Opodatkowanie budowli podatkiem od nieruchomości

W publikacji poddano analizie przepisy dotyczące opodatkowania budowli podatkiem od nieruchomości. Autor, przytaczając często sprzeczne ze sobą wyroki sądów administracyjnych i Trybunału Konstytucyjnego, omawia m.in.: • przedmiot opodatkowania (definicję budowli i odwołanie do prawa budowlanego w przepisach prawa podatkowego), • zasady określania podstawy opodatkowania, w szczególności w przypadku budowli amortyzowanych, całkowicie zamortyzowanych i budowli, od których nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych, • wątpliwości dotyczące prawidłowości stosowania zwolnień z podatku od nieruchomości. W publikacji wykazano również, że przyjęte przez ustawodawcę rozwiązania naruszają podstawowe zasady prawa podatkowego, co wiąże się z koniecznością przeprowadzenia kompleksowych reform w systemie opodatkowania budowli podatkiem od nieruchomości. Książka przeznaczona jest dla doradców podatkowych, ekonomistów, księgowych i przedsiębiorców. Zainteresuje także pracowników gmin oraz będzie cennym źródłem wiedzy dla przedstawicieli nauki oraz studentów prawa i administracji.

Spis treści

Wykaz skrótów .................................................................................. 9 Wstęp ................................................................................................... 11 Rozdział I Podatek od nieruchomości jako lokalny podatek majątkowy ................................ 15 1. Pojęcie nieruchomości w przepisach prawa cywilnego i podatkowego .................................... 15 2. Podatek od nieruchomości jako przykład opodatkowania majątku............................................ 20 3. Zakres przedmiotowy i podmiotowy podatku od nieruchomości ................................................... 26 4. Podatek od nieruchomości jako dochód gminy................... 40 5. Zasada adekwatności środków do zadań a dochody z tytułu podatku od nieruchomości .................... 70 6. Podatek od nieruchomości w wybranych systemach podatkowych ...................................... 83 7. Podsumowanie .......................................................................... 92 Rozdział II Budowla jako jeden z przedmiotów opodatkowania podatkiem od nieruchomości ........................... 95 1. Definicja budowli w przepisach ustawy o podatkach i opłatach lokalnych i prawa budowlanego .............. 95 2. Pojęcie budowli związanych z działalnością gospodarczą i ich opodatkowanie ........................... 104 3. Budowla a budynek w świetle przepisów prawa .................. 110 4. Znaczenie ewidencji gruntów i budynków do celów opodatkowania budowli ................................ 127 5. Podsumowanie .......................................................................... 137 Rozdział III Główne problemy prawne z zaliczaniem obiektów budowlanych do kategorii budowli i ich przyczyny ............. 143 1. Trwałe powiązanie z gruntem jako negatywna przesłanka kwalifikacji obiektów budowlanych do budowli. Opodatkowanie tymczasowych obiektów budowlanych ............................................................................. 143 2. Wydzielenie z przestrzeni za pomocą przegród, dachu i fundamentów jako negatywna przesłanka kwalifikacji obiektów budowlanych do budowli ....................................... 159 3. Kwestia całości użytkowo-technicznej jako przesłanka zaliczania obiektów budowlanych do budowli ................ 167 4. Element budowlany budowli ................................................... 184 5. Budowla w budynku jako odrębny przedmiot opodatkowania ..................................................... 193 6. Podsumowanie .......................................................................... 196 Rozdział IV Zasady ustalania podstawy opodatkowania budowli w świetle przepisów o podatku od nieruchomości ............... 199 1. Opodatkowanie budowli amortyzowanych, całkowicie zamortyzowanych i budowli, od których nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych ....................................................... 199 2. Opodatkowanie części budowli .............................................. 213 3. Podsumowanie .......................................................................... 219 Rozdział V Opodatkowanie budowli podatkiem od nieruchomości w świetle zasad prawa podatkowego ....................... 223 1. Zasada legalizmu ...................................................................... 223 2. Zasada autonomii prawa podatkowego ................................. 234 3. Zasada pewności prawa podatkowego .................................. 245 4. Zasada niedziałania prawa wstecz ......................................... 252 5. Zasada in dubio pro tributario ............................................... 255 6. Podsumowanie .......................................................................... 261 Wnioski końcowe .............................................................................. 265 Bibliografia......................................................................................... 275 Wykaz aktów prawnych ................................................................... 283 Wykaz cytowanych orzeczeń .......................................................... 287 Wykaz cytowanych pism urzędowych .......................................... 293