Model oczekiwanych strat kredytowych w sprawozdawczości finansowej

• Druk: Łódź, 2020
• Autor: Maciej Frendzel
• Wydawca: Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego

Międzynarodowy Standard Sprawozdawczości Finansowej 9 „Instrumenty finansowe” wprowadził nowy model określania odpisów aktualizujących wartość aktywów oraz ujmowania rezerw na gwarancje finansowe i zobowiązania do udzielenia pożyczek, znany jako model oczekiwanych strat kredytowych (model ECL). Nowe rozwiązanie uwzględnia nie tylko wystąpienie niewykonania zobowiązania i zidentyfikowane straty kredytowe, lecz także oczekiwania jednostki dotyczące przyszłych strat tego rodzaju oraz zmiany sytuacji finansowej kontrahentów i wpływających na nią czynników makroekonomicznych. W publikacji omówiono m.in. koncepcyjne założenia modelu oczekiwanej straty kredytowej, jej zgodności z koncepcją ryzyka w tej dziedzinie oraz zastosowania do różnych pozycji i transakcji. Przedstawiono również wyniki badań dotyczące wpływu modelu ECL na spółki notowane na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie w 2018 roku.

• Kategorie:
  1. Ebooki i Audiobooki »
  2. Ebooki »
  3. Ekonomia, biznes
• Język wydania: polski
• ISBN: 978-83-8220-119-2
• ISBN druku: 978-83-8220-118-5
• Liczba stron: 118

Pobierz spis treści»

Wprowadzenie	7

Rozdział 1. Koncepcyjne przesłanki ustalania odpisów aktualizujących i tworzenia rezerw w rachunkowości w kontekście ryzyka kredytowego	9
1.1.	Pomiar wartości w rachunkowości	9
1.2.	Ryzyko i jego uznanie w sprawozdawczości finansowej	15
1.3.	Ryzyko kredytowe	20
1.3.1.	Ryzyko kredytowe w rachunkowości	22
1.3.2.	Pozycje obciążone ryzykiem kredytowym	29
1.3.3.	Odzwierciedlenie ryzyka kredytowego w sprawozdaniu finansowym – aspekt koncepcyjny	31

Rozdział 2. Model oczekiwanych strat kredytowych – kontekst teoretyczny	35
2.1.	Model oczekiwanych strat kredytowych a model strat poniesionych	36
2.2.	Założenia i oczekiwania jednostki jako podstawa modelu oczekiwanych strat kredytowych (model ECL)	39
2.3.	Przedmiotowy zakres modelu	41
2.3.1.	Model oczekiwanych strat kredytowych dla ujętych aktywów finansowych	45
2.3.2.	Model oczekiwanych strat kredytowych dla zobowiązań i zobowiązań warunkowych	46
2.3.3.	Model oczekiwanych strat kredytowych w odniesieniu do zobowiązań do udzielenia pożyczek	48
2.4.	Wartość oczekiwana jako podstawa ustalania odpisów na oczekiwane straty kredytowe	50

Rozdział 3. Ustalanie odpisów na oczekiwane straty kredytowe zgodnie z międzynarodowymi regulacjami rachunkowości	53
3.1.	Zasady ustalania odpisów aktualizujących	53
3.2.	Niewykonanie  zobowiązania	58
3.3.	Identyfikacja znacznego wzrostu ryzyka kredytowego	61
3.4.	Prawdopodobieństwo niewykonania zobowiązania (PD)	70
3.5.	Strata kredytowa	74
3.5.1.	Ekspozycja narażona na ryzyko kredytowe	75
3.5.2.	Kwoty możliwe do odzyskania	81
3.5.3.	Dyskontowanie w procesie szacowania straty kredytowej	84
3.6.	Zakres czasowy modelu ECL	86

Rozdział 4. Ujęcie oczekiwanych strat kredytowych	91
4.1.	Aktywa finansowe wyceniane w zamortyzowanym koszcie oraz zbliżone pozycje	91
4.2.	Aktywa dłużne wyceniane w wartości godziwej przez inne całkowite dochody	92
4.3.	Gwarancje finansowe	95
4.4.	Zobowiązania do udzielenia pożyczki	96

Rozdział 5. Wpływ modelu oczekiwanych strat kredytowych na sprawozdania finansowe spółek giełdowych notowanych na GPW w Warszawie	99

Zakończenie	107
Bibliografia	111
Spis tabel	115
Spis schematów	117