Ceny transferowe. Lokalna i grupowa dokumentacja podatkowa oraz inne obowiązki sprawozdawcze

Książka stanowi poradnik, w którym w sposób kompleksowy omówiono zmiany w zakresie obowiązków dokumentacyjnych i sprawozdawczych, które wejdą w życie od 1 stycznia 2017 r., skupiając się na kwestiach mogących być źródłem rozbieżności interpretacyjnych, a w efekcie potencjalnych sporów z organami podatkowymi. Publikacja obejmuje rozważania na temat możliwych kierunków interpretacji znowelizowanych przepisów, które zostały zobrazowane licznymi przykładami. Na szczególną uwagę zasługuje wzór dokumentacji podatkowej (lokalnej i grupowej) będący propozycją zastosowania nowych rozwiązań do typowych transakcji między podmiotami powiązanymi. W opracowaniu przedstawiono m.in.: źródła międzynarodowych regulacji dotyczących cen transferowych, elementy dokumentacji podatkowej lokalnej, a w sposób szczególny budzące wątpliwości sformułowania przepisów w zakresie metody i sposobu kalkulacji dochodu (straty) oraz opisu danych finansowych, pozwalających na porównanie rozliczeń z danymi wynikającymi z zatwierdzonego sprawozdania finansowego, definicję podmiotów zobligowanych do włączenia do dokumentacji podatkowej lokalnej analiz danych porównawczych, omówienie etapów tego procesu oraz czynników porównywalności, okoliczności, w których materializuje się obowiązek dołączenia do dokumentacji lokalnej informacji o grupie podmiotów powiązanych oraz poszczególne jej elementy, analizę dodatkowych obowiązków sprawozdawczych, takich jak raportowanie według krajów, uproszczone sprawozdanie i oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji. Autorzy poszukują ponadto odpowiedzi na pytania: jakie podmioty zobligowane będą do tworzenia dokumentacji podatkowej, uwzględniając kwestię odpowiedniej skali działalności oraz istnienia powiązań (kryterium podmiotowe), a także jakie relacje będą uznane za kwalifikujące się do ujęcia w dokumentacji lokalnej (zakres przedmiotowy). Adresaci: Książka przeznaczona jest przede wszystkim dla kadry menedżerskiej, specjalistów ds. finansów i księgowości - dyrektorów finansowych, analityków oraz księgowych, jak również osób odpowiedzialnych za sporządzanie dokumentacji podatkowej, w tym radców prawnych i doradców podatkowych. Zainteresuje także pracowników naukowych i studentów.

Spis treści

WYKAZ SKRÓTÓW |9 WSTĘP |11 CZĘŚĆ PIERWSZA ANALIZA REGULACJI ROZDZIAŁ 1 WPŁYW REGULACJI MIĘDZYNARODOWYCH NA KSZTAŁT POLSKICH b PRZEPISÓW W b ZAKRESIE CEN TRANSFEROWYCH |17 1.1. Źródła regulacji międzynarodowych dotyczących transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi |18 1.1.1. Wytyczne w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych |20 1.1.2. Pakiet działań BEPS |24 1.1.3. Działalność Wspólnego Forum UE ds. Cen Transferowych |33 1.2. Regulacje polskie w kontekście uregulowań międzynarodowych |44 ROZDZIAŁ 2 ZAKRES PODMIOTOWY OBOWIĄZKU SZCZEGÓLNEGO DOKUMENTOWANIA TRANSAKCJI |49 2.1. Podmioty zobligowane do tworzenia dokumentacji podatkowej |50 2.1.1. Podział powiązań w stanie prawnym do dnia 31 grudnia 2016 r. |50 2.1.2. Powiązania w stanie prawnym od dnia 1 stycznia 2017 r. |60 2.2. Jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej |61 2.3. Skala działalności |63 2.4. Podatnicy rozpoczynający działalność |67 Ocena regulacji |67 Porównanie przepisów sprzed i po nowelizacji |68 ROZDZIAŁ 3 ZAKRES PRZEDMIOTOWY OBOWIĄZKU SZCZEGÓLNEGO DOKUMENTOWANIA TRANSAKCJI |75 3.1. Pojęcie transakcji |75 3.1.1. Umowy zarządzania płynnością |77 3.1.2. Aport |78 3.1.3. Umorzenie wierzytelności |79 3.1.4. Zbycie udziałów celem ich umorzenia |79 3.1.5. Darowizna |80 3.2. Inne zdarzenia, których warunki zostały ustalone (lub narzucone) z podmiotami powiązanymi |81 3.3. Istotny wpływ transakcji lub innych zdarzeń na wysokość dochodu (straty) podatnika |85 3.4. Umowa spółki niebędącej osobą prawną oraz umowa wspólnego przedsięwzięcia lub inna umowa o podobnym charakterze |93 3.5. Relacje z podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową |94 3.6. Wyłączenia obowiązku dokumentowania określonych kategorii transakcji |96 3.7. Dokumentacja podatkowa transakcji lub innych zdarzeń, których wartość nie przekracza limitów |97 Ocena regulacji |99 Porównanie przepisów sprzed i po nowelizacji |100 ROZDZIAŁ 4 DOKUMENTACJA PODATKOWA LOKALNA (LOCAL FILE) |103 4.1. Forma dokumentacji podatkowej lokalnej |104 4.2. Elementy dokumentacji podatkowej lokalnej w rozumieniu polskich przepisów a regulacje międzynarodowe |104 4.3. Część pierwsza dokumentacji podatkowej lokalnej – opis transakcji oraz innych zdarzeń mających istotny wpływ na wysokość dochodu (straty) |108 4.3.1. Ogólna charakterystyka transakcji lub innych zdarzeń |108 4.3.2. Dane finansowe, w tym przepływy pieniężne, dotyczące tych transakcji lub innych zdarzeń |109 4.3.3. Dane identyfikujące podmioty powiązane dokonujące tych transakcji lub ujmujące te zdarzenia |110 4.3.4. Opis przebiegu transakcji lub innych zdarzeń |111 4.3.5. Wskazanie metody i sposobu kalkulacji dochodu (straty) |112 4.4. Część druga dokumentacji podatkowej lokalnej – analiza danych porównawczych |117 4.5. Część trzecia dokumentacji podatkowej lokalnej – opis danych finansowych podatnika |117 4.6. Część czwarta dokumentacji podatkowej lokalnej – informacje o podatniku |123 4.7. Część piąta dokumentacji podatkowej lokalnej – dokumenty |125 Ocena regulacji |126 Porównanie przepisów sprzed i po nowelizacji |127 ROZDZIAŁ 5 ANALIZY DANYCH PORÓWNAWCZYCH JAKO OBLIGATORYJNY ELEMENT DOKUMENTACJI CEN TRANSFEROWYCH |131 5.1. Pojęcie analizy danych porównawczych |132 5.2. Progi wartościowe dla wymogu wykonywania analiz danych porównawczych |133 5.3. Elementy analizy danych porównawczych |138 5.4. Opis zgodności warunków transakcji oraz innych zdarzeń z warunkami, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty |143 Ocena regulacji |148 5.5. Źródła danych porównawczych |149 5.6. Analiza porównywalności |155 ROZDZIAŁ 6 DOBÓR METODY KALKULACJI CEN TRANSFEROWYCH W KONTEKŚCIE ANALIZY PORÓWNAWCZEJ |174 6.1. Metody określania dochodów podatników w drodze oszacowania cen |174 6.2. Tradycyjne metody szacowania dochodu (straty) |176 6.3. Metody zysku transakcyjnego szacowania dochodu (straty) |193 ROZDZIAŁ 7 DOKUMENTACJA PODATKOWA GRUPOWA (MASTER FILE) |201 7.1. Zakres podmiotowy obowiązku sporządzania dokumentacji grupowej (master file) |202 7.1.1. Podmioty zobowiązane do dołączenia informacji o grupie podmiotów powiązanych do dokumentacji podatkowej |202 7.1.2. Wyznaczenie podmiotu odpowiedzialnego za sporządzenie informacji o grupie podmiotów powiązanych |207 7.1.3. Termin sporządzenia i aktualizacji informacji o grupie podmiotów powiązanych |209 7.1.4. Język, w jakim powinna zostać sporządzona informacja o grupie podmiotów powiązanych |212 7.2. Elementy dokumentacji grupowej (master file) w rozumieniu polskich przepisów a regulacje międzynarodowe |214 7.3. Zakres przedmiotowy obowiązku sporządzania dokumentacji grupowej (master file) – elementy informacji o grupie podmiotów powiązanych |218 7.3.1. Struktura organizacyjna |219 7.3.2. Zasady wyznaczania cen transakcyjnych (polityka cen transakcyjnych) |220 7.3.3. Przedmiot i zakres działalności |223 7.3.4. Istotne wartości niematerialne |226 7.3.5. Sytuacja finansowa |230 7.3.6. Porozumienia z administracjami podatkowymi w sprawach podatku dochodowego |231 Ocena regulacji |232 ROZDZIAŁ 8 INNE OBOWIĄZKI SPRAWOZDAWCZE, OBOWIĄZUJĄCE TERMINY, PRZYGOTOWANIE DO ZMIAN |233 8.1. Obowiązki sprawozdawcze |233 8.1.1. Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji podatkowej |234 8.1.2. Uproszczone sprawozdanie dotyczące transakcji z podmiotami powiązanymi |236 8.1.3. Raportowanie według krajów (country-by-country reporting) |238 8.2. Obowiązujące terminy w zakresie obowiązków informacyjnych |240 8.2.1. Termin sporządzenia dokumentacji podatkowej oraz jej aktualizacji |240 8.2.2. Termin przedłożenia dokumentacji podatkowej organom podatkowym |246 8.2.3. Terminy złożenia oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji podatkowej, uproszczonego sprawozdania, raportu według krajów |247 Ocena regulacji |248 8.3. Przygotowanie do zmian w praktyce |249 8.3.1. Weryfikacja obowiązków dokumentacyjnych |249 8.3.2. Opracowanie harmonogramu działań w związku z obowiązkami dokumentacyjnymi |251 8.3.3. Wdrożenie procedur wewnętrznych |253 CZĘŚĆ DRUGA PRZYKŁAD DOKUMENTACJI LOKALNEJ ORAZ GRUPOWEJ ROZDZIAŁ 9 PRZYKŁAD DOKUMENTACJI PODATKOWEJ |257 Uwagi wstępne |257 Dokumentacja podatkowa (local file) Automotive™ |261 Dokumentacja podatkowa grupowa (master file) Automotive™ |318 BIBLIOGRAFIA |345 SPIS TABEL |351 SPIS RYSUNKÓW |355 AUTORZY |357