Opodatkowanie akcji marketingowych

Książka ma formę przewodnika kompleksowo przedstawiającego najważniejsze zagadnienia podatkowe, z którymi spotykają się krajowe oraz zagraniczne podmioty prowadzące działalność marketingową na polskim rynku. W publikacji omówiono m.in.: pojęcia reklamy i reprezentacji na gruncie podatkowym, loterie promocyjne i konkursy, rozliczanie rabatów, bonów, sprzedaży premiowej i nieodpłatnych wydań, zmianę przepisów karnych w zakresie odpowiedzialności za wystawianie tzw. pustych faktur, najnowsze zmiany w podatkach dochodowych dotyczące prezentowanej problematyki (m.in. zwolnienie z PIT wypłaty nagród w konkursach), nowe regulacje prawne dotyczące opłaty reklamowej oraz ich praktyczną implementację, dokumentowanie wykonania usług marketingowych, opłatę reklamową od tablic i urządzeń reklamowych, podatkowe ujęcie społecznej odpowiedzialności biznesu i sponsoringu, transgraniczne aspekty prowadzenia działalności marketingowej (w tym rozliczenie „podatku u źródła”, importu usług w VAT), najczęściej spotykane problemy branży reklamowej związane z cenami transferowymi, prawem celnym i prawem karnym skarbowym. Autorzy przybliżyli również stanowisko doktryny i najnowsze orzecznictwo sądów krajowych oraz interpretacje urzędowe organów administracji, a także orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Adresaci: Publikacja przeznaczona jest dla doradców podatkowych, księgowych, radców prawnych i adwokatów zajmujących się tematyką prawa podatkowego. Zainteresuje również pracowników organów administracji skarbowej, jednostek samorządu terytorialnego, a także sędziów sądów administracyjnych i przedstawicieli nauki.

Spis treści

Wykaz skrótów | str. 11 Rozdział 1 Wprowadzenie. Pojęcia reklamy i reprezentacji na gruncie podatkowym | str. 15 1.1. Uwagi wprowadzające | str. 15 1.2. Loterie promocyjne i konkursy. Uwagi ogólne | str. 17 1.3. Konkursy | str. 19 1.4. Opodatkowanie konkursów | str. 21 1.5. Loterie | str. 27 Wykaz orzeczeń | str. 29 Wykaz interpretacji | str. 30 Bibliografia | str. 31 Rozdział 2 Rabaty i sprzedaż premiowa | str. 32 2.1. Rozliczanie rabatów | str. 32 2.1.1. Rabat czy usługa marketingowa nabywcy towaru | str. 32 2.1.2. Rabat przedsprzedażowy | str. 36 2.1.3. Rabat posprzedażowy | str. 38 2.1.4. Rabat bezpośredni a rabat pośredni | str. 41 2.1.5. Skonto | str. 44 2.2. Sprzedaż premiowa | str. 44 2.2.1. Uwagi wprowadzające | str. 44 2.2.2. Odliczenie VAT naliczonego oraz rozpoznanie kosztu uzyskania przychodu | str. 45 2.2.3. Podstawa opodatkowania VAT w związku z realizacją sprzedaży premiowej | str. 46 2.2.4. Rozliczenie VAT należnego z tytułu sprzedaży premiowej | str. 46 2.2.5. Sprzedaż premiowa a przychód sprzedawcy | str. 48 2.2.6. Przychód kupującego/obdarowanego | str. 49 2.3. Wstawianie do sklepów urządzeń producenta promujących jego produkty | str. 53 2.4. Świadczenia złożone w działaniach agencji marketingowych | str. 54 2.5. Bony towarowe w kampanii mediowej | str. 57 2.6. Problematyka pustych faktur w usługach marketingowych | str. 63 Wykaz orzeczeń | str. 67 Wykaz interpretacji | str. 69 Bibliografia | str. 70 Rozdział 3 Dokumentowanie akcji marketingowych | str. 71 3.1. Zasady dokumentowania akcji marketingowych | str. 71 3.1.1. Uwagi wprowadzające | str. 71 3.1.2. Modele akcji marketingowych i ich uczestnicy | str. 72 3.1.3. Programy lojalnościowe i nagrody w postaci towarów | str. 72 3.1.4. Premie pieniężne z tytułu wzrostu poziomu sprzedaży towarów i usług | str. 75 3.1.5. „Prosta” usługa marketingowa a zaliczenie wydatków do kosztów podatkowych i odliczenie podatku naliczonego | str. 79 3.1.6. Sprzedaż promocyjna | str. 82 3.1.7. Wspólna akcja marketingowa | str. 85 3.2. Dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji gospodarczych w ramach akcji marketingowych | str. 87 3.2.1. Uwagi wprowadzające | str. 87 3.2.2. Czynności podlegające opodatkowaniu i stwierdzające je dowody księgowe | str. 88 3.2.2.1. Programy lojalnościowe | str. 88 3.2.2.2. Premie pieniężne – wynagrodzenie za usługę, wypłata bez świadczenia wzajemnego, rabat | str. 91 3.2.2.3. „Proste” usługi marketingowe | str. 94 3.2.2.4. Sprzedaż promocyjna | str. 95 3.2.2.5. Wspólne akcje marketingowe – podział kosztów – umowa – refaktura | str. 95 3.3. Odpowiednie dokumentowanie wykonania usług zleconych w ramach akcji marketingowych jako warunek obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego oraz zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów | str. 97 3.3.1. Faktura a prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego i prawo do zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów | str. 97 3.3.2. Dowody wykonania usług zleconych w ramach akcji marketingowych | str. 102 3.3.3. Konsekwencje braku posiadania dowodów wykonania usług zleconych w ramach akcji marketingowych | str. 104 Wykaz orzeczeń | str. 107 Wykaz interpretacji | str. 107 Bibliografia | str. 108 Rozdział 4 Opłata reklamowa. Nieodpłatnie wydania towarów | str. 109 4.1. Opłata reklamowa od tablic i urządzeń reklamowych | str. 109 4.1.1. Uwagi wprowadzające | str. 109 4.1.2. Zakres przedmiotowy opłaty reklamowej | str. 113 4.1.3. Podmioty zobowiązane do zapłaty opłaty reklamowej | str. 117 4.1.4. Wyłączenia z poboru opłaty reklamowej | str. 119 4.1.5. Wysokość opłaty reklamowej | str. 125 4.1.6. Terminy płatności opłaty reklamowej oraz jej pobór . 128 4.1.7. Zaliczenie podatku od nieruchomości na poczet opłaty reklamowej | str. 129 4.1.8. Deklaracja na opłatę reklamową | str. 131 4.1.9. Indywidualne interpretacje podatkowe w zakresie opłaty reklamowej | str. 133 4.2. Nieodpłatne przekazania – materiały drukowane, reklamowe, informacyjne, gadżety, prezenty o małej wartości oraz próbki, a opodatkowanie nieodpłatnych wydań | str. 136 4.2.1. Uwagi wprowadzające | str. 136 4.2.2. Materiały drukowane, reklamowe i informacyjne | str. 141 4.2.3. Prezenty o małej wartości | str. 143 4.2.4. Próbki | str. 149 4.2.5. Podstawa opodatkowania przy nieodpłatnym przekazaniu towarów | str. 151 4.3. Należności celne w przypadku importu towarów w celach promocyjnych | str. 153 4.3.1. Uwagi wprowadzające | str. 153 4.3.2. Wzory i próbki towarów | str. 155 4.3.3. Druki reklamowe | str. 157 Wykaz orzeczeń | str. 158 Wykaz interpretacji | str. 159 Bibliografia | str. 160 Rozdział 5 Ceny transferowe w akcjach marketingowych | str. 162 5.1. Ceny transferowe w przypadku agencji (podmiotów) powiązanych, w tym o charakterze międzynarodowym | str. 162 5.1.1. Uwagi wprowadzające – istota cen transferowych, podstawy prawne oraz zasada arm’s lenght | str. 162 5.1.2. Definicja podmiotów powiązanych | str. 165 5.1.2.1. Uwagi wprowadzające | str. 165 5.1.2.2. Powiązania kapitałowe | str. 165 5.1.2.3. Powiązania osobowe | str. 169 5.1.3. Powstanie obowiązku dokumentacyjnego | str. 176 5.1.4. Transakcje lub inne zdarzenia jednego rodzaju | str. 181 5.1.5. Ceny transferowe w akcjach marketingowych | str. 184 5.1.5.1. Uwagi wprowadzające | str. 184 5.1.5.2. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej | str. 185 5.1.5.3. Metoda ceny odprzedaży | str. 186 5.1.5.4. Metoda rozsądnej marży („koszt plus”) | str. 187 5.1.5.5. Metoda marży transakcyjnej netto | str. 188 5.1.5.6. Metoda podziału zysków | str. 189 5.1.5.7. Wybór właściwej metody | str. 190 5.1.6. Istotne obszary ryzyka związanego z problematyką transfer pricing | str. 192 5.2. Akcje marketingowe – istotne ryzyka w zakresie odpowiedzialności karnej | str. 198 5.2.1. Nieprawidłowości w organizacji akcji promocyjnych a odpowiedzialność karna | str. 198 5.2.2. Czyny nieuczciwej konkurencji w zakresie reklamy, marketing szeptany | str. 204 5.2.3. Bezprawne wysyłanie informacji handlowych | str. 208 Wykaz orzeczeń | str. 209 Wykaz interpretacji | str. 210 Bibliografia | str. 210 Rozdział 6 Rozliczanie transgranicznych usług marketingowych | str. 212 6.1. Obowiązek pobrania podatku u źródła | str. 212 6.1.1. Dochody zagranicznego reklamodawcy opodatkowane w Polsce | str. 212 6.1.2. Usługi reklamowe objęte koniecznością rozliczenia WHT | str. 215 6.1.3. Usługi reklamowe w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania | str. 219 6.1.4. Reklama w Internecie a WHT | str. 220 6.1.5. Certyfikat rezydencji od zagranicznego usługodawcy | str. 223 6.1.6. Kurs waluty przy rozliczeniu WHT | str. 226 6.2. Nabycie usługi marketingowej z zagranicy a VAT | str. 228 6.3. Sprzedaż usługi marketingowej za granicę a VAT | str. 229 6.4. Rabat potransakcyjny przy imporcie usług w VAT | str. 231 6.5. Kampania reklamowa a moment powstania obowiązku podatkowego w CIT | str. 232 6.6. Sponsoring jako usługa podlegająca VAT | str. 235 Wykaz orzeczeń | str. 238 Wykaz interpretacji | str. 238 Bibliografia | str. 240 Rozdział 7 Nagrody w konkursie oraz wydatki na CSR | str. 241 7.1. Zwolnienia w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczące otrzymanych nagród | str. 241 7.1.1. Uwagi wprowadzające | str. 241 7.1.2. Opodatkowanie dochodów/przychodów uzyskanych w postaci nagród w konkursach oraz nagród związanych ze sprzedażą premiową towarów i usług | str. 242 7.1.2.1. Uwagi wprowadzające | str. 242 7.1.2.2. Podstawa opodatkowania i stawka podatku | str. 242 7.1.2.3. Opodatkowanie wygranych otrzymanych przez osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą – rozbieżności interpretacyjne | str. 246 7.1.3. Zwolnienia w PIT dotyczące otrzymanych nagród | str. 251 7.1.3.1. Uwagi wprowadzające | str. 251 7.1.3.2. Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT | str. 252 7.1.3.3. Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy o PIT | str. 254 7.1.4. Zasady rozliczenia podatku przez płatnika, a nie zwycięzcę i wymogi informacyjne | str. 256 7.2. Moment powstania przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych z tytułu organizacji kampanii reklamowej | str. 257 7.3. Wydatki na CSR (Corporate Social Responsibility) – społeczną odpowiedzialność biznesu a prawo do rozpoznania kosztu uzyskania przychodu | str. 263 7.3.1. Wprowadzenie | str. 263 7.3.2. Czy wydatki ponoszone przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych na realizację działań w zakresie CSR będą stanowiły koszty uzyskania przychodów | str. 264 7.4. Zasady rozliczania podatku – przez płatnika czy zwycięzcę? Wymogi informacyjne | str. 270 7.4.1. Pojęcie płatnika | str. 270 7.4.2. Obowiązki płatnika przy organizacji konkursów | str. 271 Wykaz orzeczeń | str. 275 Wykaz interpretacji | str. 275 Bibliografia | str. 276 O Autorach | str. 277