Korekta deklaracji podatkowych po zmianach od 1 stycznia 2016
Konieczność dokonania korekty deklaracji podatkowej nie jest rzadkim zjawiskiem. Opóźnienia w otrzymywaniu faktur, zwykłe pomyłki rachunkowe i pisarskie powodują, że częstokroć w deklaracji znajdują się dane niezgodne z rzeczywistością. Podatnicy czy płatnicy, którzy postanowili skorygować deklarację podatkową w tym roku, nie muszą już uzasadniać pisemnie powodów takiej korekty, chyba że organ podatkowy poprosi o dodatkowe informacje. Zmianie uległy również unormowania odnoszące się do zasad naliczania odsetek. Obecnie obowiązują inne reguły i procedury obniżania odsetek, ale - co ważne - wprowadzone zostały przepisy, na podstawie których zapłacimy niekiedy znacznie wyższe odsetki niż "typowe" odsetki od zaległości podatkowych. Z książki dowiesz się: co zmieniło się w zakresie korygowania deklaracji od 1 stycznia 2016 r., jak zmieniły się zasady naliczania odsetek za zwłokę, jakie kary grożą za popełnione błędy i w jaki sposób można ich uniknąć, w jaki sposób skorzystać z instytucji czynnego żalu, jakie są pozytywne i negatywne skutki złożenia deklaracji podatkowej, w jaki sposób nowe przepisy o korekcie kosztów i przychodów wpłynęły na korektę deklaracji PIT i CIT, kiedy trzeba skorygować deklaracje PIT. Opracowanie zawiera: praktyczne porady wyjaśniające krok po kroku zasady korygowania deklaracji podatkowych, opatrzone licznymi przykładami, odpowiedzi na pytania. Adresaci: Publikacja przeznaczona jest dla doradców podatkowych, właścicieli biur rachunkowych oraz pracowników działów finansowo-księgowych w przedsiębiorstwach.
Część I
Komentarz
Rozdział 1
Korekta deklaracji podatkowych po zmianach od dnia 1 stycznia 2016 r. | str. 13
1.1. Propozycje motywujące do dobrowolnego ujawniania przez podatników błędów w rozliczeniach | str. 13
1.2. Zaostrzenie przepisów w zakresie odsetek od zaległości a korekty deklaracji | str. 16
1.3. Przepisy przejściowe | str. 17
1.4. Korekta a nadpłata | str. 18
1.5. Bezskuteczność korekty | str. 19
1.6. Korekta deklaracji dokonywana przez organ | str. 20
Rozdział 2
Korekta deklaracji podatkowych - klauzula niekaralności | str. 21
2.1. Wprowadzenie | str. 21
2.2. Korekta deklaracji - niepodleganie karze | str. 22
2.3. Wątpliwości dotyczące korekty deklaracji | str. 23
Rozdział 3
Możliwość uniknięcia kary przez sprawcę przestępstwa (wykroczenia) skarbowego | str. 26
3.1. Wprowadzenie | str. 26
3.2. Niepodleganie karze | str. 27
3.3. Odstąpienie od wymierzenia kary | str. 31
3.4. Nadzwyczajne złagodzenie kary | str. 34
3.5. Dobrowolne poddanie się odpowiedzialności | str. 36
3.6. Podsumowanie | str. 38
Rozdział 4
Korekta deklaracji na przykładach | str. 39
4.1. Wypełnienie odpowiedniego pola na formularzu | str. 39
4.2. Pozytywne skutki korekty - ograniczenie oprocentowania odsetek od zaległości | str. 40
4.3. Pozytywne skutki korekty - uniknięcie odpowiedzialności karnej skarbowej | str. 41
4.4. Korekta a przedawnienie zobowiązań podatkowych | str. 42
4.5. Korekta ze zwiększeniem zwrotu VAT a termin tego zwrotu; korekta deklaracji a termin zwrotu nadpłaty | str. 43
4.6. Korekta złożona w dniu rozpoczęcia kontroli | str. 44
4.7. Korekta między zakończeniem kontroli a wszczęciem postępowania | str. 45
4.8. Korekta a postępowanie kontrolne prowadzone przez dyrektora urzędu kontroli skarbowej | str. 46
4.9. Złożenie korekty a egzekucja administracyjna | str. 47
4.10. Prawo następcy prawnego do skorygowania deklaracji | str. 48
4.11. Zakończenie działalności gospodarczej a złożenie korekty deklaracji za okres, w którym działalność była prowadzona | str. 48
4.12. Korekta przez byłych wspólników spółki cywilnej | str. 48
4.13. Korekta deklaracji dokonywana przez organ podatkowy a kwota | str. 49
4.14. Prawo organu do korekty a rodzaj nieprawidłowości | str. 49
4.15. Wezwanie podatnika do złożenia korekty | str. 51
4.16. Brak uzasadnienia korekty | str. 51
4.17. Korekta informacji podsumowującej | str. 52
Rozdział 5
Instytucja czynnego żalu na przykładach | str. 53
5.1. Wstęp | str. 53
5.2. Podstawowe warunki korzystania z czynnego żalu | str. 54
5.3. Dodatkowe warunki korzystania z instytucji czynnego żalu | str. 57
5.4. Osoby, które nie mogą skorzystać z czynnego żalu | str. 59
5.5. Forma zawiadomienia o popełnieniu czynu zabronionego | str. 60
5.6. Bezskuteczność zawiadomienia o popełnieniu czynu zabronionego | str. 61
5.7. Konsekwencje nieuznania przez organy podatkowe czynnego żalu | str. 62
Rozdział 6
Korekta deklaracji i czynny żal jako sposoby uniknięcia odpowiedzialności karnej skarbowej - omówienie orzecznictwa | str. 63
6.1. Czynny żal i korekta deklaracji w k.k.s. - charakterystyka instytucji | str. 63
6.2. Czynny żal i korekta deklaracji - tendencje "liberalne" dla podatników | str. 66
6.3. Czynny żal i korekta deklaracji - tendencje "rygorystyczne" dla podatników | str. 70
Rozdział 7
Korekta deklaracji podatkowej w CIT - co się zmieniło od 2016 r | str. 76
7.1. Błąd w rozliczeniach przychodów lub kosztów a korekta deklaracji | str. 76
7.2. Brak błędu a korekta przychodu | str. 78
7.3. Poniesienie kosztów i zmiana wysokości kosztów a korekta deklaracji | str. 82
7.4. Procedura korekty deklaracji w CIT | str. 85
7.5. Podsumowanie | str. 87
Rozdział 8
Korekta zeznania podatkowego w PIT | str. 88
8.1. Wprowadzenie | str. 88
8.2. Czego może dotyczyć korekta | str. 91
8.3. Najczęstsze błędy przy sporządzaniu zeznania | str. 94
8.4. Korekta zeznań związanych z działalnością gospodarczą | str. 96
8.5. Wpływ korekty zeznania na możliwość przekazania środków z 1% podatku na rzecz OPP | str. 98
8.6. Czynności sprawdzające | str. 99
Część II
Odpowiedzi na pytania
1. Czy podatnik, który złożył korektę deklaracji VAT-7, podlega odpowiedzialności karnej skarbowej? | str. 103
2. Czy podatnik, który złożył korektę deklaracji zgodnie z ustaleniami kontroli podatkowej, korzysta z ochrony z art. 16a k.k.s.? | str. 105
3. Czy podatnikowi, który złożył korektę deklaracji i dopłacił brakującą kwotę podatku, grożą jakieś konsekwencje karnoskarbowe? | str. 108
4. Czy składając korektę deklaracji VAT po zakończeniu kontroli, podlegam sankcji karnej? | str. 110
5. Czy biuro rachunkowe, które złożyło korektę deklaracji, może zostać pociągnięte do odpowiedzialności karnej skarbowej? | str. 112
6. Czy dokonanie skutecznej korekty deklaracji po zakończeniu kontroli podatkowej wyłącza możliwość pociągnięcia podatnika do odpowiedzialności karnej skarbowej? | str. 113
7. Czy złożenie korekty deklaracji VAT w związku ze zwiększeniem zobowiązania podatkowego jest ograniczone czasowo? | str. 115
8. Deklarację za który rok można skorygować w 2016 r.? | str. 117
9. Czy należy sporządzić korektę deklaracji za listopad i grudzień 2010 r., jeśli w wyniku kontroli podatkowej przeprowadzonej w 2016 r. stwierdzono u podatnika niezaewidencjonowanie części sprzedaży? | str. 119
10. Czy korektę zeznania podatkowego złożonego drogą elektroniczną także można złożyć elektronicznie czy tylko w formie papierowej? | str. 121
11. Czy po złożeniu korekty rozliczenia rocznego można skorygować także część zeznania dotyczącą organizacji pożytku publicznego? | str. 123
12. Na jakim formularzu należy dokonać korekty zeznania rocznego PIT-37, złożonego wspólnie przez małżonków? | str. 124
13. Czy podatnik może skorygować zeznanie podatkowe za rok 2014, jeśli obecnie nie żyje małżonek, wspólnie z którym zeznanie było złożone? | str. 127
14. Czy dokonując korekty zeznania, podatnik jest zobowiązany wykazać 1%kwoty należnej na rzecz OPP, wyliczonej od skorygowanej podstawy? | str. 128
