MENU

Opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC)

(eBook)
0.00  [ 0 ocen ]
 Dodaj recenzję
Rozwiń szczegóły »
  • Druk: 2017

  • Seria / cykl: ZAGADNIENIA PODATKOWE

  • Autor: Błażej Kuźniacki

  • Wydawca: Wolters Kluwer Polska SA

  • Formaty:
    PDF
    (Watermark)
    Watermark
    Znak wodny czyli Watermark to zaszyfrowana informacja o użytkowniku, który zakupił produkt. Dzięki temu łatwo jest zidentyfikować użytkownika, który rozpowszechnił produkt w sposób niezgodny z prawem. Ten rodzaj zabezpieczenia jest zdecydowanie najbardziej przyjazny dla użytkownika, ponieważ aby otworzyć książkę zabezpieczoną Watermarkiem nie jest potrzebne konto Adobe ID oraz autoryzacja urządzenia.

Cena katalogowa: 128,00 zł
Najniższa cena z 30 dni: 94,72 zł
Cena produktu

Cena katalogowa – rynkowa cena produktu, często jest drukowana przez wydawcę na książce.

Najniższa cena z 30 dni – najniższa cena sprzedaży produktu w księgarni z ostatnich 30 dni, obowiązująca przed zmianą ceny.

Wszystkie ceny, łącznie z ceną sprzedaży, zawierają podatek VAT.

115,20
Dodaj do schowka
Dostępność: online po opłaceniu
Produkt elektroniczny Plik do pobrania po realizacji zamówienia

Opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC)

Problematyka opodatkowania zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC) w dobie globalizacji korporacyjnej zyskuje na znaczeniu w praktyce biznesowej wielu przedsiębiorstw działających transgranicznie. W publikacji przedstawiono metodykę przypisania dochodu podatnikowi, który kontroluje zagraniczną spółkę (CFC). Jest to zupełne novum w Polsce, które wynika m.in. z potrzeby realizacji zobowiązań międzynarodowych przez Polskę, związanych z działaniami OECD oraz Unii Europejskiej nakierowanymi na zwalczanie międzynarodowego unikania opodatkowania. W opracowaniu omówiono m.in.:


wykorzystanie struktur CFC w celu unikania opodatkowania,
kto podlega przepisom o CFC,
definicję zagranicznej spółki kontrolowanej (CFC),
wyłączenia od stosowania przepisów,
metody obliczania dochodu,
przypisanie dochodu CFC podatnikowi,
przepisy o CFC a unikanie podwójnego opodatkowania,
obowiązki rejestracyjne i ewidencyjne.


Adresaci:
Książka przeznaczona jest przede wszystkim dla doradców podatkowych, sędziów, adwokatów i radców prawnych. Zainteresuje pracowników administracji rządowej i samorządowej (w tym pracowników Ministerstwa Finansów i pracowników Krajowej Administracji Skarbowej), a także ekonomistów, księgowych oraz przedsiębiorców. Będzie również cennym źródłem wiedzy dla przedstawicieli nauki prawa i ekonomii.

  • Sposób dostarczenia produktu elektronicznego
    Produkty elektroniczne takie jak Ebooki czy Audiobooki są udostępniane online po opłaceniu zamówienia kartą lub przelewem na stronie Twoje konto > Biblioteka.
    Pliki można pobrać zazwyczaj w ciągu kilku-kilkunastu minut po uzyskaniu poprawnej autoryzacji płatności, choć w przypadku niektórych publikacji elektronicznych czas oczekiwania może być nieco dłuższy.
    Sprzedaż terytorialna towarów elektronicznych jest regulowana wyłącznie ograniczeniami terytorialnymi licencji konkretnych produktów.
  • Ważne informacje techniczne
    Minimalne wymagania sprzętowe:
    procesor: architektura x86 1GHz lub odpowiedniki w pozostałych architekturach
    Pamięć operacyjna: 512MB
    Monitor i karta graficzna: zgodny ze standardem XGA, minimalna rozdzielczość 1024x768 16bit
    Dysk twardy: dowolny obsługujący system operacyjny z minimalnie 100MB wolnego miejsca
    Mysz lub inny manipulator + klawiatura
    Karta sieciowa/modem: umożliwiająca dostęp do sieci Internet z prędkością 512kb/s
    Minimalne wymagania oprogramowania:
    System Operacyjny: System MS Windows 95 i wyżej, Linux z X.ORG, MacOS 9 lub wyżej, najnowsze systemy mobilne: Android, iPhone, SymbianOS, Windows Mobile
    Przeglądarka internetowa: Internet Explorer 7 lub wyżej, Opera 9 i wyżej, FireFox 2 i wyżej, Chrome 1.0 i wyżej, Safari 5
    Przeglądarka z obsługą ciasteczek i włączoną obsługą JavaScript
    Zalecany plugin Flash Player w wersji 10.0 lub wyżej.
    Informacja o formatach plików:
    • PDF - format polecany do czytania na laptopach oraz komputerach stacjonarnych.
    • EPUB - format pliku, który umożliwia czytanie książek elektronicznych na urządzeniach z mniejszymi ekranami (np. e-czytnik lub smartfon), dając możliwość dopasowania tekstu do wielkości urządzenia i preferencji użytkownika.
    • MOBI - format zapisu firmy Mobipocket, który można pobrać na dowolne urządzenie elektroniczne (np.e-czytnik Kindle) z zainstalowanym programem (np. MobiPocket Reader) pozwalającym czytać pliki MOBI.
    • Audiobooki w formacie MP3 - format pliku, przeznaczony do odsłuchu nagrań audio.
    Rodzaje zabezpieczeń plików:
    • Watermark - (znak wodny) to zaszyfrowana informacja o użytkowniku, który zakupił produkt. Dzięki temu łatwo jest zidentyfikować użytkownika, który rozpowszechnił produkt w sposób niezgodny z prawem. Ten rodzaj zabezpieczenia jest zdecydowanie bardziej przyjazny dla użytkownika, ponieważ aby otworzyć książkę zabezpieczoną Watermarkiem nie jest potrzebne konto Adobe ID oraz autoryzacja urządzenia.
    • Brak zabezpieczenia - część oferowanych w naszym sklepie plików nie posiada zabezpieczeń. Zazwyczaj tego typu pliki można pobierać ograniczoną ilość razy, określaną przez dostawcę publikacji elektronicznych. W przypadku zbyt dużej ilości pobrań plików na stronie WWW pojawia się stosowny komunikat.
WYKAZ SKRÓTÓW 9
 PODZIĘKOWANIA 13
 SŁOWO WSTĘPNE 15
 ROZDZIAŁ 1. WPROWADZENIE 19
 1.1. Ogólne kwestie terminologiczne – unikanie opodatkowania z wykorzystaniem CFC 19
 1.2. Analiza prawna i postulaty de lege ferenda 22
 1.3. Kanony wykładni prawa podatkowego w Polsce 23
 1.4. Struktura monografii 27
 ROZDZIAŁ 2. UNIKANIE OPODATKOWANIA Z WYKORZYSTANIEM CFC W PRAKTYCE ORAZ GENEZA PRZEPISÓW O CFC 29
 2.1. Wprowadzenie 29
 2.2. Dane ekonomiczne i statystyki obrazujące skalę unikania opodatkowania z wykorzystaniem CFC 29
 2.2.1. Globalne dane i statystyki 31
 2.2.2. Polskie dane i statystyki 33
 2.3. Struktury CFC w aspekcie globalnym i w odniesieniu do Polski 37
 2.3.1. Skala i skutki unikania opodatkowania z wykorzystaniem globalnych struktur CFC 37
 2.3.2. Wybrane struktury CFC polskich podatników 38
 2.3.2.1. „Podwójna cypryjska oliwka z polskim ziemniakiem” – całkowite uniknięcie zapłaty podatku od dochodów wytwarzanych w Polsce 39
 2.3.2.2. „Luksemburska struktura CFC” – całkowite uniknięcie zapłaty podatku od dochodów wytwarzanych w Polsce (przed 2014 r.) / możliwość nieograniczonego odroczenia terminu zapłaty podatku
 (do końca 2016 r.) 44
 2.3.2.3. „Cypryjsko-arabska struktura CFC” – unikanie opodatkowania dochodu od należności licencyjnych i wynagrodzeń dyrektorów oraz pomniejszanie podstawy opodatkowania dochodu w Polsce 46
 2.3.3. Synteza implikacji podatkowych wynikających z wykorzystania struktur CFC przez polskich
 podatników 51
 2.4. Geneza przepisów o CFC 53
 ROZDZIAŁ 3. ZAKRES PODMIOTOWY PRZEPISÓW O CFC 58
 3.1. Podatnicy CFC – polscy rezydenci podatkowi 58
 3.2. Zagraniczna spółka w świetle przepisów o CFC 61
 3.2.1. PGK jako zagraniczna spółka 62
 3.2.2. Podmiot niemający siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej 65
 3.2.3. Trust lub fundacja jako zagraniczna spółka 67
 3.3. Zagraniczny stały zakład 72
 ROZDZIAŁ 4. ZAGRANICZNA SPÓŁKA KONTROLOWANA (CFC) 81
 4.1. Spółka rezydentka w jednym z 31 rajów podatkowych 82
 4.2. Zagraniczna spółka z jurysdykcji bez umowy o WISP 86
 4.3. Zagraniczna spółka z jurysdykcji spoza listy rajów podatkowych i państw bez umów o WISP 87
 4.3.1. Kontrola nad zagraniczną spółką 89
 4.3.2. 50% próg przychodów pasywnych 97
 4.3.3. Jurysdykcja o niskim opodatkowaniu 105
 ROZDZIAŁ 5. WYŁĄCZENIA ZASTOSOWANIA PRZEPISÓW O CFC 110
 5.1. Wyłączenie UE/EOG 111
 5.2. Wyłączenie de minimis 113
 5.3. Wyłączenie 10% poziomu dochodowości 114
 ROZDZIAŁ 6. OBLICZENIE I DEFINICJA DOCHODU CFC 119
 6.1. Wprowadzenie – skutki zastosowania przepisów o CFC 119
 6.2. Ogólna metoda obliczenia dochodu CFC 120
 6.3. Traktowanie strat poniesionych przez CFC 121
 6.4. Rodzaj i definicja dochodu CFC zgodnie z przepisami o CFC 122
 6.4.1. Rodzaj dochodu CFC (podejście podmiotowe) 122
 6.4.2. Definicja dochodu CFC w świetle polskiego prawa podatkowego 123
 6.4.2.1. Dochód z działalności prowadzonej przez CFC 123
 6.4.2.2. Brak podstaw do uznania dochodu CFC jako dochodu z domniemanej dywidendy 124
 ROZDZIAŁ 7. PRZYPISANIE DOCHODU CFC PODATNIKOWI – ROZWAŻANIA SYSTEMOWE 127
 7.1. Legislacyjna metoda przypisania dochodu CFC podatnikowi – analiza de lege lata i postulaty de lege ferenda 128
 7.1.1. „Transparentność podatkowa” oraz „domniemana dywidenda” 128
 7.1.2. Wyrażenie „transparentność podatkowa” zamiast „przebicie kurtyny korporacyjnej” 130
 7.1.3. Konieczność rozróżnienia pomiędzy „transparentnością podatkową” a „wolnym przypisaniem dochodu” w świetle polskich przepisów o CFC 131
 7.1.4. Brak jasnej normy prawnej przypisania dochodu CFC podatnikowi 133
 7.1.5. Brak jasnej koncepcji legislacyjnej przypisania dochodu CFC podatnikowi 134
 7.1.6. Trzy potencjalne metody legislacyjne przypisania dochodu CFC podatnikowi 136
 7.1.6.1. Argumenty za metodą wolnego przypisania dochodu 136
 7.1.6.2. Argumenty przeciw metodzie transparentności podatkowej 138
 7.1.6.3. Argumenty przeciw metodzie domniemanej dywidendy 142
 7.2. Legislacyjna metoda przypisania dochodu CFC podatnikom – postulaty de lege ferenda 144
 7.2.1. Potrzeba usunięcia metody wolnego przypisania dochodu 144
 7.2.2. Powody przeciwko przejściu na metodę domniemanej dywidendy 145
 7.2.3. Powody przejścia na metodę transparentności podatkowej oraz sposób realizacji tego postulatu 147
 7.2.4. Kwalifikacja dochodu CFC zgodnie z polskim prawem podatkowym po przejściu na metodę transparentności podatkowej 150
 7.2.4.1. Pojęcie działalności gospodarczej w polskim prawie podatkowym 151
 7.2.4.2. Dochód z działalności gospodarczej a dochód z innych źródeł 156
 ROZDZIAŁ 8. PRZYPISANIE DOCHODU CFC PODATNIKOWI – ROZWAŻANIA PRAKTYCZNE 159
 8.1. Ilość oraz moment przypisania dochodu CFC podatnikowi 159
 8.2. Główna zasada – próg 25% udziału związanego z prawem do uczestnictwa w zyskach CFC 160
 8.2.1. Opodatkowanie całego dochodu CFC (podejście podmiotowe) 161
 8.2.2. Udziały związane z prawem do uczestnictwa w zyskach CFC 162
 8.2.3. Dochód CFC przypadający na okres, w którym była ona kontrolowana przez podatnika 163
 8.2.4. Odliczenie kwot dywidendy i odpłatnego zbycia udziału w CFC 164
 8.2.5. Mechanizm pozwalający na uniknięcie wielokrotnego opodatkowania dochodu CFC 168
 8.2.5.1. Analiza prawna 168
 8.2.5.2. Przedstawienie i analiza potencjalnej struktury CFC ukazującej efekt zastosowania mechanizmu unikania wielokrotnego opodatkowania 175
 8.3. Domniemanie posiadania 100% udziału związanego z prawem do uczestnictwa w zyskach CFC przez cały rok podatkowy 178
 ROZDZIAŁ 9. UNIKANIE PODWÓJNEGO OPODATKOWANIA W SENSIE PRAWNYM ORAZ UNIKANIE PODWÓJNEGO I WIELOKROTNEGO OPODATKOWANIA W SENSIE EKONOMICZNYM 181
 9.1. Analiza problemu unikania podwójnego opodatkowania w sensie prawnym 182
 9.1.1. Odliczenie całego dochodu CFC wypłaconego podatnikom 183
 9.1.2. Wystąpienie podwójnego opodatkowania w sensie prawnym na skutek zastosowania przepisów
 o CFC 184
 9.2. Analiza problemu unikania podwójnego i wielokrotnego opodatkowania w sensie ekonomicznym 187
 9.2.1. Unikanie podwójnego opodatkowania w sensie ekonomicznym 187
 9.2.2. Unikanie wielokrotnego opodatkowania w sensie ekonomicznym 188
 ROZDZIAŁ 10. OBOWIĄZKI ADMINISTRACYJNE: REJESTRY, EWIDENCJE, ZEZNANIA PODATKOWE I OBOWIĄZEK ZAPŁATY PODATKU 190
 10.1. Rejestr zagranicznych spółek i CFC oraz ewidencja zdarzeń zaistniałych w CFC 191
 10.2. Zeznanie podatkowe CFC 194
 10.3. Przykłady symulacji podatkowych (obliczanie dochodu CFC i podatku do zapłaty) 194
 10.3.1. CFC z raju podatkowego (domniemanie prawne posiadania 100% udziału w zysku przez cały rok podatkowy) 195
 10.3.2. CFC spoza rajów podatkowych (ustalanie udziału w zysku i okresu posiadania tego udziału na podstawie okoliczności faktycznych) 197
 ROZDZIAŁ 11. KONKLUZJE – SYNTEZA ANALIZY PRAWNEJ I POSTULATÓW DE LEGE FERENDA 199
 11.1. Wprowadzenie 199
 11.2. Skuteczność przepisów o CFC w zapobieganiu unikania opodatkowania z wykorzystaniem CFC – wady prawne i proponowane rozwiązania prawne 200
 11.3. Neutralność przepisów o CFC wobec prowadzenia transgranicznej działalności gospodarczej uzasadnionej względami innymi niż przede wszystkim uzyskiwanie korzyści podatkowych – wady prawne i proponowane rozwiązania prawne 207
 11.4. Od wolnego przypisania dochodu do transparentności podatkowej 212
 11.5. Konkluzje ogólne – „transparentność podatkowa” i „dochód z unikania opodatkowania” jako rdzeń reformy przepisów o CFC 213
 BIBLIOGRAFIA 219
NAZWA I FORMAT
OPIS
ROZMIAR

Przeczytaj fragment

Inni Klienci oglądali również

99,90 zł
111,00 zł

Zasady opodatkowania finansowania społecznościowego

W książce, która jest pierwszym opracowaniem tematu podatkowych aspektów crowdfundingu, omówiono poszczególne odmiany finansowania społecznościowego (donacyjny, nagrodowy, przedsprzedażowy, dłużny i udziałowy) oraz praktykę ...
15,52 zł
19,90 zł

W jakim terminie korygować podstawę opodatkowania zagranicznych transakcji

Ustawa o VAT nie zawiera żadnych szczególnych uregulowań określających moment, w którym należy korygować zagraniczne transakcje dokonane w ramach eksportu towarów, WDT lub WNT. Wobec tego trzeba zastosować ogólne zasady kore...
1,92 zł
2,56 zł

Atrakcyjność inwestycyjna Polski. Rozdział 4. Warunki i motywy podejmowania działalności przez inwestorów zagranicznych na polskim rynku

Bezpośrednie inwestycje zagraniczne (BIZ) są jednym z głównych czynników sprzyjających globalizacji życia gospodarczego oraz najbardziej widocznym efektem postępującej globalizacji światowej. W latach 90. gospodarki większości krajó...
13,50 zł
15,00 zł

Zbiór zadań z opodatkowania

Opodatkowanie to trudny do zgłębienia obszar wiedzy, co jest spowodowane głównie złożonością systemu podatkowego danego państwa, a przecież coraz częściej podatnicy muszą się mierzyć z regulacjami podatkowymi w ujęciu międzynarodowym.Ponad...
36,45 zł
48,60 zł

Handel zagraniczny. Poradnik dla praktyków

We współczesnej gospodarce praktycznie każde przedsiębiorstwo ma pośrednie lub bezpośrednie powiązania międzynarodowe. Aby skutecznie prowadzić międzynarodową działalność handlową, przedsiębiorca musi mieć rozległą wiedzę z wielu dziedzin, m.in....
2,55 zł
3,40 zł

Finansowanie firm na rynkach zagranicznych (wyd. II). Rozdział 3. Praktyka wprowadzania spółek na giełdy zagraniczne

W książce w sposób kompleksowy przedstawiono zagadnienia związane z gromadzeniem kapitału na działalność firmy krajowej za pośrednictwem ryn­ków zagranicznych. Może być z powodzeniem polecana do nauki finansów na studiach wyższ...
18,00 zł
20,00 zł

Polityka zagraniczna Uzbekistanu wobec Rosji

Michał Kuryłowicz - dr nauk społecznych w zakresie nauk o polityce, pracownik Instytutu Rosji i Europy Wschodniej Uniwersytetu Jagiellońskiego. W pracy naukowej skupia się na ewolucji stosunków międzynarodowych na obszarze Azji Centralnej oraz n...
359,10 zł
399,00 zł

Kodeks spółek handlowych. Komentarz. Tom I i II

Książka stanowi szczegółowy komentarz do przepisów ustawy – Kodeks spółek handlowych, w którym nacisk położono na prezentację problemów, jakie wyłaniają się w praktyce.W 18. wydaniu uwzględnion...
36,00 zł
40,00 zł

Zagraniczna polityka kulturalna Czech, Polski, Słowacji i Węgier po 1989 roku

Publikacja ma na celu zaprezentowanie zagranicznej polityki kulturalnej Republiki Czeskiej, Słowacji, Polski i Węgier – małych i średnich państw Europy Środkowej skupionych w regionalnym porozumieniu Grupy Wyszehradzkiej. W swoich założeniach bad...

Recenzje

Nikt nie dodał jeszcze recenzji. Bądź pierwszy!