Podatek od spadków i darowizn. Komentarz

W komentarzu poddano analizie regulacje ustawy o podatku od spadków i darowizn, której przepisy nadal sprawiają liczne trudności interpretacyjne. Autorzy przedstawiają konkretne rozwiązania ustawodawcze oraz dostrzegają, że połowa zdarzeń powodujących powstanie obowiązku w podatku od spadków i darowizn nie ma jakiegokolwiek związku ze spadkobraniem czy darowizną. Istnieje zatem rozbieżność pomiędzy zakresem opodatkowania a tytułem omawianej ustawy, dlatego bardziej właściwe byłoby nazywanie jej podatkiem od nieodpłatnego nabycia praw majątkowych. W publikacji, oprócz podstawowych informacji związanych z wykładnią przepisów ustawy, jej zakresem podmiotowym i przedmiotowym, omówiono takie kwestie jak: • wprowadzenie europejskiego poświadczenia spadkowego, • rozszerzenie zakresu pojęcia „zstępnych” i kręgu osób zwolnionych od podatku od spadków i darowizn, • objęcie opodatkowaniem nieodpłatne nabycie własności rzeczy wspólnej (wspólnego prawa majątkowego) albo jej części przez niektórych dotychczasowych współwłaścicieli na dalszą współwłasność, • ograniczenie zakresu zwolnienia od podatku nabycia własności nieruchomości stanowiących gospodarstwo rolne lub jego część, • doprecyzowanie warunku ulgi mieszkaniowej polegającej na zamieszkiwaniu przez 5 lat, • zwolnienie od podatku nabycie przez repatrianta budynku albo lokalu mieszkalnego, • zwolnienie od podatku nabycia w drodze dziedziczenia lub zapisu windykacyjnego przedsiębiorstwa osoby fizycznej – niezależnie od stopnia pokrewieństwa. Książka jest przeznaczona dla doradców podatkowych, adwokatów, radców prawnych, sędziów, notariuszy, a także pracowników administracji.

Spis treści

Wykaz skrótów ....................................................................................................... 7 Wstęp ...................................................................................................................... 13 USTAWA z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn ................ 21 Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania .................................................................. 23 Art. 1. [Zakres opodatkowania] ................................................................... 23 Art. 1a. [Rozszerzenie stosowania przepisów o nieodpłatnym zniesieniu współwłasności] ................. 127 Art. 2. [Rzeczy i prawa majątkowe za granicą] ............................................. 132 Art. 3. [Wyłączenia przedmiotowe z opodatkowania] ................................. 150 Art. 4. [Zwolnienia przedmiotowe] .............................................................. 171 Art. 4a. [Zwolnienia podmiotowe] ................................................................. 210 Art. 4b. [Zwolnienie od podatku nabycia przedsiębiorstwa osoby fizycznej lub udziału w nim w drodze dziedziczenia lub zapisu windykacyjnego] .............................. 228 Rozdział 2. Obowiązek podatkowy ........................................................................ 238 Art. 5. [Podmiot opodatkowania] ................................................................ 238 Art. 6. [Chwila powstania obowiązku podatkowego] .................................. 242 Rozdział 3. Podstawa opodatkowania .................................................................. 269 Art. 7. [Podstawa opodatkowania] .............................................................. 269 Art. 8. [Wartość rzeczy i praw majątkowych] ............................................... 300 Art. 9. [Kwoty wolne od podatku] ............................................................... 330 Art. 10. (uchylony). ........................................................................................ 334 Art. 11. [Wygaśnięcie zobowiązania] ............................................................. 334 Art. 12. [Świadczenia powtarzające się] ......................................................... 337 Art. 13. [Wartość świadczeń powtarzających się] .......................................... 341 Rozdział 4. Wysokość podatku ............................................................................... 347 Art. 14. [Grupy podatkowe] ........................................................................... 347 Art. 15. [Stawki podatku] .............................................................................. 364 Art. 16. [Ulga mieszkaniowa] ......................................................................... 369 Art. 17. [Wzrost cen] ...................................................................................... 399 Rozdział 4a. Zeznania podatkowe ......................................................................... 402 Art. 17a. [Obowiązek złożenia zeznania podatkowego] .................................. 402 Rozdział 5. Płatnicy ................................................................................................. 413 Art. 18. [Płatnicy podatku] ............................................................................. 413 Art. 19. [Obowiązki dłużników spadkodawcy] ............................................... 426 Rozdział 6. Przepisy przejściowe i końcowe .......................................................... 434 Art. 20. [Przepis derogacyjny] ........................................................................ 434 Art. 21. [Wejście w życie ustawy] ................................................................... 437 Bibliografia ............................................................................................................. 445 Wykaz orzecznictwa .............................................................................................. 461 Indeks rzeczowy ..................................................................................................... 477 Autorzy ................................................................................................................... 485