VAT w gminach
Publikacja stanowi kompendium wiedzy z zakresu rozliczeń VAT jednostek samorządu terytorialnego oraz ich jednostek organizacyjnych, będące podsumowaniem wieloletniego doświadczenia autorów w zakresie doradztwa i optymalizacji rozliczeń VAT gmin. Książka zawiera porady praktyczne zilustrowane przykładami.
W opracowaniu czytelnik znajdzie odpowiedzi na następujące pytania:
jak wygląda rozliczenie gminy z jej jednostkami budżetowymi oraz rozliczenia pomiędzy jednostkami,
jak odliczyć VAT naliczony od wydatków gminnych jednostek budżetowych,
jakie są zasady opodatkowania VAT refakturowania mediów na najemcę,
jak odliczyć podatek naliczony związany z działalnością placówek oświatowych,
jak rozliczyć dotacje na inwestycje
Szczególny nacisk autorzy kładą na rewolucyjne stanowisko wyrażone przez Naczelny Sąd Administracyjny w uchwale I FPS 1/13 z dnia 24 czerwca 2013 r. zmieniające całkowicie sposób rozliczeń stosowany dotychczas dla transakcji dokonywanych pomiędzy gminami a ich jednostkami budżetowymi.
Omówione zostało również pytanie prejudycjalne dotyczące podmiotowości podatkowej samorządowych jednostek budżetowych skierowane przez NSA do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.
Adresaci:
Książka przeznaczona jest przede wszystkim dla osób odpowiedzialnych za dokonywanie rozliczeń podatkowych w gminach. Pomocna będzie również dla doradców podatkowych, prawników oraz wszystkich osób zainteresowanych tematyką rozliczeń podatkowych jednostek samorządowych.
- Kategorie:
- Język wydania: polski
- ISBN: 978-83-264-7038-7
- ISBN druku: 978-83-264-3209-5
- EAN: 9788326470387
- Liczba stron: 196
-
Sposób dostarczenia produktu elektronicznegoProdukty elektroniczne takie jak Ebooki czy Audiobooki są udostępniane online po opłaceniu zamówienia kartą lub przelewem na stronie Twoje konto > Biblioteka.Pliki można pobrać zazwyczaj w ciągu kilku-kilkunastu minut po uzyskaniu poprawnej autoryzacji płatności, choć w przypadku niektórych publikacji elektronicznych czas oczekiwania może być nieco dłuższy.Sprzedaż terytorialna towarów elektronicznych jest regulowana wyłącznie ograniczeniami terytorialnymi licencji konkretnych produktów.
-
Ważne informacje techniczneMinimalne wymagania sprzętowe:procesor: architektura x86 1GHz lub odpowiedniki w pozostałych architekturachPamięć operacyjna: 512MBMonitor i karta graficzna: zgodny ze standardem XGA, minimalna rozdzielczość 1024x768 16bitDysk twardy: dowolny obsługujący system operacyjny z minimalnie 100MB wolnego miejscaMysz lub inny manipulator + klawiaturaKarta sieciowa/modem: umożliwiająca dostęp do sieci Internet z prędkością 512kb/sMinimalne wymagania oprogramowania:System Operacyjny: System MS Windows 95 i wyżej, Linux z X.ORG, MacOS 9 lub wyżej, najnowsze systemy mobilne: Android, iPhone, SymbianOS, Windows MobilePrzeglądarka internetowa: Internet Explorer 7 lub wyżej, Opera 9 i wyżej, FireFox 2 i wyżej, Chrome 1.0 i wyżej, Safari 5Przeglądarka z obsługą ciasteczek i włączoną obsługą JavaScriptZalecany plugin Flash Player w wersji 10.0 lub wyżej.Informacja o formatach plików:
- PDF - format polecany do czytania na laptopach oraz komputerach stacjonarnych.
- EPUB - format pliku, który umożliwia czytanie książek elektronicznych na urządzeniach z mniejszymi ekranami (np. e-czytnik lub smartfon), dając możliwość dopasowania tekstu do wielkości urządzenia i preferencji użytkownika.
- MOBI - format zapisu firmy Mobipocket, który można pobrać na dowolne urządzenie elektroniczne (np.e-czytnik Kindle) z zainstalowanym programem (np. MobiPocket Reader) pozwalającym czytać pliki MOBI.
- Audiobooki w formacie MP3 - format pliku, przeznaczony do odsłuchu nagrań audio.
Rodzaje zabezpieczeń plików:- Watermark - (znak wodny) to zaszyfrowana informacja o użytkowniku, który zakupił produkt. Dzięki temu łatwo jest zidentyfikować użytkownika, który rozpowszechnił produkt w sposób niezgodny z prawem. Ten rodzaj zabezpieczenia jest zdecydowanie bardziej przyjazny dla użytkownika, ponieważ aby otworzyć książkę zabezpieczoną Watermarkiem nie jest potrzebne konto Adobe ID oraz autoryzacja urządzenia.
- Brak zabezpieczenia - część oferowanych w naszym sklepie plików nie posiada zabezpieczeń. Zazwyczaj tego typu pliki można pobierać ograniczoną ilość razy, określaną przez dostawcę publikacji elektronicznych. W przypadku zbyt dużej ilości pobrań plików na stronie WWW pojawia się stosowny komunikat.
Wykaz skrótów | str. 9 CZĘŚĆ A Uwagi ogólne Rozdział 1 Gmina jako podatnik VAT - aspekty podmiotowe | str. 13 1.1. Uwagi ogólne - status gminy na gruncie przepisów VAT | str. 13 1.2. Urząd gminy nie może być podatnikiem VAT | str. 18 1.3. Status jednostek i zakładów budżetowych w świetle uchwały I FPS 1/13 | str. 22 1.4. Konsekwencje uchwały dla gmin | str. 24 1.4.1. Konieczność wyrejestrowania jednostek budżetowych z VAT | str. 26 1.4.2. Brak możliwości zastosowania zwolnienia podmiotowego przez jednostki budżetowe | str. 27 1.4.3. Rozliczenie czynności wykonywanych przez jednostki będące dotychczas odrębnymi podatnikami VAT | str. 28 1.4.4. Zbiorcza deklaracja VAT | str. 28 1.4.5. Kasy fiskalne | str. 29 1.4.6. Rozliczenia gminy z jej jednostkami budżetowymi oraz rozliczenia pomiędzy jednostkami - rozliczenia wewnętrzne | str. 30 1.4.7. Odliczenie VAT naliczonego od wydatków gminnych jednostek budżetowych | str. 32 1.4.8. Korekty rozliczeń VAT za wcześniejsze okresy | str. 34 1.4.9. Zakłady budżetowe - podatnicy VAT | str. 37 1.4.10. Rozliczenia pomiędzy zakładami budżetowymi oraz jednostkami budżetowymi i zakładami budżetowymi | str. 39 1.4.11. Miasto na prawach powiatu i jednostki powiatowe | str. 41 1.5. Pytanie prejudycjalne dotyczące statusu podatkowego jednostek organizacyjnych gminy | str. 42 Rozdział 2 Działalność prowadzona przez gminy | str. 45 2.1. Uwagi ogólne | str. 45 2.2. Działalność podlegająca opodatkowaniu | str. 46 2.2.1. Czynności opodatkowane | str. 46 2.2.2. Czynności nieodpłatne | str. 49 2.3. Działalność zwolniona | str. 54 2.3.1. Uwagi ogólne | str. 54 2.3.2. Zwolnienia ustawowe | str. 55 2.4. Działalność niepodlegająca opodatkowaniu | str. 60 Rozdział 3 Odliczenie VAT w gminie | str. 64 3.1. Uwagi ogólne | str. 64 3.1.1. Moment odliczenia podatku naliczonego | str. 67 3.1.2. Odliczenie podatku naliczonego z faktur wystawionych na urząd gminy zamiast na gminę | str. 69 3.1.3. Odliczenie podatku VAT w przypadku inwestycji realizowanych z wykorzystaniem zewnętrznych zwrotnych źródeł finansowania | str. 71 3.2. Bezpośrednie przyporządkowanie | str. 72 3.3. Odliczenie i brak odliczenia ze względu na związek z działalnością opodatkowaną lub niepodlegającą opodatkowaniu | str. 74 3.4. Odliczenie częściowe - współczynnik w gminie | str. 78 CZĘŚĆ B Segmenty działalności w gminie a VAT Rozdział 4 Gospodarka nieruchomościami | str. 85 4.1. Użytkowanie wieczyste | str. 85 4.1.1. Sprzedaż gruntów na rzecz użytkownika wieczystego | str. 87 4.1.2. Dostawa budynku wraz z prawem wieczystego użytkowania gruntu | str. 88 4.2. Zasady opodatkowania VAT sprzedaży gruntów | str. 89 4.2.1. Zasady ogólne | str. 89 4.2.2. Zbycie działki zabudowanej budynkami przeznaczonymi do rozbiórki | str. 94 4.2.3. Zbycie gruntu zabudowanego ze środków własnych nabywcy | str. 95 4.3. Najem i dzierżawa nieruchomości oraz inne usługi o podobnym charakterze | str. 97 4.3.1. Refakturowanie mediów na najemcę | str. 98 4.4. Budownictwo mieszkaniowe | str. 102 4.5. Wkłady niepieniężne w postaci nieruchomości wnoszone przez gminy do spółek | str. 103 4.6. Sprzedaż mienia komunalnego a opodatkowanie VAT | str. 105 4.7. Inne czynności związane z opodatkowaniem VAT gminnej gospodarki nieruchomościami | str. 108 4.7.1. Przeniesienie własności nieruchomości w zamian za odszkodowanie | str. 108 4.7.2. Wspólne ponoszenie kosztów inwestycji przez gminę oraz jej mieszkańców | str. 109 Rozdział 5 Działalność w zakresie oświaty i wychowania | str. 111 5.1. Uwagi ogólne | str. 111 5.2. Status podatkowy placówek oświatowych przed wydaniem uchwały I FPS 1/13 | str. 113 5.3. Placówki oświatowe w świetle uchwały I FPS 1/13 | str. 115 5.4. Czynności wykonywane przez jednostki oświatowe i ich konsekwencje na gruncie VAT | str. 116 5.4.1. Usługi w zakresie edukacji, opieki i wychowania | str. 116 5.4.2. Stołówki szkolne - sprzedaż posiłków uczniom, nauczycielom i pracownikom niepedagogicznym | str. 119 5.4.3. Wynajem i udostępnianie pomieszczeń | str. 122 5.4.4. Organizacja kolonii i obozów dla uczniów | str. 123 5.5. Odliczenie VAT naliczonego związanego z działalnością placówek oświatowych | str. 124 Rozdział 6 Działalność kulturalna | str. 129 6.1. Instytucja kultury jako podatnik VAT | str. 129 6.2. Czynności wykonywane przez instytucje kultury | str. 132 6.2.1. Czynności opodatkowane stawką podstawową | str. 133 6.2.2. Czynności opodatkowane stawką obniżoną | str. 135 6.2.3. Czynności zwolnione od podatku | str. 138 6.2.4. Czynności niepodlegające opodatkowaniu | str. 143 6.3. Odliczanie podatku naliczonego | str. 147 Rozdział 7 Działalność sportowo-rekreacyjna | str. 152 7.1. Ośrodki sportu i rekreacji jako podatnicy VAT | str. 152 7.2. Usługi w zakresie sportu wykonywane przez ośrodki sportu i rekreacji | str. 154 7.3. Zwolnienie z opodatkowania VAT | str. 154 7.4. Obniżona stawka VAT | str. 155 7.4.1. Usługi wstępu | str. 155 7.4.2. Usługi związane z działalnością obiektów sportowych | str. 158 7.5. Usługi związane ze sportem opodatkowane stawką podstawową VAT | str. 160 7.5.1. Usługi w pozostałym zakresie | str. 162 7.6. Czynności niepodlegające opodatkowaniu | str. 163 7.7. Odliczanie podatku naliczonego | str. 164 Rozdział 8 Inwestycje w gminie | str. 168 8.1. Charakter inwestycji a prawo do odliczenia VAT naliczonego | str. 168 8.2. Korekta podatku odliczonego związanego z inwestycjami | str. 170 8.2.1. Korekta w przypadku zmiany współczynnika odliczenia | str. 171 8.2.2. Sprzedaż środka trwałego/wartości niematerialnych i prawnych w okresie korekty | str. 173 8.2.3. Zmiana przeznaczenia środka trwałego / wartości niematerialnych i prawnych w okresie korekty | str. 175 8.3. Możliwości optymalizacji rozliczeń VAT związanych z inwestycjami gminnymi | str. 177 8.4. Odliczenie VAT od nieruchomości wykorzystywanych do działalności podlegającej opodatkowaniu VAT i wyłączonych z opodatkowania | str. 180 8.5. Korekta podatku naliczonego w przypadku zmiany stopnia wykorzystania nieruchomości do celów działalności gospodarczej | str. 185 8.6. Dotacje na inwestycje a VAT | str. 188 8.6.1. Dotacja a podstawa opodatkowania | str. 188 8.6.2. VAT a koszty kwalifikowane | str. 190 8.6.3. Możliwość odliczenia VAT naliczonego od inwestycji sfinansowanej dotacją | str. 191