązanymi. Przy określaniu dochodów podatników kluczowe jest przeprowadzenie szczegółowego badania stanu faktycznego, z uwzględnieniem specyfiki każdego rodzaju transakcji, która może wpływać na cenę transakcyjną. Stosowanie metod weryfikacji dochodów wymaga więc precyzyjnego i profesjonalnego podejścia.
Prawidłowo przeprowadzona analiza zmniejsza ryzyko potencjalnego „domiaru” podatku przez organ podatkowy i służy do raportowania cen transferowych (informacja o cenach transferowych TP-R). Z kolei informacje przekazywane w TP-R są wykorzystywane przez organy podatkowe do weryfikacji oraz selekcji podatników do kontroli.
Autorzy opracowania omawiają m.in. kwestię sporów podatkowych dotyczących cen transferowych, które często wynikają z tego, że ich zakres przedmiotowy wykracza poza analizę stricte prawną. Dlatego też publikację uzupełniono o analizę finansową, w tym trzy studia przypadków.
Książka przeznaczona jest dla radców prawnych, doradców podatkowych, księgowych. Będzie także pomocna dla menadżerów i przedsiębiorców, którzy chcą minimalizować ryzyko podatkowe. Powinni po nią sięgnąć również pracownicy administracji rządowej i samorządowej oraz pracownicy i studenci wydziałów ekonomicznych i prawnych.
- Kategorie:
- Język wydania: polski
- ISBN: 978-83-8358-971-8
- ISBN druku: 978-83-8358-793-6
- EAN: 9788383589718
- Liczba stron: 252
-
Sposób dostarczenia produktu elektronicznegoProdukty elektroniczne takie jak Ebooki czy Audiobooki są udostępniane online po opłaceniu zamówienia kartą lub przelewem na stronie Twoje konto > Biblioteka.Pliki można pobrać zazwyczaj w ciągu kilku-kilkunastu minut po uzyskaniu poprawnej autoryzacji płatności, choć w przypadku niektórych publikacji elektronicznych czas oczekiwania może być nieco dłuższy.Sprzedaż terytorialna towarów elektronicznych jest regulowana wyłącznie ograniczeniami terytorialnymi licencji konkretnych produktów.
-
Ważne informacje techniczneMinimalne wymagania sprzętowe:procesor: architektura x86 1GHz lub odpowiedniki w pozostałych architekturachPamięć operacyjna: 512MBMonitor i karta graficzna: zgodny ze standardem XGA, minimalna rozdzielczość 1024x768 16bitDysk twardy: dowolny obsługujący system operacyjny z minimalnie 100MB wolnego miejscaMysz lub inny manipulator + klawiaturaKarta sieciowa/modem: umożliwiająca dostęp do sieci Internet z prędkością 512kb/sMinimalne wymagania oprogramowania:System Operacyjny: System MS Windows 95 i wyżej, Linux z X.ORG, MacOS 9 lub wyżej, najnowsze systemy mobilne: Android, iPhone, SymbianOS, Windows MobilePrzeglądarka internetowa: Internet Explorer 7 lub wyżej, Opera 9 i wyżej, FireFox 2 i wyżej, Chrome 1.0 i wyżej, Safari 5Przeglądarka z obsługą ciasteczek i włączoną obsługą JavaScriptZalecany plugin Flash Player w wersji 10.0 lub wyżej.Informacja o formatach plików:
- PDF - format polecany do czytania na laptopach oraz komputerach stacjonarnych.
- EPUB - format pliku, który umożliwia czytanie książek elektronicznych na urządzeniach z mniejszymi ekranami (np. e-czytnik lub smartfon), dając możliwość dopasowania tekstu do wielkości urządzenia i preferencji użytkownika.
- MOBI - format zapisu firmy Mobipocket, który można pobrać na dowolne urządzenie elektroniczne (np.e-czytnik Kindle) z zainstalowanym programem (np. MobiPocket Reader) pozwalającym czytać pliki MOBI.
- Audiobooki w formacie MP3 - format pliku, przeznaczony do odsłuchu nagrań audio.
Rodzaje zabezpieczeń plików:- Watermark - (znak wodny) to zaszyfrowana informacja o użytkowniku, który zakupił produkt. Dzięki temu łatwo jest zidentyfikować użytkownika, który rozpowszechnił produkt w sposób niezgodny z prawem. Ten rodzaj zabezpieczenia jest zdecydowanie bardziej przyjazny dla użytkownika, ponieważ aby otworzyć książkę zabezpieczoną Watermarkiem nie jest potrzebne konto Adobe ID oraz autoryzacja urządzenia.
- Brak zabezpieczenia - część oferowanych w naszym sklepie plików nie posiada zabezpieczeń. Zazwyczaj tego typu pliki można pobierać ograniczoną ilość razy, określaną przez dostawcę publikacji elektronicznych. W przypadku zbyt dużej ilości pobrań plików na stronie WWW pojawia się stosowny komunikat.
Wykaz skrótów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Przedmowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 Rozdział I. Analiza porównawcza jako element lokalnej dokumentacji cen transferowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 Przegląd obowiązków dokumentacyjno-sprawozdawczych w zakresie cen transferowych . . . 15 Lokalna dokumentacja cen transferowych . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 2.1. Przedmiot dokumentowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 2.2. Okres dokumentowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 2.3. Elementy dokumentacji lokalnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 Analiza cen transferowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 3.1. Elementy analizy cen transferowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 3.2. Metoda weryfikacji cen transferowych . . . . . . . . . . . . . . . . 28 3.3. Strona testowana . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 3.4. Analiza porównawcza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 3.4.1. Rys historyczny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 3.4.2. Moment odniesienia analizy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 3.5. Analiza zgodności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 Opis analizy porównawczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 4.1. Elementy analizy porównawczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 4.2. Proces wyszukiwania i doboru danych . . . . . . . . . . . . . . . . 44 4.3. Dane porównawcze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 4.4. Okres analizy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52 4.5. Wybór wskaźnika finansowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52 4.6. Korekta porównywalności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52 4.7. Punkt lub przedział rynkowości . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 Aktualizacja analizy porównawczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 Pandemia COVID-19 a analizy porównawcze . . . . . . . . . . . . . 59 Rozdział II. Wskaźniki finansowe w analizie cen transferowych . . . . . . . . . 64 Istota analizy wskaźnikowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 1.1. Uwagi wprowadzające . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 1.2. Analiza porównawcza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 Wskaźniki finansowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 2.1. Uwagi wprowadzające . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 2.2. Wskaźniki rentowności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 2.3. Model Du Ponta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 Rozdział III. Studium przypadku: analiza porównawcza dla działalności prowadzonej przez producenta o ograniczonych funkcjach . . 97 Cel i przedmiot studium przypadku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 Opis stanu faktycznego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 Kryteria porównywalności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 3.1. Uwagi wprowadzające . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 3.2. Cechy charakterystyczne dóbr, usług lub innych świadczeń . . . . . . . . 102 3.3. Przebieg transakcji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 3.4. Podsumowanie profilu funkcjonalnego stron transakcji . . . 108 3.5. Warunki określone w badanej transakcji . . . . . . . . . . . . 109 3.5.1. Koszty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110 3.5.2. Narzut zysku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110 3.5.3. Korekty cen transferowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111 3.6. Warunki ekonomiczne występujące w czasie i miejscu, w których dokonano transakcji . . 111 3.7. Stosowana strategia gospodarcza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 3.8. Wybór metody weryfikacji cen transferowych . . . . . . . . 113 3.9. Dostępność danych porównawczych . . . . . . . . . . . . . . . . 117 3.10. Wskazanie strony lub transakcji podlegającej badaniu w ramach analizy cen transferowych . . . 118 3.11. Przyczyny zastosowania danych jednorocznych/wieloletnich . . . . . . . . . . . 118 3.12. Selekcja danych porównawczych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 3.12.1. Identyfikacja próby potencjalnie porównywalnych podmiotów . . . . . . . . . . . . . . . . 119 3.12.2. Podsumowanie procesu selekcji próby porównawczej . . . . . . 125 3.12.3. Analiza statystyczna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130 3.12.4. Wykorzystana miara statystyczna . . . . . . . . . . . . . 131 3.12.5. Wskaźnik poziomu rentowności . . . . . . . . . . . . . . 132 3.12.6. Wyniki analizy cen transferowych . . . . . . . . . . . . 135 3.13. Opis korekt porównywalności wraz z uzasadnieniem, jeżeli zostały zastosowane . . . . 138 3.14. Odniesienie ceny transferowej do wyniku analizy, wraz z uzasadnieniem odchyleń, jeżeli wystąpiły . . . . . 138 Rozdział IV. Studium przypadku: analiza porównawcza dla dystrybutora o ograniczonych funkcjach i ryzykach 140 Cel i zakres studium przypadku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140 Analiza funkcjonalna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141 2.1. Działalność grupy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141 2.2. Rola ABC w łańcuchu wartości dodanej . . . . . . . . . . . . . . 144 2.3. Dystrybutor o ograniczonym ryzyku . . . . . . . . . . . . . . . . . 145 2.4. Podsumowanie analizy funkcjonalnej . . . . . . . . . . . . . . . . 145 Wybór metody weryfikacji cen transferowych . . . . . . . . . . . . . 147 3.1. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej . . . . . . . 147 3.2. Metoda ceny odsprzedaży . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148 3.3. Metoda rozsądnej marży („koszt plus”) . . . . . . . . . . . . . . 148 3.4. Metoda marży transakcyjnej netto („MMTN”) . . . . . . . . 149 Selekcja porównywalnych podmiotów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150 4.1. Selekcja automatyczna z wykorzystaniem TP Catalyst . . . . . . . . . . . . . . 150 4.1.1. Uwagi wprowadzające . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150 4.1.2. Zastosowane kryteria wyboru . . . . . . . . . . . . . . . . . 150 4.2. Selekcja manualna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154 4.3. Weryfikacja dostępności danych finansowych . . . . . . . . . 157 Analiza statystyczna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158 5.1. Wstęp . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158 5.2. Przedział rynkowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158 5.3. Okres będący przedmiotem analizy . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160 5.4. Zastosowany wskaźnik – Berry Ratio . . . . . . . . . . . . . . . . 160 5.5. Korekty kapitału obrotowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161 5.6. Wyniki analizy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163 Rozdział V. Studium przypadku: analiza porównawcza dla transakcji usługowej . . . 165 Cel i przedmiot studium przypadku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165 Stan faktyczny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167 2.1. Opis transakcji kontrolowanej i jej stron . . . . . . . . . . . . . 167 2.2. Charakterystyka transakcji i zakres usług . . . . . . . . . . . . . 169 2.3. Potencjalna wartość transakcji kontrolowanej oraz sposób rozliczeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 Analiza porównawcza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178 3.1. Opis przyjętych założeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178 3.2. Grupowanie usług i usługi o niskiej wartości dodanej . . . . . . . . . . .. . . . 180 3.3. Metoda i podejście przyjęte w ramach analizy . . . . . . . . . 189 3.3.1. Wybór metody weryfikacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 3.3.2. Wybór strony badanej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192 3.3.3. Wybór wskaźnika rentowności . . . . . . . . . . . . . . . . 193 3.3.4. Okres objęty badaniem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194 3.4. Proces selekcji i zastosowana definicja porównywalności . . . . . 195 3.4.1. Źródło danych porównawczych . . . . . . . . . . . . . . . 195 3.4.2. Zastosowane kryteria porównywalności . . . . . . . . 196 3.4.3. Proces selekcji w bazie danych . . . . . . . . . . . . . . . . 201 3.4.4. Dodatkowa selekcja automatyczna . . . . . . . . . . . . . 207 3.4.5. Selekcja manualna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209 Analiza danych finansowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210 4.1. Zastosowanie średniej ważonej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210 4.2. Przedział międzykwartylowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212 Wyniki analizy i podsumowanie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213 Bibliografia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219 Aneks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223