Kształtowanie wyniku finansowego przez podmioty sprawozdawcze w Polsce

• Druk: 2016
• Autor: Andrzej Piosik
• Wydawca: Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach

Zasadniczym celem niniejszej monografii jest identyfikacja podstawowych procesów kształtowania wyniku finansowego netto przez podmioty sprawozdawcze w Polsce. Szczególną uwagę poświęcono przy tym procesom znacznej redukcji wyniku finansowego (ang. big bath), praktyce wygładzania wyniku finansowego netto (ang. income smoothing), raportowania małego zysku, małego przyrostu wyniku finansowego netto oraz zwiększania wyniku finansowego. Podjęto próbę pomiaru zjawisk kształtowania wyniku finansowego, analizowano podstawowe determinanty ważniejszych celów kształtowania oraz instrumenty stosowane w procesach kształtowania wyniku. W badaniu uwzględniano wybrane instrumenty polityki bilansowej o charakterze materialnym, a także wybrane transakcje, prowadzone zwykle poza podstawową działalnością podmiotu. Rozpatrywano zatem dwie główne grupy instrumentów kształtowania wyniku finansowego, tj. kształtowania wyniku poprzez metody i szacunki w rachunkowości (ang. accounting earnings management) oraz poprzez transakcje (ang. real earnings management). Analizowano w szczególności trzy grupy determinant procesów kształtowania wyniku finansowego: czynniki zarządcze i związane ze strukturą własności, czynniki o charakterze sprawozdawczym i czynniki ekonomiczne. Brane były również pod uwagę czynniki o charakterze rekurencyjnym, które w praktyce sprawozdawczości finansowej i stosowaniu wielu instrumentów są zwykle istotne.

• Kategorie:
  1. Ebooki i Audiobooki »
  2. Ebooki »
  3. Ekonomia, biznes
• Język wydania: polski
• ISBN: 978-83-7875-283-7
• ISBN druku: 978-83-7875-283-7
• Liczba stron: 312

Wstęp	9
Rozdział I. KSZTAŁTOWANIE WYNIKU FINANSOWEGO. METODY JEGO IDENTYFIKACJI I MOTYWATORY
1. Kształtowanie wyniku finansowego jako obszar badawczy	17
2. Wygładzanie wyniku finansowego	27
3. Znaczna redukcja wyniku / zwiększenie straty (ang. big bath)	38
4. Badanie procesów kształtowania wyniku finansowego	47
4.1. Analiza zmian niepieniężnych aktywów obrotowych netto, w szczególności zmian uznaniowych	48
4.2. Analiza raportowanego wyniku finansowego	51
4.3. Analiza wybranych wskaźników pomiaru dokonań mogących świadczyć o procesach kształtowania wyniku	55
4.4. Analiza jakości wyniku finansowego	58
4.5. Analiza porównawcza sprawozdań finansowych podmiotów opracowujących sprawozdania finansowe równolegle według różnych systemów sprawozdawczych	63
4.6. Analiza odstępstw od standardów/zasad prawa finansowego oraz analiza skandali lub przestępstw rachunkowych	64
4.7. Analiza skutków zmian przyjmowanych metod rachunkowości	66
4.8. Analiza kształtowania transakcji i szacunków poza podstawową działalnością operacyjną	68
5. Motywatory kształtowania wyniku finansowego	75
Rozdział II. ZNACZĄCA REDUKCJA WYNIKU FINANSOWEGO JAKO CEL KSZTAŁTOWANIA WYNIKU I INSTRUMENTY JEJ REALIZACJI 
1. Hipotezy i pytania badawcze odnoszące się do znaczącej redukcji wyniku finansowego i jej determinant	103
1.1. Identyfikacja procesów znacznej redukcji wyniku / zwiększenia straty. Źródła danych, zmienne i testy	108
1.2. Związek raportowania „dużej” straty ze strukturą własności podmiotów oraz z czynnikami zarządczymi	118
1.3. Raportowanie „dużej” straty a czynniki sprawozdawcze	119
1.4. Raportowanie „dużej” straty a czynniki ekonomiczne	121
1.5. Czynniki rekurencyjne – powtarzalność raportowania „dużej” straty	122
1.6. Związki raportowania „dużej” straty z kształtowaniem wyniku finansowego netto w innych okresach 	122
1.7. Raportowanie „dużej” straty a jakość wyniku finansowego 	125
1.8. Rynek kapitałowy a występowanie „dużej” straty 	127
2. Rezultaty badań	127
2.1. Identyfikacja procesów znacznej redukcji wyniku / zwiększenia straty 	127
2.2. Związek między raportowaniem „dużej” straty a stosowaniem określonych szacunków w rachunkowości lub przeprowadzaniem wybranych transakcji 	136
2.3. Związek raportowania „dużej” straty ze strukturą własności podmiotów oraz z czynnikami zarządczymi 	154
2.4. „Duża” strata a czynniki sprawozdawcze	160
2.5. Raportowanie „dużej” straty a czynniki ekonomiczne	161
2.6. Związki raportowania „dużej” straty z kształtowaniem wyniku finansowego netto w innych okresach	169
2.7. Raportowanie „dużej” straty a jakość wyniku finansowego	173
2.8. Reakcja rynku kapitałowego na raportowanie wielkiej straty	177
3. Wnioski	178
Rozdział III. POZOSTAŁE CELE KSZTAŁTOWANIA WYNIKU FINANSOWEGO I ICH INSTRUMENTY
1. Pytania badawcze, hipotezy, metody badawcze i źródła danych	188
1.1. Wygładzanie wyniku finansowego	188
1.2. Małe przyrosty wyniku finansowego a zmiany wyniku	193
1.3. Determinanty wygładzania	194
1.4. Raportowanie małego zysku oraz małych przyrostów wyniku finansowego netto	199
1.5. Wybrane transakcje i szacunki a zmiany wyniku finansowego netto	201
1.6. Publiczna oferta a procesy kształtowania wyniku finansowego netto	203
1.7. Instrumenty kształtowania wyniku finansowego	205
1.8. Źródła danych i obserwacji	211
2. Rezultaty badań	212
2.1. Wygładzanie wyniku finansowego	212
2.2. Małe przyrosty wyniku finansowego a zmiany wyniku	215
2.3. Determinanty wygładzania	217
2.4. Małe zyski, małe przyrosty wyniku finansowego	233
2.5. Wybrane transakcje i szacunki a zmiany wyniku finansowego netto	238
2.6. Oferta publiczna akcji (PO). Rezultaty badań	248
2.7. Wybrane szacunki i transakcje w rachunkowości jako instrumenty kształtowania wyniku finansowego netto. Rezultaty badań 	251
2.7.1. Odpisy wartości należności i zapasów	251
2.7.2. Zmiany rezerw na zobowiązania 	254
2.7.3. Odpisy z tytułu utraty wartości operacyjnych aktywów trwałych 	256
2.7.4. Zmiany wartości godziwej aktywów finansowych odnoszone wynikowo (FVFI_INCt) 	261
2.7.5. Wyniki ze sprzedaży rzeczowych i niematerialnych aktywów trwałych (ONCA_S / At) 	266
2.7.6. Wyniki ze sprzedaży aktywów finansowych (FINV_S /At)	268
2.7.7. Działalność niekontynuowana oraz zdarzenia nadzwyczajne (DISC&EXTR) 	273
2.7.8. Amortyzacja rzeczowych i niematerialnych aktywów trwałych 	278
2.7.9. Zestawienie zbiorcze związku szacunków i transakcji w sprawozdawczości finansowej z wybranymi czynnikami jakościowymi 	281
3. Wnioski	283
Zakończenie	289
Bibliografia	297
Spis tabel	307
Spis wykresów	310