Prawne i podatkowe aspekty prowadzenia działalności w Specjalnych Strefach Ekonomicznych

Czy można łatwo i szybko korzystać ze zwolnienia podatkowego w Specjalnych Strefach Ekonomicznych? Z pewnością niezbędna jest do tego rzetelna wiedza i zrozumienie mechanizmów rządzących tym popularnym instrumentem wspierania inwestycji. Eksperci Działu Doradztwa Podatkowego Ernst & Young, pod kierunkiem Agnieszki Tałasiewicz, przygotowali kompleksowe opracowanie, w którym przedstawiają najważniejsze zagadnienia związane z prowadzeniem działalności gospodarczej w ramach Specjalnych Stref Ekonomicznych i korzystaniem z dostępnego w nich zwolnienia podatkowego. To pierwsza taka publikacja na rynku, stanowiąca kompendium wiedzy na temat zasad rządzących udzielaniem pomocy w Specjalnych Strefach Ekonomicznych, oraz doskonały praktyczny przewodnik po problematyce strefowej - zarówno dla osób zajmujących się rozliczaniem działalności w Strefie, jak i dla inwestorów dopiero rozważających skorzystanie z tej zachęty inwestycyjnej. W opracowaniu znajdą Państwo wyczerpujące informacje na temat Specjalnych Stref Ekonomicznych: od historii ich powstawania, poprzez procedurę wchodzenia do Strefy, szczegółową analizę aspektów związanych z poprawnym rozliczaniem działalności w niej prowadzonej, kontrole działalności strefowej, aż po zakończenie korzystania z ulgi w SSE. Znajomość poruszanych w publikacji istotnych kwestii pomoże każdemu sprawnie i prawidłowo korzystać ze zwolnienia podatkowego dostępnego w Specjalnych Strefach Ekonomicznych. Tę książkę trzeba przeczytać!

Spis treści

Przedmowa 9 Wstęp 11 Rozdział 1. Wprowadzenie do zagadnień specjalnych stref ekonomicznych 13 1.1. Podstawowe informacje o specjalnych strefach ekonomicznych 13 1.2. Podstawowe akty prawne regulujące kwestie strefowe 17 1.3. Rys historyczny 19 Rozdział 2. Zezwolenie strefowe jako podstawa korzystania z pomocy publicznej w SSE 31 2.1. Zakres zezwolenia strefowego 31 2.1.1. Informacje wstępne 31 2.1.2. Przedmiot zezwolenia strefowego 32 2.1.3. Działalności wyłączone z możliwości objęcia zezwoleniem strefowym 33 2.2. Spełnianie podstawowych wymogów związanych z prowadzeniem działalności w SSE 37 2.2.1. Wymogi wynikające wprost z zezwolenia 37 2.2.2. Wymogi wynikające z przepisów strefowych 40 2.2.3. Wypełnienie warunków a moment przysługiwania zwolnienia 40 2.3. Zmiana zezwolenia 41 2.3.1. Kiedy zmienia się zezwolenie strefowe? 41 2.3.2. Kto może dokonać zmian w zezwoleniu strefowym? 42 2.3.3. Jak zmienić zezwolenie? 42 2.3.4. Co można zmienić? 42 2.4. Sukcesja zezwolenia strefowego w przypadku przekształceń 45 2.4.1. Rodzaje przekształceń 45 2.4.2. Zasady ogólne dotyczące sukcesji generalnej i podatkowej 46 2.4.3. Przekształcenia formy prawnej przedsiębiorstwa strefowego 47 2.4.4. Łączenie lub podział przedsiębiorstwa strefowego 47 2.4.5. Przeniesienia własności udziałów (akcji) w przedsiębiorstwie strefowym 48 2.4.6. Przeniesienie własności składników majątkowych przedsiębiorstwa strefowego 49 Rozdział 3. Zarys procedury rozliczania w SSE 50 3.1. Wyliczenie wartości dostępnej puli pomocy publicznej 50 3.2. Wyliczenie wartości pomocy publicznej 51 3.3. Porównanie zwolnienia podatkowego z dostępną pulą pomocy publicznej w wartościach zdyskontowanych 53 Rozdział 4. Dostępna pula pomocy publicznej 54 4.1. Koszty kwalifikowane 55 4.1.1. Koszty nowej inwestycji 56 4.1.2. Koszty pracy 89 4.2. Dyskontowanie 94 4.2.1. Wzór matematyczny 94 4.2.2. Stopy dyskontowe 97 4.2.3. Dyskontowanie kosztów pracy 102 4.3. Intensywność pomocy 103 4.3.1. Małe i średnie przedsiębiorstwa (MŚP) 104 4.3.2. Zmiana statusu w trakcie działalności w SSE 105 4.3.3. Przepisy przejściowe 109 4.3.4. Duże projekty inwestycyjne 111 4.4. Moment korzystania z pomocy publicznej 115 4.4.1. Dzień udzielenia pomocy 115 4.4.2. Moment rozpoczęcia korzystania z pomocy publicznej w SSE 116 4.5. Łączenie z innymi formami pomocy 120 4.5.1. Zasada kumulacji 120 4.5.2. Ekwiwalent dotacji brutto 125 4.5.3. Dyskontowanie pomocy otrzymanej w wielu formach 127 4.5.4. Praktyczne aspekty ubiegania się o pomoc z różnych źródeł 130 Rozdział 5. Określenie dochodu z działalności zwolnionej 131 5.1. Podstawowe zasady określania dochodu zwolnionego 131 5.1.1. Odpowiednie zastosowanie przepisów podatkowych 131 5.1.2. Zakres działalności generującej dochód zwolniony 132 5.1.3. Dochód zwolniony w przypadku objęcia statusem strefy istniejącego zakładu (inwestycja typu brownfield) 133 5.2. Wydzielenie organizacyjne 133 5.2.1. Działalność prowadzona poza SSE a przesłanki wydzielenia 134 5.2.2. Stosowanie cen transferowych 145 5.2.3. Dwa lub więcej zezwoleń 152 5.3. Rozliczanie strat 158 5.3.1. Rozliczane straty w świetle przepisów ustawy o CIT 158 5.3.2. Rozliczane straty w świetle przepisów ustawy o PIT 166 5.3.3. Potencjalne rozwiązanie problemu 166 5.4. Zaliczki na podatek 167 5.4.1. Zwalnianie z opodatkowania zaliczek miesięcznych 167 5.4.2. Zaliczki uproszczone 169 5.5. Fundusz strefowy 171 5.6. Deklaracje podatkowe 172 5.6.1. Zeznanie roczne 172 5.6.2. Deklaracje miesięczne 173 Rozdział 6. Przychody z działalności strefowej 175 6.1. Charakterystyka dochodów z działalności gospodarczej na terenie strefy 175 6.1.1. Wstęp 175 6.1.2. Dochód w rozumieniu przepisów podatkowych 175 6.1.3 Klasyfikacja działalności prowadzonej na terenie strefy 176 6.1.4. Działalność gospodarcza określona w zezwoleniu 177 6.1.5. Działalność dodatkowa nieokreślona w zezwoleniu, niestanowiąca odrębnej działalności gospodarczej 179 6.1.6. Działalność gospodarcza nieokreślona w zezwoleniu 183 6.2. Charakterystyka wyrobu wytworzonego na terenie strefy 185 6.2.1. Wprowadzenie 185 6.2.2. Pojęcie wytworzenia 185 6.2.3. Wytworzenie na terenie strefy 187 6.2.4. Wytworzenie w trakcie obowiązywania zwolnienia podatkowego 188 6.3. Kategorie przychodów z działalności na terenie strefy 189 6.3.1. Przychody z działalności podstawowej 189 6.3.2. Przychody z działalności podstawowej wykraczającej poza strefę 190 6.3.3. Przychody z czynności związanych ze strefową działalnością podstawową, wykraczających poza strefę 190 6.3.4. Przychody z działalności pomocniczej na terenie strefy 191 6.3.5. Przychody z działalności handlowej 192 6.3.6. Przychody finansowe 192 6.3.7. Pozostałe przychody operacyjne 198 6.3.8. Podsumowanie 201 6.4. Alokowanie przychodów do działalności zwolnionej oraz opodatkowanej 201 Rozdział 7. Koszty działalności strefowej 207 7.1. Charakterystyka kosztów działalności gospodarczej na terenie strefy 207 7.1.1. Zasady ogólne 207 7.1.2. Ewidencja kosztów działalności strefowej 207 7.2. Alokowanie kosztów do działalności zwolnionej oraz opodatkowanej 210 7.2.1. Kiedy wystąpi konieczność alokacji kosztów? 210 7.2.2. Jakie koszty podlegają alokacji? 211 7.2.3. Jak należy stosować klucze alokacji kosztów? 212 7.3. Kategorie kosztów działalności na terenie strefy 216 7.3.1. Koszty związane z uzyskaniem zezwolenia strefowego oraz koszty bieżące ponoszone w trakcie fazy inwestycyjnej na terenie strefy 216 7.3.2. Koszty bieżące działalności na terenie strefy 219 Rozdział 8. Kontrole w SSE 223 8.1. Kontrola wypełniania warunków zezwolenia 223 8.2. Kontrola prawidłowości korzystania ze zwolnienia podatkowego 228 8.3. Przebieg kontroli prowadzonej przez organy podatkowe 229 8.4. Kontrola prowadzona przez urzędy kontroli skarbowej 231 8.5. Zakres badania organów podatkowych 231 8.6. Kontrola zgodności pomocy z zasadami wspólnego rynku 232 8.7. Kontrole pośrednio dotyczące przedsiębiorców 234 8.8. Podsumowanie 235 Rozdział 9. Rozpoczęcie działalności w SSE 236 9.1. Informacje wstępne 236 9.2. Przetargi i rokowania 237 9.2.1. Definicje 237 9.2.2. Procedury krajowe 238 9.2.3. Wątpliwości w ramach procedur 239 9.2.4. Udział Komisji Europejskiej 240 9.3. Rozszerzenie SSE 242 9.3.1. Nowe możliwości 242 9.3.2. Kryteria obejmowania gruntów prywatnych statusem SSE 242 9.3.3. Aspekty proceduralne 246 9.4. Rozpoczęcie inwestycji w SSE 247 Rozdział 10. Zakończenie działalności w SSE 249 10.1. Cofnięcie zezwolenia 251 10.1.1. Przesłanki cofnięcia zezwolenia 251 10.1.2. Konsekwencje podatkowe w przypadku dochodu strefowego 253 10.1.3. Konsekwencje podatkowe w przypadku straty strefowej 254 10.2. Wygaszenie zezwolenia 255 Załącznik 1. Słownik pojęć 257 Załącznik 2. Wykaz aktów prawnych 261 O Autorach 269