Opodatkowanie spółek osobowych i ich wspólników

• Druk: 2018
• Seria / cykl: ZAGADNIENIA PODATKOWE
• Autor: Adam Mariański, Adam Żądło, Anna Justyńska, Artur Tim, Jakub Żurawiński, Piotr Szalbierz
• Wydawca: Wolters Kluwer Polska SA

W książce w sposób kompleksowy zostały przedstawione zasady opodatkowania spółek osobowych i ich wspólników z uwzględnieniem obecnej linii interpretacyjnej organów podatkowych i sądów administracyjnych.
W opracowaniu przeanalizowano charakter podatkowy spółek osobowych w tym reguły określające skutki podatkowe typowych zdarzeń dla spółek osobowych i ich wspólników na wszystkich etapach ich funkcjonowania począwszy od zawiązania spółki aż do jej likwidacji.
Książka zawiera także wzory umów poszczególnych spółek osobowych obejmujące najważniejsze postanowienia umowne.
W publikacji omówiono m.in.:

zasady tworzenia i funkcjonowania spółek osobowych oraz ich likwidacji,
ramy odpowiedzialności wspólników za zobowiązania spółki,
tematykę cen transferowych,
analizę skutków podatkowych funkcjonowania spółki oraz wspólników,
przekształcenia i połączenia spółek,
planowanie podatkowe oraz zarząd sukcesyjny.

Adresaci:
Publikacja jest przeznaczona dla adwokatów, radców prawnych oraz doradców podatkowych. Będzie cennym źródłem wiedzy dla sędziów, księgowych oraz przedsiębiorców i przedstawicieli nauki prawa podatkowego

• Kategorie:
  1. Ebooki i Audiobooki »
  2. Ebooki »
  3. Prawo
• Język wydania: polski
• ISBN: 978-83-8160-074-3
• ISBN druku: 978-83-8124-734-4
• EAN: 9788381600743
• Liczba stron: 288

WYKAZ SKRÓTÓW    9

ROZDZIAŁ I. SPÓŁKI OSOBOWE W PRAWIE POLSKIM    13

  1.  Rodzaje spółek osobowych    13

  2.  Charakterystyka spółek osobowych prawa handlowego    15

  2.1.  Spółka jawna jako wzorzec spółki osobowej    15

  2.1.1.  Uwagi ogólne    15

  2.1.2.  Zawiązanie spółki jawnej oraz wkłady do spółki    16

  2.1.3.  Treść umowy spółki    20

  2.1.4.  Reprezentacja i prowadzenie spraw spółki    22

  2.1.5.  Prawa i obowiązki wspólników    24

  2.1.6.  Odpowiedzialność za zobowiązania cywilnoprawne i podatkowe spółki    27

  2.2.  Spółka partnerska    29

  2.2.1.  Uwagi ogólne    29

  2.2.2.  Treść umowy spółki partnerskiej    29

  2.2.3.  Reprezentacja i prowadzenie spraw spółki przez partnerów oraz zarząd    31

  2.2.4.  Odpowiedzialność za zobowiązania cywilnoprawne i podatkowe spółki    32

  2.3.  Spółka komandytowa    32

  2.3.1.  Uwagi ogólne    32

  2.3.2.  Treść umowy spółki komandytowej    33

  2.3.3.  Reprezentacja i prowadzenie spraw spółki    35

  2.3.4.  Odpowiedzialność za zobowiązania cywilnoprawne i podatkowe spółki    36

  2.4.  Spółka komandytowo-akcyjna    37

  2.4.1.  Uwagi ogólne    37

  2.4.2.  Statut spółki komandytowo-akcyjnej    38

  2.4.3.  Reprezentacja i prowadzenie spraw spółki    40

  2.4.4.  Odpowiedzialność za zobowiązania cywilnoprawne i podatkowe spółki    41

  3.  Charakterystyka spółek osobowych prawa cywilnego    41

  3.1.  Spółka cywilna    41

  3.2.  Spółka cicha    44

ROZDZIAŁ II. ZAWARCIE UMOWY SPÓŁKI ORAZ WNIESIENIE WKŁADU W KONTEKŚCIE USTAW PODATKOWYCH    47

  1.  Umowa spółki a obowiązek dokumentacji cen transferowych    47

  2.  Opodatkowanie zawiązania umowy spółki oraz wniesienia wkładu podatkiem dochodowym    50

  2.1.  Wkład pieniężny    50

  2.2.  Wkład niepieniężny    51

  3.  Opodatkowanie zawiązania umowy spółki podatkami obrotowymi    53

  3.1.  Podatek VAT    53

  3.1.1.  Przedmiot wkładu wspólnika a podatek VAT    53

  3.1.2.  Podstawa opodatkowania    58

  3.2.  Podatek od czynności cywilnoprawnych    58

ROZDZIAŁ III. FUNKCJONOWANIE SPÓŁEK OSOBOWYCH    62

  1.  Zasady i formy opodatkowania spółek osobowych    62

  1.1.  Spółki osobowe na gruncie ustaw o podatkach dochodowych    62

  1.1.1.  Transparentność podatkowa spółek osobowych    62

  1.1.2.  Odrębny status spółki komandytowo-akcyjnej na gruncie podatków dochodowych    67

  1.1.3.  Opodatkowanie wspólników zryczałtowanym podatkiem dochodowym    70

  1.2.  Status podatkowy spółek osobowych na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług oraz innych 

ustaw podatkowych    78

  1.2.1.  Funkcjonowanie spółki a podatek od towarów i usług    78

  1.2.2.  Podatek akcyzowy    79

  1.3.  Status podatkowy spółek osobowych na gruncie innych ustaw podatkowych    80

  1.4.  Zmiana proporcji udziału w zyskach w trakcie roku a zaliczki na poczet podatku dochodowego    81

  2.  Opodatkowanie wspólników spółek osobowych    83

  2.1.  Udział w zyskach i stratach spółki osobowej    83

  2.2.  Źródła przychodów i stawka podatkowa    86

  2.3.  Zasady opodatkowania zysku i jego późniejszej wypłaty    93

  2.4.  Zasady rozliczania kosztów i strat spółki osobowej    101

  2.5.  Wypłata zaliczek na poczet zysku    105

  2.6.  Odsetki od udziału kapitałowego    108

  2.7.  Nierezydent jako wspólnik spółki osobowej    109

  3.  Amortyzacja podatkowa    112

  3.1.  Odpisy amortyzacyjne i zasady ustalania wartości początkowej wkładów    112

  3.1.1.  Wkład z majątku prywatnego    115

  3.1.2.  Wkład z majątku przedsiębiorstwa    117

  3.1.3.  Wkład w postaci przedsiębiorstwa bądź zorganizowanej części przedsiębiorstwa    118

  3.2.  Wydatki nieuznawane za koszty uzyskania przychodów    118

  4.  Spółki osobowe na gruncie międzynarodowego prawa podatkowego    128

  4.1.  Zagadnienia wstępne    128

  4.2.  Transparentność podatkowa spółek osobowych na gruncie prawa porównawczego    130

  4.2.1.  Status spółek na gruncie prawa wewnętrznego    130

  4.2.2.  Traktowanie podmiotów zagranicznych    132

  4.3.  Spółki osobowe na gruncie międzynarodowego prawa podatkowego – wybrane problemy    133

  4.3.1.  Spółka osobowa oraz zakład    133

  4.3.2.  Kolizja na tle kwalifikacji    134

  4.3.3.  Sytuacje trójkątne    137

  4.3.4.  Ograniczona siła przyciągania zakładu    140

  4.3.5.  Spółka osobowa a przepisy o zagranicznych spółkach kontrolowanych    141

  4.3.6.  Spółka osobowa a schematy międzynarodowego unikania opodatkowania    143

ROZDZIAŁ IV. ZMIANY OSOBOWE    147

  1.  Przystąpienie nowego wspólnika do spółki    147

  2.  Wystąpienie wspólnika ze spółki    148

  2.1.  Wystąpienie za wypłatą wynagrodzenia    148

  2.2.  Wystąpienie bez wypłaty wynagrodzenia    149

  3.  Zbycie ogółu praw i obowiązków przez dotychczasowego wspólnika    150

  3.1.  Dopuszczalność oraz formy zbycia ogółu praw i obowiązków    150

  3.2.  Skutki przeniesienia ogółu praw i obowiązków wspólnika na osobę trzecią    154

  3.3.  Zasady opodatkowania zbycia ogółu praw i obowiązków    155

  3.4.  Skutki zbycia praw i obowiązków dla zbywającego    156

  3.5.  Skutki nabycia praw i obowiązków dla nowego wspólnika    158

  3.6.  Zbycie praw w spółce cywilnej    158

  4.  Częściowy zwrot wkładu wspólnika    160

  4.1.  Zwrot w postaci środków pieniężnych    160

  4.2.  Zwrot w postaci rzeczowej    162

ROZDZIAŁ V. PRZEKSZTAŁCENIA ORAZ ŁĄCZENIE Z UDZIAŁEM SPÓŁEK OSOBOWYCH    163

  1.  Przekształcenie spółki osobowej w inną spółkę osobową    163

  1.1.  Uwagi ogólne    163

  1.2.  Skutki na gruncie podatków dochodowych    167

  1.3.  Skutki na gruncie podatków obrotowych    171

  1.3.1.  Podatek od towarów i usług    171

  1.3.2.  Podatek od czynności cywilnoprawnych    171

  2.  Przekształcenie spółki osobowej w spółkę kapitałową    175

  2.1.  Uwagi ogólne    175

  2.2.  Skutki na gruncie podatków dochodowych    177

  2.3.  Skutki na gruncie podatków obrotowych    182

  2.3.1.  Podatek od towarów i usług    182

  2.3.2.  Podatek od czynności cywilnoprawnych    182

  3.  Połączenia z udziałem spółek osobowych    185

  3.1.  Uwagi ogólne    185

  3.1.1.  Połączenie spółki osobowej z inną spółką osobową    187

  3.1.2.  Połączenie spółki osobowej ze spółką kapitałową    190

  3.2.  Skutki na gruncie podatków dochodowych    192

  3.3.  Skutki na gruncie podatków obrotowych    194

  3.3.1.  Podatek od towarów i usług    194

  3.3.2.  Podatek od czynności cywilnoprawnych    196

ROZDZIAŁ VI. LIKWIDACJA SPÓŁEK OSOBOWYCH    198

  1.  Aspekty prawnohandlowe    198

  1.1.  Likwidacja spółki osobowej    198

  1.2.  Inne sposoby zakończenia działalności spółki osobowej    201

  1.3.  Zasady podziału majątku spółki osobowej    201

  2.  Opodatkowanie majątku polikwidacyjnego spółki osobowej    202

  2.1.  Skutki na gruncie podatku dochodowego    202

  2.2.  Skutki na gruncie podatku od towarów i usług oraz podatku od czynności cywilnoprawnych    205

  3.  Śmierć wspólnika jako przyczyna rozwiązania spółki osobowej    207

  3.1.  Przystąpienie spadkobierców wspólnika do spółki osobowej    207

  3.2.  Wyłączenie dziedziczenia ogółu praw i obowiązków a skutki podatkowe dla pozostałych wspólników    208

ROZDZIAŁ VII. PLANOWANIE PODATKOWE ORAZ SPADKOWE PRZY WYKORZYSTANIU SPÓŁKI OSOBOWEJ    211

  1.  Spółka osobowa jako optymalna forma prowadzenia działalności    211

  1.1.  Opodatkowanie oraz odpowiedzialność wspólników spółek osobowych i spółek kapitałowych    211

  1.2.  Spółka osobowa a jednoosobowa działalność gospodarcza    216

  2.  Sukcesja wspólników spółek osobowych    217

  2.1.  Zasady opodatkowania dziedziczenia ogółu praw i obowiązków    217

  2.2.  Sukcesja podatkowa spadkobierców    218

  2.3.  Skutki na gruncie podatku dochodowego    224

  2.3.1.  Deklaracje i forma opodatkowania spadkobierców    224

  2.3.2.  Rozliczenie podatku dochodowego spadkodawcy    226

  2.3.3.  Odpowiedzialność za podatek dochodowy    230

  2.3.4.  Kontynuacja prawa do kosztów podatkowych    236

  2.4.  Opodatkowanie spadkobiercy przystępującego do spółki    243

  2.5.  Rozliczenie spadkobiercy występującego ze spółki    244

  3.  Planowanie podatkowe sukcesji biznesu wspólników spółek osobowych    245

  3.1.  Wprowadzenie    245

  3.2.  Przekazanie biznesu rodzinie    246

  3.3.  Sprzedaż biznesu    247

  3.4.  Wprowadzenie profesjonalnego menedżera    248

  3.5.  Ceny transferowe w kontekście planowania sukcesyjnego    249

ZAŁĄCZNIK. WZORY UMÓW    251

Umowa spółki jawnej    251

Umowa spółki komandytowej    256

Akt zawiązania spółki komandytowo-akcyjnej    261

Umowa spółki partnerskiej    267

Umowa spółki cywilnej    270

LITERATURA    273

WYKAZ ORZECZNICTWA I PISM URZĘDOWYCH    277

AUTORZY    285