VAT. Komentarz 2023
W publikacji dokonano analizy ustawy o podatku od towarów i usług wraz z niezbędnym nawiązaniem do aktów wykonawczych, przepisów prawa unijnego i orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Szczególny nacisk położono na kwestie związane ze stosowaniem nowych regulacji, które weszły w życie od 1 stycznia, oraz tych, które wejdą w życie w trakcie 2023 r.
Obejmują one m.in.:
pakiet SLIM VAT 3, w tym nowe zasady przeliczania faktur korygujących wystawionych w walucie obcej, a także zmiany:
w zakresie korekty WDT, podatku naliczonego i prawa do odliczenia,
w wiążącej informacji stawkowej (WIS),
dotyczące faktur, podzielonej płatności i rachunków VAT, kas rejestrujących i tzw. sankcji VAT;
czasowe wprowadzenie mechanizmu odwrotnego obciążenia w odniesieniu do niektórych transakcji w zakresie obrotu energią oraz przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych;
zasady tworzenia i funkcjonowania grup VAT.
Autor starał się zadać kłam opiniom, że komentarze prawnicze zwykle kończą się tam, gdzie zaczyna się problem. Dlatego postawił sobie za cel rozpocząć komentarz w miejscu, w którym problem się rodzi. Jest to wynikiem doświadczeń nabytych w czasie wykonywania czynności doradztwa podatkowego, w związku z prowadzeniem szkoleń, uczestnictwem w konferencjach, seminariach i warsztatach.
Komentarz jest przeznaczony dla doradców podatkowych, właścicieli biur rachunkowych oraz pracowników działów finansowo-księgowych w przedsiębiorstwach. Zainteresuje także adwokatów, radców prawnych i pracowników organów podatkowych.
- Kategorie:
- Język wydania: polski
- ISBN: 978-83-8328-768-3
- ISBN druku: 978-83-8328-307-4
- EAN: 9788383287683
- Liczba stron: 1708
-
Sposób dostarczenia produktu elektronicznegoProdukty elektroniczne takie jak Ebooki czy Audiobooki są udostępniane online po opłaceniu zamówienia kartą lub przelewem na stronie Twoje konto > Biblioteka.Pliki można pobrać zazwyczaj w ciągu kilku-kilkunastu minut po uzyskaniu poprawnej autoryzacji płatności, choć w przypadku niektórych publikacji elektronicznych czas oczekiwania może być nieco dłuższy.Sprzedaż terytorialna towarów elektronicznych jest regulowana wyłącznie ograniczeniami terytorialnymi licencji konkretnych produktów.
-
Ważne informacje techniczneMinimalne wymagania sprzętowe:procesor: architektura x86 1GHz lub odpowiedniki w pozostałych architekturachPamięć operacyjna: 512MBMonitor i karta graficzna: zgodny ze standardem XGA, minimalna rozdzielczość 1024x768 16bitDysk twardy: dowolny obsługujący system operacyjny z minimalnie 100MB wolnego miejscaMysz lub inny manipulator + klawiaturaKarta sieciowa/modem: umożliwiająca dostęp do sieci Internet z prędkością 512kb/sMinimalne wymagania oprogramowania:System Operacyjny: System MS Windows 95 i wyżej, Linux z X.ORG, MacOS 9 lub wyżej, najnowsze systemy mobilne: Android, iPhone, SymbianOS, Windows MobilePrzeglądarka internetowa: Internet Explorer 7 lub wyżej, Opera 9 i wyżej, FireFox 2 i wyżej, Chrome 1.0 i wyżej, Safari 5Przeglądarka z obsługą ciasteczek i włączoną obsługą JavaScriptZalecany plugin Flash Player w wersji 10.0 lub wyżej.Informacja o formatach plików:
- PDF - format polecany do czytania na laptopach oraz komputerach stacjonarnych.
- EPUB - format pliku, który umożliwia czytanie książek elektronicznych na urządzeniach z mniejszymi ekranami (np. e-czytnik lub smartfon), dając możliwość dopasowania tekstu do wielkości urządzenia i preferencji użytkownika.
- MOBI - format zapisu firmy Mobipocket, który można pobrać na dowolne urządzenie elektroniczne (np.e-czytnik Kindle) z zainstalowanym programem (np. MobiPocket Reader) pozwalającym czytać pliki MOBI.
- Audiobooki w formacie MP3 - format pliku, przeznaczony do odsłuchu nagrań audio.
Rodzaje zabezpieczeń plików:- Watermark - (znak wodny) to zaszyfrowana informacja o użytkowniku, który zakupił produkt. Dzięki temu łatwo jest zidentyfikować użytkownika, który rozpowszechnił produkt w sposób niezgodny z prawem. Ten rodzaj zabezpieczenia jest zdecydowanie bardziej przyjazny dla użytkownika, ponieważ aby otworzyć książkę zabezpieczoną Watermarkiem nie jest potrzebne konto Adobe ID oraz autoryzacja urządzenia.
- Brak zabezpieczenia - część oferowanych w naszym sklepie plików nie posiada zabezpieczeń. Zazwyczaj tego typu pliki można pobierać ograniczoną ilość razy, określaną przez dostawcę publikacji elektronicznych. W przypadku zbyt dużej ilości pobrań plików na stronie WWW pojawia się stosowny komunikat.
Wykaz skrótów | str. 27 Wstęp | str. 33 Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2022 r. poz. 931 ze zm.) | str. 35 Dział I. Przepisy ogólne | str. 37 Art. 1 | str. 37 Charakter podatku od towarów i usług | str. 37 Regulacje prawne w zakresie podatku od towarów i usług | str. 40 Zakres przedmiotowy ustawy | str. 43 Podatek jako źródło dochodów budżetu państwa | str. 44 Art. 2 | str. 44 Uwagi wstępne | str. . 50 Terytorium kraju | str. 51 Terytorium Unii Europejskiej | str. 52 Państwo członkowskie, terytorium państwa członkowskiego | str. . 54 Terytorium państwa trzeciego | str. 55 Państwo członkowskie konsumpcji | str. 56 Towary | str. 56 Import towarów | str. 63 Eksport towarów | str | str. . 65 Import usług | str. . . . 68 Nowe środki transportu | str. . . . 70 Podatek od wartości dodanej | str. . 72 Obiekty budownictwa mieszkaniowego i ich zasiedlenie | str. 73 Wytworzenie nieruchomości | str. 76 Urząd skarbowy | str. 77 Działalność rolnicza, usługi rolnicze, produkty rolne, rolnik ryczałtowy | str. 77 Gospodarstwo rolne, leśne i rybackie | str. 81 Sprzedaż | str. 83 Sprzedaż wysyłkowa | str. 83 Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów na odległość | str. 83 Sprzedaż na odległość towarów importowanych | str. 85 Mały podatnik | str. . 87 Wartość rynkowa | str. 88 Wartość rzeczywista | str. 89 Zorganizowana część przedsiębiorstwa | str. 89 Usługi telekomunikacyjne, nadawcze radiowo-telewizyjne | str. . . 92 Usługi elektroniczne | str. 94 Wyroby akcyzowe | str 97 Systemy przesyłowe | str. 97 Ordynacja podatkowa | str. 98 Definicje dotyczące klasyfikacji statystycznych | str. 98 Czasopisma specjalistyczne. Czasopisma regionalne lub lokalne | str. 98 Faktura i faktury elektroniczne | str. 100 Faktury ustrukturyzowane | str. . 101 Tereny budowlane | str | str. 102 Pojazdy samochodowe | str. . . . . 104 Podmiot prowadzący skład podatkowy oraz zarejestrowany odbiorca | str. 105 Rachunek VAT | str. . . 107 Definicje związane z zarządem sukcesyjnym przedsiębiorstwem w spadku | str. 113 Definicje związane z bonami (voucherami) | str. 117 System TAX FREE | str | str. . 121 Grupa VAT | str. . . . . 122 Przedstawiciel grupy VAT | str. . . 124 Art. 2a | str. . . . . . 124 Art. 3 | str. . . . . . . 126 Art. 4 | str. . . . . . . 129 Dział II. Zakres opodatkowania | str. . . 131 Rozdział 1. Przepisy ogólne | str. . . . . 131 Art. 5 | str. . . . . . . 131 Uwagi wstępne | str. . 131 Czynności opodatkowane | str. . . 134 Problematyka opodatkowania świadczeń złożonych | str. 137 Odpłatność czynności | str. . . . . . 143 Nieważność i sprzeczność czynności z prawem | str. . . . . 149 Nadużycie prawa | str | str. . 151 Opodatkowanie remanentu likwidacyjnego | str. 154 Art. 5a | str. . . . . . 155 Art. 6 | str. . . . . . . 156 Uwagi wstępne | str. . 156 Zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części | str. 157 Czynności niemogące być przedmiotem prawnie skutecznej umowy . . . . . . . 162 Działalność w zakresie gier losowych i zakładów wzajemnych | str. . . . . 165 Rozdział 2. Dostawa towarów i świadczenie usług | str. . . . 165 Art. 7 | str. . . . . . . 165 Uwagi wstępne | str. . 167 Pojęcie dostawy towarów | str. . . 167 Opodatkowanie nieodpłatnych przekazań towarów od 1.04.2011 r | str. . 179 Przekazanie próbek towarów oraz prezentów małej wartości | str. 184 Dostawa łańcuchowa | str. . . . . . 190 Dostawa towarów a świadczenie usług | str. 191 Niektóre fakultatywne rozwiązania unijne dotyczące dostawy towarów . . . . . 194 Art. 7a | str. . . . . . 195 Uwagi wstępne | str. . 196 Warunki przyjęcia fikcji dostawy | str. . 196 Ułatwianie SOTI | str. 198 Ułatwianie WSTO | str | str. . 199 Art. 8 | str. . . . . . . 199 Uwagi wstępne | str. . 200 Pojęcie świadczenia usług | str. . . 200 Handel wierzytelnościami jako świadczenie usług | str. . . 211 Opodatkowanie usług świadczonych nieodpłatnie – od 1.04.2011 r | str. 213 Używanie na cele niezwiązane z działalnością samochodów niedających prawa do pełnego odliczenia – w stanie prawnym obowiązującym od 1 .04 .2014 r | str. . . . 216 Korekta podatku w związku z przeznaczeniem nieruchomości na cele prywatne o opodatkowanie przekazania nieruchomości na potrzeby prywatne | str. . . . . 217 Usługi a klasyfikacje statystyczne | str. . 218 Fakultatywne rozwiązania unijne dotyczące świadczenia usług | str. . . . . 218 Problematyka refakturowania | str. . 218 Rozdział 2a. Opodatkowanie w przypadku stosowania bonów | str. 224 Art. 8a | str. . . . . . 224 Art. 8b | str. . . . . . 226 Rozdział 2b. Opodatkowanie w grupie VAT | str. . . 227 Art. 8c | str. . . . . . . 227 Uwagi wstępne | str. . 227 Czynności wewnątrz grupy | str. . 228 Czynności na zewnątrz grupy | str. . 228 Czynności oddziału wchodzącego w skład grupy | str. . . . 229 Art. 8d | str. . . . . . 230 Art. 8e | str. . . . . . . 232 Rozdział 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów | str. . . 233 Art. 9 | str. . . . . . . 233 Art. 10 | str. . . . . . 233 Art. 11 | str. . . . . . 235 Art. 12 | str. . . . . . 235 Uwagi wstępne | str. . 236 Istota wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów | str. . 236 Wewnątrzwspólnotowe nabycie dokonywane przez podatnika | str. . . . . 239 Wewnątrzwspólnotowe nabycie poprzez magazyn typu call-off | str. . . . 246 Wewnątrzwspólnotowe nabycie dokonywane przez osobę prawną niebędącą podatnikiem . . . 246 Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu | str. 248 Wewnątrzwspólnotowe nabycie wyrobów akcyzowych | str. . 249 Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów należących do własnego przedsiębiorstwa | str | str. . 249 Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów przez siły zbrojne NATO | str. . 251 Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia niektórych przemieszczeń towarów . . . . . 251 Art. 12a. (uchylony) | str. . . 253 Art. 13 | str. . . . . . 254 Uwagi wstępne | str. . 255 Istota wewnątrzwspólnotowej dostawy | str. 256 Warunki dotyczące dostawcy towaru | str. 258 Warunki dotyczące nabywcy towaru | str. 259 Wewnątrzwspólnotowa dostawa własnych towarów | str. . . 261 Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy niektórych przemieszczeń towarów . . . . . . 263 Wyłączenie czynności dotyczących niektórych towarów z pojęcia dostawy wewnątrzwspólnotowej | str. . . . 265 Specyficzne dostawy krajowe traktowane podobnie jak dostawy wewnątrzwspólnotowe . . . . 266 Rozdział 3a. Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock na terytorium kraju | str. . . . . . 267 Art. 13a | str. . . . . 267 Art. 13b | str. . . . . 267 Art. 13c | str. . . . . . 267 Art. 13d | str. . . . . 268 Art. 13e | str. . . . . . 268 Art. 13f | str. . . . . . 268 Art. 13g | str. . . . . 269 Uwagi wstępne | str. . 269 Istota funkcjonowania procedury call-off | str. . . 271 Warunki zastosowania procedury typu call-off | str. . . . . 273 Zawiadomienie o prowadzeniu magazynu i ewidencja | str. . 275 Zmiany podmiotowe po stronie nabywcy towarów | str. . 276 Powrót towarów z magazynu | str. 277 Rozdział 3b. Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju . . . . . . 277 Art. 13h | str. . . . . 277 Art. 13i | str. . . . . . 278 Art. 13j | str. . . . . . 278 Art. 13k | str. . . . . . 279 Art. 13l | str. . . . . . 279 Uwagi wstępne | str. . 279 Istota funkcjonowania procedury call-off | str. . . 280 Warunki zastosowania procedury typu call-off | str. . . . . 282 Zmiany podmiotowe | str. . . . . . 284 Powrót towarów z zagranicznego magazynu do Polski | str. . 285 Rozdział 4. Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności przez osobę fizyczną | str. . 285 Art. 14 | str. . . . . . 285 Uwagi wstępne | str. . 287 Opodatkowanie remanentu końcowego | str. . . 289 Remanent a śmierć podatnika – osoby fizycznej | str. . . . 291 Zakres przedmiotowy remanentu | str. . 292 Powstanie obowiązku podatkowego | str. 296 Zwolnienie dla dostaw towarów opodatkowanych w remanencie | str. . 296 Zasady rozliczania nadwyżki podatku naliczonego nad podatkiem należnym od remanentu | str. . . 298 Dział III. Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi | str. 302 Rozdział 1. Podatnicy i płatnicy | str. 302 Art. 15 | str. . . . . . 302 Uwagi wstępne | str. . 303 Podstawowe pojęcie podatnika | str. . . 304 Przedsiębiorstwo w spadku jako podatnik | str. . 306 Prowadzenie działalności gospodarczej | str. 307 Samodzielność wykonywania działalności | str. . 317 Podatkowy status twórców i artystów wykonawców | str. 324 Działalność gospodarcza a posiadanie papierów wartościowych | str. . . . 326 Osoby prowadzące działalność rolniczą, leśną, rybacką | str. . 327 Organy władzy publicznej jako podatnicy | str. . 328 Oddziały terenowe organizacji pożytku publicznego | str. 339 Niektóre fakultatywne rozwiązania dopuszczone w Unii Europejskiej . . . . . . . 340 Art. 15a | str. . . . . 340 Uwagi wstępne | str. . 341 Materialnoprawne i formalne warunki utworzenia grupy VAT | str. 342 Powiązania finansowe | str. . . . . 343 Powiązania ekonomiczne | str. . . 344 Powiązania organizacyjne | str. . . 345 Umowa w sprawie utworzenia grupy | str. . 345 Przedłużenie istnienia grupy | str. 346 Utrata statusu podatnika przez grupę VAT | str. 347 Art. 16 | str. . . . . . 347 Art. 17 | str. . . . . . 348 Uwagi wstępne | str. . 350 Import towarów | str. 351 Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów | str. . 353 Import usług | str. . . . 354 Nabycie towarów od podatników niemających rezydencji w kraju nabycia (dostawa, dla której podatnikiem jest nabywca) | str. . . . 357 Nabycie gazu lub energii oraz energii cieplnej bądź chłodniczej | str. . . . 360 Nabycie uprawnień do emisji gazów cieplarnianych oraz usług budowlanych . . . 361 Nabycie niektórych towarów | str. . 361 Podatek od nowych środków transportu | str. . . 362 Przedstawiciel podatkowy jako „podatnik” | str. 362 Art. 17a | str. . . . . 363 Art. 18 | str. . . . . . 365 Rozdział 2. Przedstawiciele podatkowi | str. . 368 Art. 18a | str. . . . . 368 Art. 18b | str. . . . . 368 Art. 18c | str. . . . . . 369 Art. 18d | str. . . . . 369 Dział IV. Obowiązek podatkowy | str. . . 374 Rozdział 1. Zasady ogólne | str. . . . . . 374 Art. 19. (uchylony) | str. . . . 374 Art. 19a | str. . . . . 374 Uwagi wstępne | str. . 376 Zasada ogólna | str. . 378 Powstanie obowiązku podatkowego w związku z otrzymaniem całości lub części zapłaty | str | str. . 387 Obowiązek podatkowy dla dotacji, subwencji i podobnych świadczeń . . . . . . 390 Obowiązek podatkowy w związku z wystawieniem faktury | str. . 390 Obowiązek podatkowy w związku z upływem terminu płatności | str. . . 393 Otrzymanie płatności przed wykonaniem czynności | str. 394 Obowiązek podatkowy w imporcie towarów | str. . . . . . . 397 Terminy obowiązku podatkowego w aktach wykonawczych | str. . 399 Dostawa, dla której podatnikiem jest nabywca, oraz usługi, dla których podatnikiem jest usługobiorca | str. 400 Rozdział 2. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów | str. 401 Art. 20 | str. . . . . . 401 Uwagi wstępne | str. . 401 Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów | str. 402 Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów | str. . 403 Art. 20a. (uchylony) | str. . . 405 Art. 20b. (uchylony) | str. . . 405 Rozdział 3. Obowiązek podatkowy u małych podatników | str. 405 Art. 21 | str. . . . . . 405 Uwagi wstępne | str. . 406 Istota metody kasowej – od 1.01.2013 r. | str. . . 406 Wybór metody kasowej | str. . . . 408 Utrata prawa do metody kasowej i rezygnacja z niej | str. . . 408 Dział V. Miejsce świadczenia | str. . . . . . 410 Rozdział 1. Miejsce świadczenia przy dostawie towarów | str. . 410 Art. 22 | str. . . . . . 410 Uwagi wstępne | str. . 413 Dostawa towarów nieprzemieszczanych | str. . . 414 Dostawa towarów montowanych (instalowanych) | str. . 414 Dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych | str. . . 415 Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO) | str. . . . . . 416 Miejsce świadczenia przy sprzedaży na odległość towarów importowanych (SOTI) . . . . . . 417 Miejsce świadczenia przy dostawach łańcuchowych | str. 418 Dostawa towarów podczas podróży wewnątrzwspólnotowych | str. . . . . 424 Dostawa gazu i energii elektrycznej oraz energii cieplnej i chłodniczej . . . . . . 425 Art. 22a | str. . . . . 427 Uwagi wstępne | str. . 428 Warunki zastosowania odstępstwa od zastosowania reguły dotyczącej miejsca świadczenia dla WSTO | str. . . . . 429 Opcja wyboru opodatkowania | str. 431 Dokumentacja dokonywanych WSTO | str. 432 Art. 23–24. (uchylone) | str. 434 Rozdział 2. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów . . . . . . 434 Art. 25 | str. . . . . . 434 Art. 26 | str. . . . . . 435 Rozdział 2a. Miejsce świadczenia przy imporcie towarów | str. . 438 Art. 26a | str. . . . . 438 Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług | str. . . 440 Art. 27. (uchylony) | str. . . . 440 Art. 28. (uchylony) | str. . . . 440 Art. 28a | str. . . . . 440 Art. 28b | str. . . . . 445 Art. 28c | str. . . . . . 452 Art. 28d | str. . . . . 455 Art. 28e | str. . . . . . 458 Art. 28f | str. . . . . . 464 Art. 28g | str. . . . . 469 Art. 28h | str. . . . . 472 Art. 28i | str. . . . . . 474 Art. 28j | str. . . . . . 477 Uwagi wstępne | str. . 477 Wynajem krótkoterminowy | str. 477 Wynajem inny niż krótkoterminowy dla podmiotów niebędących podatnikami . . . . . . . 480 Art. 28k | str. . . . . . 481 Art. 28l | str. . . . . . 487 Art. 28m. (uchylony) | str. . . 492 Art. 28n | str. . . . . 492 Art. 28o | str. . . . . 494 Rozdział 4. Zawiadomienie o miejscu opodatkowania | str. . 495 Art. 28p | str. . . . . 495 Art. 28q | str. . . . . 496 Dział VI. Podstawa opodatkowania | str. . 497 Art. 29. (uchylony) | str. . . . 497 Art. 29a | str. . . . . 497 Uwagi wstępne | str. . 499 Zasada ogólna | str. . 500 Dotacje i podobne kwoty wliczane do podstawy opodatkowania | str. . . 506 Podstawa opodatkowania w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług z udziałem bonów | str. . . 509 Podstawa opodatkowania dla czynności nieodpłatnych | str. . 510 Podstawa opodatkowania dla wewnątrzwspólnotowego przemieszczenia towarów . . . . . . 513 Świadczenia kompleksowe, koszty przenoszone na nabywcę i problem refakturowania . . . . . 513 Grunt a podstawa opodatkowania | str. 517 Korekta (zmniejszenie) podstawy opodatkowania – od 1.01.2021 r | str. . 518 Korekta (zwiększenie) podstawy opodatkowania | str. . . . 523 Przedawnienie prawa do korekty podstawy opodatkowania | str. . 524 Towary sprzedawane w opakowaniach zwrotnych | str. . . 525 Art. 30. (uchylony) | str. . . . 526 Art. 30a | str. . . . . 526 Uwagi wstępne | str. . 526 Fakultatywny sposób określania podstawy opodatkowania przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu paliw silnikowych | str. . . . 529 Art. 30b | str. . . . . 531 Uwagi wstępne | str. . 532 Wartość celna | str. . . 532 Towary objęte procedurą uszlachetniania biernego | str. . 533 Towary objęte procedurą odprawy czasowej | str. . . . . . . 534 Towary objęte procedurą uszlachetniania czynnego IM/EX | str. . . 534 Elementy włączane do podstawy opodatkowania w imporcie towarów . . . . . 535 Rabaty i upusty | str. . 536 Art. 30c | str. . . . . . 536 Art. 31. (uchylony) | str. . . . 538 Art. 31a | str. . . . . 538 Art. 31b | str. . . . . 542 Uwagi wstępne | str. . 543 Przeliczanie kwot na pojedynczych fakturach korygujących in minus . . . . . . . 543 Przeliczanie kwot na pojedynczych fakturach korygujących in plus | str. . 544 Kurs stosowany na zbiorczej fakturze korygującej | str. . . 544 Kurs stosowany dla zbiorczej korekty wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów lub nabyć na reverse charge | str. . 546 Przeliczanie kwot przez podatnika stosującego w VAT zasady z podatku dochodowego . . . . . 546 Art. 32 | str. . . . . . 547 Uwagi ogólne | str. . . 547 Przesłanki określenia wysokości obrotu – stan prawny od 1.01.2008 r. . . . . . . 550 Zasady ustalania podstawy opodatkowania | str. 552 Uprzednie porozumienia cenowe | str. . 553 Dział VII. Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów . . . . . . . 554 Art. 33 | str. . . . . . 554 Art. 33a | str. . . . . 558 Uwagi wstępne | str. . 559 Warunki zastosowania od 1.07.2020 r. | str. 560 Art. 33b | str. . . . . 562 Art. 33c. (uchylony) | str. . . 564 Art. 34 | str. . . . . . 564 Uwagi wstępne | str. . 565 Wpłata podatku | str. 567 Odwołanie od decyzji określającej kwotę podatku | str. . . 567 Postępowanie w przedmiocie wymiaru należności przywozowych, w tym podatkowych . . . . . 568 Art. 35. (uchylony) | str. . . . 569 Art. 36. (uchylony) | str. . . . 569 Art. 37 | str. . . . . . 569 Art. 38 | str. . . . . . 571 Art. 39 | str. . . . . . 572 Art. 39a | str. . . . . 573 Art. 40 | str. . . . . . 573 Dział VIII. Wysokość opodatkowania | str. 575 Rozdział 1. Stawki | str. . . 575 Art. 41 | str. . . . . . 575 Uwagi wstępne | str. . 578 Wymogi unijne w zakresie stawek podatku | str. 579 Stawka podstawowa | str. . . . . . 581 Klasyfikacje statystyczne a stawki opodatkowania | str. . . 582 Stawka obniżona 7% (obecnie 8%) | str. . 585 Stawka obniżona 5% | str. . . . . . 588 Stawki w budownictwie mieszkaniowym | str. . . 589 Stawki w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów | str. . . 596 Stawki w eksporcie | str | str. 597 Zaliczki na poczet eksportu towarów | str. 602 Szczególne przypadki stosowania stawki 0% | str. . . . . . . 603 Stawka ryczałtowa dla usług taksówkowych | str. . . . . . . 604 Stawki obniżone w aktach wykonawczych | str. . 604 Stawki obniżone w gastronomii | str. . . 611 Zmiana stawek podatku – zasady stosowania stawek w okresie przejściowym . . . . . . . 614 Zmiana stawek w okresie przejściowym – od 1.01.2022 r. do 31 .01 .2022 r | str. . 617 Art. 42 | str. . . . . . 618 Uwagi wstępne | str. . 621 Warunki zastosowania stawki 0% | str. 621 Dowody potwierdzające wywóz i dostawę towaru | str. . 627 Dowody potwierdzające wewnątrzwspólnotową dostawę nowych środków transportu . . . . . 633 Niedopełnienie przez nabywcę warunków wywozu nowego środka transportu | str. 635 Wykazanie wewnątrzwspólnotowej dostawy w ewidencjach | str. 635 Wewnątrzwspólnotowe przemieszczenie towarów własnych | str. 640 Rozdział 1a. Wiążąca informacja stawkowa | str. . . 640 Art. 42a | str. . . . . 640 Uwagi wstępne | str. . 641 Forma i treść wiążącej informacji stawkowej | str. . . . . . . 642 Art. 42b | str. . . . . 643 Uwagi wstępne | str. . 645 Uprawniony wnioskodawca | str. 645 Elementy wniosku o wydanie WIS | str. 647 Przedmiot wniosku | str | str. 649 Przeszkody do wydania WIS | str. 650 Art. 42c | str. . . . . . 651 Art. 42ca | str. . . . . 656 Art. 42d | str. . . . . 657 Art. 42d. (uchylony) | str. . . 657 Art. 42e | str. . . . . . 657 Art. 42f | str. . . . . . 660 Art. 42f. (uchylony) | str. . . . 660 Art. 42g | str. . . . . 661 Art. 42h | str. . . . . 662 Art. 42ha | str. . . . 668 Art. 42ha | str. . . . 669 Art. 42i | str. . . . . . 670 Art. 42i | str. . . . . . 670 Rozdział 2. Zwolnienia | str | str. . 671 Art. 43 | str. . . . . . 671 Uwagi wstępne | str. . 679 Usługi zwolnione wymienione w załączniku nr 4 do ustawy – stan prawny do 31 .12 .2010 r . . . 682 Dostawa towarów nabytych bez prawa do odliczenia – stan prawny od 1 .01 .2014 r . . . . . . . 682 Dostawa posiłków gotowych nabytych bez prawa do odliczenia | str. . . 686 Dostawa produktów rolnych wykonywana przez rolnika ryczałtowego . . . . . . 688 Dostawa znaczków pocztowych | str. . . 690 Dostawa części ciała ludzkiego | str. 690 Dostawa waluty, pieniędzy i złota | str. 691 Zwolnienia związane z dostawą gruntów | str. . 691 Zwolnienia związane z dostawą budynków – stan prawny od 1.01.2009 r. . . 692 Dostawy dokonywane za pośrednictwem organów egzekucyjnych | str. . 696 Czynności wykonywane przez spółdzielnie mieszkaniowe na rzecz członków | str. 697 Usługi zarządzania zasobami finansowymi | str. 698 Oprogramowanie dla szkół | str. . 700 Czynności wykonywane przez protetyków i techników dentystycznych . . . . . 701 Działalność opodatkowana podatkiem od gier | str. . . . . 702 Nieodpłatne przekazanie żywności organizacjom pożytku publicznego . . . . . 705 Zwolnienia dla usług – stan prawny od 1.01.2011 r | str. . 707 Uwagi wstępne | str | str. 707 Zwolnienie dotyczące usług pocztowych | str. 708 Zwolnienie dotyczące usług w zakresie ochrony zdrowia | str. . 710 Usługi organizacji członkowskich, w tym religijnych i filozoficznych . . . . . . 722 Usługi pomocy społecznej oraz opieki społecznej | str. 725 Usługi w zakresie obowiązkowych ubezpieczeń społecznych | str. . . . 728 Usługi w zakresie edukacji i nauczania | str. . 728 Usługi w zakresie wynajmu nieruchomości i zakwaterowania | str. . . . 735 Usługi związane ze sportem | str. . . 737 Usługi kulturalne i związane z kulturą | str. . . 739 Usługi zapewnienia personelu dla wykonywania niektórych usług zwolnionych | str. . 742 Usługi finansowe i ubezpieczeniowe | str. 742 Możliwość wyboru opodatkowania usług finansowych | str. . 750 Niektóre rozwiązania unijne niewprowadzone w Polsce | str. 751 Zwolnienia z aktów wykonawczych | str. . 752 Art. 44 | str. . . . . . 754 Rozdział 3. Zwolnienia z tytułu importu towarów | str. . . . . 756 Art. 45 | str. . . . . . 757 Uwagi wstępne | str. . 758 Zwolnienia związane z objęciem szczególnymi procedurami celnymi . . . . . . . 758 Powrotny przywóz towarów | str. 759 Podmioty zajmujące się rybołówstwem morskim | str. . . . 759 Gaz i energia | str. . . 760 Import towarów w przesyłkach pocztowych o wartości do 150 euro . . . . . . . 760 Art. 46 | str. . . . . . 761 Art. 47 | str. . . . . . 761 Art. 48 | str. . . . . . 764 Art. 49 | str. . . . . . 766 Art. 50 | str. . . . . . 767 Art. 51. (uchylony) | str. . . . 768 Art. 52 | str. . . . . . 768 Art. 53 | str. . . . . . 769 Art. 54 | str. . . . . . 771 Art. 55 | str. . . . . . 772 Art. 56 | str. . . . . . 773 Art. 57 | str. . . . . . 777 Art. 58 | str. . . . . . 778 Art. 59 | str. . . . . . 779 Art. 60 | str. . . . . . 779 Art. 61 | str. . . . . . 780 Art. 62 | str. . . . . . 782 Art. 63 | str. . . . . . 784 Art. 64 | str. . . . . . 786 Art. 65 | str. . . . . . 787 Art. 66 | str. . . . . . 787 Art. 67 | str. . . . . . 787 Art. 68 | str. . . . . . 788 Art. 69 | str. . . . . . 789 Art. 70 | str. . . . . . 789 Art. 71 | str. . . . . . 791 Art. 72 | str. . . . . . 792 Art. 73 | str. . . . . . 793 Art. 74 | str. . . . . . 794 Art. 75 | str. . . . . . 796 Art. 76 | str. . . . . . 797 Art. 77 | str. . . . . . 797 Art. 78 | str. . . . . . 798 Art. 79 | str. . . . . . 799 Art. 80 | str. . . . . . 799 Art. 81 | str. . . . . . 800 Art. 82 | str. . . . . . 801 Art. 82a | str. . . . . 802 Rozdział 4. Szczególne przypadki zastosowania stawki 0% | str. 803 Art. 83 | str. . . . . . 803 Uwagi wstępne | str. . 809 Zwolnienia związane z towarami dla transportu i rybołówstwem morskim . . . . 810 Usługi i dostawy towarów związane z żeglugą morską | str. . 811 Zwolnienia dla towarów związanych z transportem powietrznym | str. . 817 Usługi związane z ruchem powietrznym | str. . . 819 Usługi najmu środków transportu | str. 820 Usługi związane z eksportem towarów | str. 821 Usługi związane z importem towarów | str. . 823 Dostawy towarów do wolnych obszarów celnych lub składów celnych . . . . . 823 Transport międzynarodowy | str. 824 Uszlachetnianie, przerób i naprawa towarów | str. . . . . . 828 Dostawa sprzętu komputerowego do placówek oświatowych | str. . . . . 832 Fikcyjne dostawy na rzecz podmiotów ułatwiających dostawy z użyciem interfejsów elektronicznych | str. 833 Rozdział 5. Szczególne przypadki określania wysokości podatku należnego . . . 833 Art. 84 | str. . . . . . 833 Art. 85 | str. . . . . . 833 Uwagi wstępne | str. . 834 Przesłanki zastosowania metody struktury zakupów | str. 835 Obliczenie wysokości podatku według struktury zakupów | str. . . 837 Podatek liczony „w stu” | str. . . . 838 Dział IX. Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe | str. . 840 Rozdział 1. Odliczenie i zwrot podatku | str. . 840 Art. 86 | str. . . . . . 840 Uwagi wstępne | str. . 845 Prawo do odliczenia podatku naliczonego jako podstawowy element konstrukcyjny VAT . . . . . 846 Związek podatku naliczonego ze sprzedażą opodatkowaną | str. . 855 Podatek naliczony | str | str. . 863 Odliczenie podatku za pomocą tzw. prestruktury (prewspółczynnika) . . . . . . . 876 Uwagi wstępne | str | str. 876 Funkcja prestruktury | str. . . . 878 Podmiotowy zakres prestruktury | str. . 879 Wysokość prestruktury | str. . . 882 Przykładowe określone w ustawie oraz inne sposoby liczenia prestruktury . . . . . . . 883 Prestruktura wyliczana szacunkowo | str. 884 Dotychczasowa prestruktura dla nieruchomości wykorzystywanych w sposób mieszany . . . . . . 885 Podatek naliczony od „eksportu usług” | str. 886 Podatek naliczony związany z przekazanymi próbkami i prezentami | str. 889 Podatek naliczony związany z produktami spożywczymi nieodpłatnie przekazanymi organizacjom charytatywnym | str. . . . . . . 890 Terminy odliczania podatku naliczonego | str. . . 890 Korekty podatku naliczonego wynikające z otrzymanych faktur korygujących – od 1.01.2021 r | str. . . . 898 Korekty podatku naliczonego wcześniej nieodliczonego | str. 902 Odliczenie podatku u małych podatników rozliczających się metodą kasową . . . . . . . 914 Przeniesienie podatku naliczonego na następny okres rozliczeniowy . . . . . . . 917 Art. 86a | str. . . . . 919 Uwagi wstępne | str. . 922 Podatek naliczony od samochodów osobowych oraz wydatków eksploatacyjnych – od 1.04.2014 r | str. 924 Uwagi wstępne | str | str. 924 Wydatki objęte ograniczeniami | str. 924 Samochody, w przypadku których nigdy nie znajdują zastosowania ograniczenia w kwocie podatku naliczonego | str. . . . 926 Samochody związane wyłącznie z działalnością gospodarczą podatnika . . . 927 Ograniczenia kwoty podatku naliczonego od wydatków dotyczących pozostałych samochodów | str. . 938 Podatek naliczony od wydatków eksploatacyjnych | str. . . 939 Art. 87 | str. . . . . . 940 Uwagi wstępne | str. . 947 Regulacje unijne dotyczące prawa do zwrotu podatku | str. . 948 Prawo do zwrotu w polskiej ustawie | str. 950 Postępowanie sprawdzające | str. 954 Zwrot nadwyżki podatku – stan prawny od 1.12.2008 r | str. 964 Zwrot w terminie 40-dniowym | str. 964 Zwrot w terminie 15 dni | str. . . 966 Zwrot podatku naliczonego | str. 968 Przyspieszenie wszystkich terminów zwrotu | str. . . . . . . 970 Zwrot na rachunek VAT | str. . . . 974 Nadpłata podatku | str | str. . 975 Zwrot dla podatnika dokonującego sporadycznie wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu | str. . 976 Nadwyżka podatku a zakończenie działalności przez podatnika oraz przekształcenia podmiotowe | str. 976 Art. 88 | str. . . . . . 978 Uwagi wstępne | str. . 979 Regulacje prawa unijnego w zakresie wyłączenia prawa do odliczenia . . . . . . 979 Import usług z państw stosujących szkodliwą konkurencję podatkową . . . . . 982 Niepodlegające zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodu wydatki na zakup towarów i usług | str. 982 Paliwa do samochodów osobowych | str. 983 Usługi noclegowe i gastronomiczne | str. . 983 Towary i usługi zakupione przez podatnika uprzednio zwolnionego podmiotowo | str. 984 Towary i usługi uzyskane nieodpłatnie | str. . 985 Zakupy dokonane w imieniu i na rzecz klienta | str. . . . . 985 Wadliwości i nierzetelności faktur | str. 986 Podatek z faktury wystawionej przez sprzedawcę, gdy podatek powinien rozliczyć nabywca | str | str. . 1006 Podatnicy niezarejestrowani | str. 1007 Podatek naliczony od wewnątrzwspólnotowego nabycia opodatkowanego w Polsce, lecz zakończonego w innym państwie członkowskim | str. . . . 1012 Brak prawa do odliczenia a koszty w podatku dochodowym | str. 1013 Art. 88a. (uchylony) | str. . . 1014 Art. 89 | str. . . . . . 1015 Uwagi wstępne | str. . 1019 Zwrot podatku dla członków służby dyplomatycznej i konsularnej | str. . 1019 Zwrot podatku dla sił zbrojnych NATO | str. . 1020 Zwrot podatku polskiego dla podmiotów zagranicznych | str. . . . 1021 Zwrot podatku zapłaconego w innych państwach członkowskich podatnikom polskim . . . . . . 1028 Zwrot dla podatników zarejestrowanych dla celów OSS oraz IOSS w Polsce | str. 1031 Specyficzne warunki zwrotu dla niektórych podmiotów | str. 1032 Rozdział 1a. Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności | str. . 1032 Art. 89a | str. . . . . 1032 Art. 89b | str. . . . . 1033 Uwagi wstępne | str. . 1033 Uregulowania prawa unijnego dotyczące złych długów | str. 1034 Ulga na złe długi u podatników-sprzedawców – stan prawny od 1 .01 .2013 r | str. 1036 Ulga na złe długi po stronie dłużników – stan prawny od 1.01.2013 r. . . . . . 1040 Wyrok TSUE w sprawie EOL i zmiany w ustawie VAT od 1.10.2021 r | str. 1044 Wyrok w sprawie EOL a ograniczony termin na skorzystanie z ulgi | str. 1045 Wyrok w sprawie EOL a sytuacja dłużników | str. . . . . . . 1047 Rozdział 2. Odliczanie częściowe podatku oraz korekta podatku naliczonego | str. . . 1048 Art. 90 | str. . . . . . 1048 Uwagi wstępne | str. . 1051 Obowiązek określenia kwot podatku związanych ze sprzedażą opodatkowaną | str. 1052 Odliczenie proporcjonalne | str. . 1056 Współczynnik sprzedaży w jednostkach samorządu terytorialnego | str. . 1064 Współczynnik sprzedaży w przypadku grupy VAT | str. . . 1069 Delegacja do wydania aktu wykonawczego | str. 1071 Skutki corocznych korekt w podatku dochodowym | str. . 1072 Art. 90a | str. . . . . 1073 Art. 90b | str. . . . . 1078 Art. 90c | str. . . . . . 1082 Art. 91 | str. . . . . . 1085 Uwagi wstępne | str. . 1087 Korekty podatku dla towarów i usług innych niż środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne | str. . . . . 1088 Korekta podatku dla środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych . . . . . . . 1090 Korekta dla zakupów związanych w całości ze sprzedażą opodatkowaną albo sprzedażą nieopodatkowaną | str. . 1096 Korekta podatku naliczonego w pozostałych przypadkach | str. . . 1104 Zbycie przedsiębiorstwa albo jego zorganizowanej części | str. . . . 1104 Moment ujęcia korekty podatku naliczonego u podatników wybierających zwolnienie z podatku | str. . . . . . 1105 Delegacja do wydania aktu wykonawczego | str. 1105 Art. 92 | str. . . . . . 1105 Art. 93–95. (uchylone) | str. 1107 Dział X. Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku . . . 1109 Rozdział 1. Rejestracja | str | str. . 1109 Art. 96 | str. . . . . . 1109 Uwagi wstępne | str. . 1114 Znaczenie rejestracji | str. . . . . . . 1114 Obowiązek rejestracji | str. . . . . . 1116 Rejestracja grup VAT | str. . . . . . . 1120 Rejestracja podmiotów zagranicznych | str. . 1121 Podatnicy zwolnieni a rejestracja | str. . 1123 Rejestracja przedsiębiorstwa w spadku | str. 1124 Rejestracja gospodarstw rolnych, leśnych, rybackich | str. 1126 Dokonanie i potwierdzenie rejestracji | str. 1127 Odpowiedzialność solidarna pełnomocnika podatnika | str. . . 1131 Wyrejestrowanie się podatnika | str. 1132 Wykreślenie podatnika z rejestru | str. . 1133 Przerejestrowanie podatnika VAT czynnego na podatnika VAT zwolnionego . . . . . . . 1141 Posługiwanie się NIP | str. . . . . . . 1141 Obowiązek aktualizacji danych | str. 1142 Potwierdzenie statusu podatnika | str. . 1142 Sukcesja podatkowa | str. . . . . . . 1143 Art. 96a | str. . . . . 1144 Art. 96b | str. . . . . 1146 Art. 97 | str. . . . . . 1153 Uwagi wstępne | str. . 1155 Podatnik VAT UE | str. 1156 Obowiązek rejestracji | str. . . . . . 1156 Zarejestrowanie podmiotu jako „podatnika VAT UE” | str. 1158 Posługiwanie się międzynarodowym numerem identyfikacyjnym | str. . . 1159 Aktualizacja i wykreślenie | str. . . 1160 Potwierdzenie identyfikacji podmiotu dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych . . . . . . 1162 Art. 98 | str. . . . . . 1164 Rozdział 2. Deklaracje | str | str. . 1167 Art. 99 | str. . . . . . 1167 Uwagi wstępne | str. . 1171 Obowiązek składania deklaracji | str. . . 1172 Obowiązek składania deklaracji w formie elektronicznej | str. 1176 Zawieszenie wykonywania działalności a składanie deklaracji | str. 1177 Deklaracje miesięczne | str. . . . . . 1178 Deklaracje kwartalne | str. . . . . . 1178 Ograniczenie możliwości składania deklaracji kwartalnych przez podmioty nowo zarejestrowane oraz dokonujące świadczeń podlegających mechanizmowi podzielonej płatności, jak również podatników naruszających obowiązki w zakresie płatności bezgotówkowych | str. 1180 Deklaracje kwartalne a podatnicy dokonujący importu towarów rozliczanego tylko w deklaracji VAT (od 1.07.2020 r.) | str. . . 1192 Deklaracje VAT (miesięczne i kwartalne) od 1.10.2020 r | str. . 1193 Deklaracje dla transakcji wewnątrzwspólnotowych | str. . 1195 Deklaracja VAT-9M | str | str. 1196 Deklaracja VAT-14 | str | str. . 1198 Deklaratoryjny charakter deklaracji podatkowej oraz decyzji określającej podatek . . . . . . . 1199 Korekta deklaracji | str | str. . 1202 Wzory deklaracji | str. 1204 Podatek od międzynarodowego transportu drogowego | str. 1204 Rozdział 3. Informacje podsumowujące | str. 1205 Art. 100 | str. . . . . 1205 Art. 101 | str. . . . . 1206 Art. 101a. (uchylony) | str. . 1207 Art. 102 | str. . . . . 1207 Uwagi wstępne | str. . 1207 Podmioty zobowiązane do złożenia informacji podsumowujących | str. . 1208 Dane zawarte w informacjach podsumowujących | str. . . 1210 Terminy składania informacji podsumowujących | str. . . . 1211 Zapłata podatku przy „eksporcie usług” | str. . . 1212 Korekta informacji podsumowujących | str. . 1212 Informacje podsumowujące a przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock | str. . 1212 Rozdział 4. Zapłata podatku | str. . . . 1213 Art. 103 | str. . . . . 1213 Uwagi wstępne | str. . 1215 Terminy wpłat dla poszczególnych rodzajów podatków | str. 1216 Płatność podatku od nabycia wewnątrzwspólnotowego paliw silnikowych . . . 1219 Art. 103a | str. . . . 1221 Art. 103b | str. . . . 1222 Art. 104 | str. . . . . 1224 Art. 105. (uchylony) | str. . . 1226 Dział Xa. Odpowiedzialność podatkowa nabywcy w szczególnych przypadkach | str. 1227 Art. 105a | str. . . . 1227 Uwagi wstępne | str. . 1228 Odpowiedzialność nabywcy jako osoby trzeciej | str. . . . . 1228 Warunki odpowiedzialności nabywcy | str. 1229 Wyłączenia odpowiedzialności nabywcy | str. . . 1237 Odpowiedzialność nabywcy jako osoby trzeciej a możliwość pozbawienia nabywcy prawa do odliczenia | str. 1239 Art. 105b. (uchylony) | str. . 1239 Art. 105c. (uchylony) | str. . 1239 Art. 105d. (uchylony) | str. . 1240 Dział XI. Dokumentacja | str. 1241 Rozdział 1. Faktury | str. . . 1241 Art. 106. (uchylony) | str. . . 1241 Art. 106a | str. . . . 1241 Uwagi wstępne | str. . 1242 Znaczenie faktur | str. 1242 Najważniejsze zmiany dotyczące wystawiania faktur w związku z wprowadzeniem fakultatywnego KSeF | str. . . 1245 Zakres przedmiotowy (w aspekcie terytorialnym) obowiązku wystawiania faktur . . . . . . 1245 Art. 106b | str. . . . 1249 Uwagi wstępne | str. . 1250 Obowiązek wystawienia faktury | str. . . 1250 Sprzedaż zwolniona z podatku a faktury | str. . . 1252 Sprzedaż na rzecz konsumentów a faktury | str. 1253 Faktury do paragonów | str. . . . . 1254 Art. 106c | str. . . . . 1256 Art. 106d | str. . . . 1258 Art. 106e | str. . . . . 1261 Uwagi wstępne | str. . 1264 Obowiązkowe elementy faktury | str. . . 1265 Elementy faktur w szczególnych przypadkach | str. . . . . . 1270 Faktury uproszczone | str. . . . . . . 1275 Paragony z NIP jako faktury uproszczone | str. . 1277 Elementy faktur określone w przepisach wykonawczych | str. 1277 Art. 106f | str. . . . . 1279 Art. 106g | str. . . . 1282 Art. 106h | str. . . . 1285 Art. 106i | str. . . . . 1288 Uwagi wstępne | str. . 1288 Zasada ogólna | str. . 1289 Faktury dla czynności ciągłych (rozliczanych w okresach rozliczeniowych) . . . 1291 Szczególne terminy wystawiania faktur | str. 1292 Faktury a opakowania zwrotne | str. . . 1293 Faktury wystawiane na żądanie | str. . . 1294 Art. 106j | str. . . . . 1295 Uwagi wstępne | str. . 1295 Faktury korygujące dla zmiany podstawy opodatkowania lub kwoty podatku | str. . . . 1296 Faktury korygujące in minus w pozostałych przypadkach | str. . . . 1299 Zmniejszenie podatku należnego o kwoty wynikające z faktur korygujących | str. 1299 Faktury korygujące in plus | str. . 1300 Faktury korygujące niezmieniające kwot | str. . . 1300 Art. 106k | str. . . . . 1301 Art. 106l | str. . . . . 1303 Art. 106m | str. . . . 1306 Art. 106n | str. . . . 1309 Art. 106na | str. . . 1310 Art. 106nb | str. . . 1311 Art. 106nc | str. . . . 1312 Art. 106nd | str. . . 1313 Art. 106ne | str. . . 1315 Art. 106o | str. . . . 1316 Art. 106p | str. . . . 1316 Art. 106q | str. . . . 1317 Art. 106r | str. . . . . 1317 Art. 107. (uchylony) | str. . . 1318 Art. 108 | str. . . . . 1318 Rozdział 1a. Mechanizm podzielonej płatności | str. 1331 Art. 108a | str. . . . 1331 Uwagi wstępne | str. . 1333 Warunki obowiązkowej podzielonej płatności | str. . . . . . 1334 Obowiązkowa podzielona płatność a inne formy regulowania zobowiązań | str. . . . 1337 Mechanizm dokonywania podzielonej płatności | str. . . . 1338 Skutki pomyłki w zapłacie | str. . 1340 Sankcje za naruszenie obowiązku podzielonej płatności | str. 1342 Art. 108b | str. . . . 1343 Art. 108c | str. . . . . 1350 Art. 108d | str. . . . 1354 Art. 108e | str. . . . . 1356 Art. 108f | str. . . . . 1357 Rozdział 2. Ewidencje | str | str. . 1360 Art. 109 | str. . . . . 1360 Uwagi wstępne | str. . 1364 Ewidencja sprzedaży u podatników, których sprzedaż jest zwolniona z uwagi na wielkość obrotów | str. . . . . . 1365 Ewidencja u podatników VAT czynnych od 1.10.2020 r | str. . 1370 Ewidencja w grupie VAT | str. . . . 1380 Sankcje VAT | str. . . . 1382 Ewidencje dotyczące towarów, na których wykonywane są usługi wewnątrzwspólnotowe | str. . . . 1382 Ewidencje w zakresie wewnątrzwspólnotowego nabycia | str. . . . 1383 Ewidencje w zakresie towarów przemieszczanych w procedurze magazynu typu call-off stock | str | str. . 1384 Ewidencje dla świadczeń rozliczanych w OSS | str. . . . . . 1385 Ewidencja u podatników prowadzących sprzedaż TAX FREE | str. . 1386 Art. 109a | str. . . . 1387 Art. 109b | str. . . . 1388 Uwagi wstępne | str. . 1389 Czynności objęte ewidencją | str. 1390 Sposób prowadzenia ewidencji | str. . . 1391 Udostępnienie ewidencji drogą elektroniczną | str. . . . . . 1391 Przechowywanie ewidencji | str. . 1392 Art. 110 | str. . . . . 1392 Rozdział 3. Kasy rejestrujące | str. . . . 1394 Art. 111 | str. . . . . 1394 Uwagi wstępne | str. . 1401 Obowiązek stosowania kas rejestrujących | str. . 1402 Sankcje związane z niestosowaniem kas rejestrujących | str. . 1408 Warunki stosowania kas przez podatników | str. 1411 Kasy on-line | str. . . . 1412 Używanie kas wynajmowanych (wydzierżawianych, leasingowanych) . . . . . . . 1415 Nazwa towaru lub usługi na paragonie | str. 1415 Ulga podatkowa związana z zakupem kasy | str. 1416 Obowiązek zapewnienia współpracy kasy on-line z terminalem płatniczym – od 1 .01 .2025 r | str. . . 1418 Warunki techniczne kas rejestrujących | str. . 1419 Korekty obrotu zaewidencjonowanego w kasie rejestrującej | str. . 1422 Art. 111a | str. . . . 1423 Art. 111b | str. . . . 1425 Rozdział 4. Terminy przechowywania dokumentów | str. . . . 1428 Art. 112 | str. . . . . 1428 Art. 112a | str. . . . 1430 Art. 112aa | str. . . . 1433 Rozdział 5. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe | str. . . . . 1434 Art. 112b | str. . . . 1434 Uwagi wstępne | str. . 1436 Charakter dodatkowego zobowiązania podatkowego | str. . . 1439 Przesłanki nałożenia dodatkowego zobowiązania podatkowego | str. . . . 1441 Przesłanki wyłączające możliwość ustalenia sankcji | str. . 1443 Sankcje obniżone | str | str. . 1446 Wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego i przesłanki na nią wpływające | str. . . . . 1447 Art. 112c | str. . . . . 1450 Dział XII. Procedury szczególne | str. . . 1454 Rozdział 1. Szczególne procedury dotyczące drobnych przedsiębiorców . . . . . . 1454 Art. 113 | str. . . . . 1454 Uwagi wstępne | str. . 1456 Podwyższenie limitu zwolnienia podmiotowego do 200 000 zł | str. . . . 1456 Zwolnienie a podatnicy wykonujący dotąd wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo . . . . . 1456 Skutki objęcia sprzedaży podatnika zwolnieniem podmiotowym | str. . . 1457 Zmiana charakteru zwolnienia a podatnicy dotychczas zwolnieni z podatku | str. . . . 1459 Wartość sprzedaży | str | str. 1459 Utrata prawa do zwolnienia i rezygnacja z niego | str. . . 1465 Zakres zwolnienia i wyłączenia ze zwolnienia | str. . . . . . 1470 Ograniczenie możliwości zastosowania zwolnienia z podatku od 1 .09 .2019 r | str. . . 1475 Dostawy wykonywane na rzecz podatnika zwolnionego przez organy egzekucyjne | str. 1476 Transakcje wewnątrzwspólnotowe wykonywane przez zwolnionego podmiotowo podatnika | str. . . . 1477 Art. 114 | str. . . . . 1478 Uwagi wstępne | str. . 1478 Zawiadomienie i rezygnacja z opodatkowania w formie ryczałtu | str. . . 1479 Skrócona deklaracja podatkowa | str. . . 1480 Rozdział 2. Szczególne procedury dotyczące rolników ryczałtowych | str. . 1481 Art. 115 | str. . . . . 1481 Art. 116 | str. . . . . 1481 Art. 117 | str. . . . . 1483 Art. 118 | str. . . . . 1483 Uwagi wstępne | str. . 1483 Zryczałtowany zwrot podatku | str. 1486 Odliczenie i zwrot wypłaconego zryczałtowanego zwrotu podatku | str. 1487 Faktury VAT RR | str. . 1491 Transakcje wewnątrzwspólnotowe | str. 1493 Rozdział 3. Szczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki | str. . 1493 Art. 119 | str. . . . . 1493 Uwagi wstępne | str. . 1494 Podstawa opodatkowania usług turystycznych i obowiązek podatkowy . . . . . 1499 Usługi turystyki świadczone poza Unią Europejską | str. . 1505 Faktury | str. 1506 Rozdział 4. Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków | str. 1506 Art. 120 | str. . . . . 1506 Uwagi wstępne | str. . 1509 Definicje | str. . . . . . . 1510 Obniżona stawka podatku | str. . 1514 Istota szczególnego modelu opodatkowania | str. . . . . . . 1514 Pośrednicy opodatkowani | str. . . 1519 Ustalenie marży | str. 1520 Stosowanie zasad ogólnych | str. 1521 Ewidencja | str. . . . . . 1522 Faktury | str. 1522 Obniżenie podatku należnego | str. 1522 Eksport towarów przez pośrednika opodatkowanego | str. . . 1523 Transakcje wewnątrzwspólnotowe | str. 1523 Szczególne zasady opodatkowania a podatek od czynności cywilnoprawnych . . . . . . . 1524 Rozdział 5. Szczególne procedury dotyczące złota inwestycyjnego | str. . . 1524 Art. 121 | str. . . . . 1524 Art. 122 | str. . . . . 1524 Art. 123 | str. . . . . 1525 Art. 124 | str. . . . . 1525 Art. 125 | str. . . . . 1525 Uwagi wstępne | str. . 1525 Definicje | str. . . . . . . 1526 Zwolnienie od podatku | str. . . . 1526 Obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego | str. 1527 Ewidencja | str. . . . . . 1528 Rozdział 6. System zwrotu podatku podróżnym | str. . . . . . 1528 Art. 126 | str. . . . . 1528 Art. 127 | str. . . . . 1529 Art. 127a | str. . . . 1530 Art. 128 | str. . . . . 1530 Art. 129 | str. . . . . 1531 Art. 130 | str. . . . . 1532 Uwagi wstępne | str. . 1532 Dokument TAX FREE | str. . . . . . . 1533 Prawo do zwrotu | str | str. . 1534 Zwrot podatku | str. . 1536 Sprzedawcy dokonujący zwrotu | str. . . 1538 Podatnicy, których przedmiotem działalności jest dokonywanie zwrotu . . . . . 1540 Stosowanie stawki 0% | str. . . . . 1542 Rozdział 6a. Procedura unijna dotycząca niektórych dostaw towarów oraz świadczenia niektórych usług | str. 1544 Art. 130a | str. . . . 1544 Art. 130b | str. . . . 1549 Uwagi wstępne | str. . 1550 Możliwość ustanowienia OSS w wybranym państwie członkowskim | str. 1550 Polska jako państwo OSS | str. . . 1552 Art. 130c | str. . . . . 1556 Art. 130ca | str. . . . 1561 Art. 130d | str. . . . 1562 Rozdział 7. Procedura nieunijna dotycząca niektórych usług | str. . . 1564 Art. 131 | str. . . . . 1564 Art. 132 | str. . . . . 1564 Art. 133 | str. . . . . 1565 Art. 133a | str. . . . 1566 Art. 134 | str. . . . . 1567 Uwagi wstępne | str. . 1567 Definicje | str. . . . . . . 1568 Wybór Polski jako państwa członkowskiego identyfikacji | str. 1569 Wygaśnięcie identyfikacji | str. . . 1571 Deklaracje VAT | str. . 1572 Korekta inna niż bieżąca | str. . . . 1575 Ewidencja | str. . . . . . 1575 Rozdział 7a. Szczególna procedura w zakresie świadczenia usług międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób | str. . . . . 1576 Art. 134a | str. . . . 1576 Art. 134b | str. . . . 1577 Art. 134c | str. . . . . 1578 Rozdział 8. Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne – procedura uproszczona . . . . . . . 1580 Art. 135 | str. . . . . 1580 Art. 136 | str. . . . . 1581 Art. 137. (uchylony) | str. . . 1582 Art. 138 | str. . . . . 1582 Uwagi wstępne | str. . 1582 Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne | str. . . . . 1583 Procedura uproszczona | str. . . . 1584 Obowiązki na terytorium Polski związane z dokonywaniem transakcji trójstronnych . . . . . . . 1585 Dodatkowe obowiązki ewidencyjne | str. . 1587 Rozdział 9. Szczególna procedura dotycząca sprzedaży na odległość towarów importowanych . . . . 1588 Art. 138a | str. . . . 1588 Uwagi wstępne | str. . 1588 Definicje | str. . . . . . . 1589 Art. 138b | str. . . . 1591 Art. 138c | str. . . . . 1592 Art. 138d | str. . . . 1595 Art. 138e | str. . . . . 1596 Art. 138f | str. . . . . 1603 Art. 138g | str. . . . 1603 Art. 138ga | str. . . 1607 Art. 138h | str. . . . 1609 Rozdział 10. Szczególna procedura dotycząca deklarowania i zapłaty podatku z tytułu importu towarów | str. . . . . 1610 Art. 138i | str. . . . . 1610 Uwagi wstępne | str. . 1612 Zakres przedmiotowy szczególnej procedury | str. . . . . . . 1612 Osoba odpowiedzialna za pobór podatku | str. . 1613 Pobór podatku i rozliczenie z organem podatkowym | str. . . 1614 Ewidencja prowadzona przez osobę odpowiedzialną za pobór podatku . . . . 1615 Decyzja ustalająca wysokość podatku | str. . 1616 Zabezpieczenie kwoty podatku | str. . . 1616 Art. 138j | str. . . . . 1617 Dział XIII. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy epizodyczne, przepisy przejściowe i końcowe | str. 1621 Rozdział 1. Zmiany w przepisach obowiązujących | str. . . . . 1621 Art. 139–145. (pominięte). | str. . . . . . 1621 Rozdział 1a. Przepisy epizodyczne dotyczące kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii | str. . . . . . 1621 Art. 145a | str. . . . 1621 Uwagi wstępne | str. . 1624 Warunki techniczne kas | str. . . . 1625 Potwierdzenie dotyczące warunków technicznych kas | str. . . 1626 Obowiązki podatników używających kas | str. . . 1627 Odpowiednie stosowanie do kas off-line przepisów dotyczących kas on-line . 1628 Obowiązki podmiotów prowadzących serwis kas rejestrujących | str. . . . 1629 Art. 145b | str. . . . 1629 Uwagi wstępne | str. . 1630 Podatnicy zobowiązani do stosowania kas on-line | str. . 1631 Ulga dla podatników nabywających kasy on-line | str. . . . 1634 Rozdział 1b. Przepisy szczególne dotyczące stawki podatku dla wyrobów medycznych | str. 1635 Art. 145c | str. . . . . 1635 Art. 145d | str. . . . 1635 Rozdział 1c. Czasowe odwrotne obciążenie podatkiem gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych | str. 1636 Art. 145e | str. . . . . 1636 Uwagi wstępne | str. . 1637 Zakres czasowy | str. . 1638 Zakres przedmiotowy | str. . . . . . 1638 Warunki zastosowania odwrotnego obciążenia | str. . . . . 1638 Nabywca korzystający z odwrotnego obciążenia | str. . . . 1639 Art. 145f | str. . . . . 1639 Art. 145g | str. . . . 1641 Art. 145h | str. . . . 1641 Art. 145i | str. . . . . 1641 Art. 145j | str. . . . . 1642 Art. 145k | str. . . . . 1643 Rozdział 2. Przepisy przejściowe i końcowe | str. . . 1644 Art. 146 | str. . . . . 1644 Art. 146a | str. . . . 1646 Art. 146aa | str. . . . 1646 Art. 146b | str. . . . 1646 Art. 146c | str. . . . . 1646 Art. 146d | str. . . . 1647 Art. 146da | str. . . 1647 Art. 146db | str. . . 1647 Art. 146dc | str. . . . 1647 Art. 146e | str. . . . . 1650 Art. 146ea | str. . . . 1652 Art. 146eb | str. . . 1652 Art. 146ec | str. . . . 1652 Art. 146ed | str. . . 1652 Art. 146ee | str. . . . 1652 Art. 146ef | str. . . . 1654 Art. 146eg | str. . . 1654 Art. 146eh | str. . . 1654 Art. 146ei | str. . . . 1654 Art. 146ej | str. . . . 1655 Art. 146f | str. . . . . 1655 Art. 146g | str. . . . 1656 Art. 146h | str. . . . 1656 Art. 146i | str. . . . . 1657 Art. 146j | str. . . . . 1657 Art. 146k | str. . . . . 1657 Art. 147 | str. . . . . 1659 Art. 148 | str. . . . . 1659 Art. 149 | str. . . . . 1659 Art. 150 | str. . . . . 1660 Art. 151 | str. . . . . 1660 Art. 152 | str. . . . . 1660 Art. 153 | str. . . . . 1660 Art. 154 | str. . . . . 1661 Art. 155 | str. . . . . 1661 Art. 156 | str. . . . . 1662 Art. 157 | str. . . . . 1662 Art. 158 | str. . . . . 1663 Art. 159 | str. . . . . 1663 Art. 160 | str. . . . . 1663 Art. 161 | str. . . . . 1663 Art. 162 | str. . . . . 1663 Art. 163 | str. . . . . 1664 Art. 164 | str. . . . . 1664 Art. 165 | str. . . . . 1664 Art. 166 | str. . . . . 1664 Art. 167 | str. . . . . 1664 Art. 168 | str. . . . . 1665 Art. 169 | str. . . . . 1665 Art. 170 | str. . . . . 1665 Art. 171 | str. . . . . 1666 Art. 172 | str. . . . . 1666 Art. 173 | str. . . . . 1667 Art. 174 | str. . . . . 1667 Art. 175 | str. . . . . 1667 Art. 176 | str. . . . . 1667 Załączniki | str. . . . . 1669 Załączniki nr 1–2. (uchylone). | str. . . . 1669 Załącznik nr 3. Wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 7% . . . . . 1669 Załączniki nr 4–5. (uchylone). | str. . . . 1674 Załącznik nr 6. Wykaz towarów i usług, opodatkowanych stawką podatku w wysokości 3% . . . . . 1674 Załącznik nr 7. Wykaz towarów, do których ma zastosowanie zwolnienie od podatku na podstawie art. 74 ust. 1 pkt 17 ustawy | str. 1678 Załącznik nr 8. Wykaz towarów, których dostawa jest opodatkowana stawką 0% na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 26 ustawy | str. 1679 Załącznik nr 9. (uchylony). | str. . . . . . . 1679 Załącznik nr 10. Wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 5% . . . . 1680 Załącznik nr 11. (uchylony). | str. . . . . . 1682 Załącznik nr 12. Lista towarów, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku określone w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy | str. . . . . 1682 Załączniki nr 13–14. (uchylone). | str. . 1684 Załącznik nr 15. Wykaz towarów i usług, o których mowa w art. 105a ust. 1, art. 106e ust. 1 pkt 18a, art. 108a ust. 1a oraz art. 108e ustawy | str. . . . . 1684 Bibliografia | str. . . . 1693 Skorowidz przedmiotowy | str. 1701