Określenia nieostre i klauzule generalne w prawie podatkowym

• Druk: 2017
• Seria / cykl: Monografie. Biblioteka Przeglądu Podatkowego
• Autor: Paweł Borszowski
• Wydawca: Wolters Kluwer Polska SA

Nawet w najbardziej rozwiniętych i demokratycznych państwach system prawa nie może zostać całkowicie zamknięty w tekstach prawnych, jeżeli nie chce popaść w radykalny konflikt z wymogami rozumu i sprawiedliwości. Klauzule generalne i zwroty nieostre poprzez konieczność uwzględniania różnego rodzaju aktualnych ocen i reguł pozwalają na adaptację norm prawa podatkowego, i to bez zmiany przepisów, do przemian zachodzących w życiu społeczno-gospodarczym. Są one także środkiem naprawiania niedoskonałej legislacji podatkowej . Prof. dr hab. Jerzy Małecki Monografia dotyczy zagadnienia trudnego dla całego prawa podatkowego, tj. używania w przepisach tego prawa określeń nieostrych i klauzul generalnych, a zatem takich środków techniki prawodawczej, które zapewniają elastyczność tekstu aktu normatywnego zgodnie z rozporządzeniem w sprawie Zasad techniki prawodawczej . W publikacji poddano analizie zagadnienie elastyczności przepisów prawa podatkowego z uwzględnieniem celów opodatkowania i zasady wyłączności ustawowej. W ramach badania regulacji zobowiązania podatkowego przeanalizowano także wprowadzoną z dniem 15 lipca 2016 r. klauzulę przeciwko unikaniu opodatkowania. Książka przeznaczona jest przede wszystkim dla sędziów, doradców podatkowych, pracowników rządowych i samorządowych organów podatkowych, w tym osób przygotowujących projekty aktów prawnych w zakresie podatków. Będzie cennym źródłem wiedzy dla przedstawicieli doktryny oraz studentów prawa i administracji.

• Kategorie:
  1. Ebooki i Audiobooki »
  2. Ebooki »
  3. Ekonomia, biznes
• Język wydania: polski
• ISBN: 978-83-8107-558-9
• ISBN druku: 978-83-8107-244-1
• Liczba stron: 244

Wykaz skrótów    9
Wstęp    11
Rozdział 1	Elastyczność przepisów prawa podatkowego    15	1. Wprowadzenie    15	2. Problem nadmiaru regulacji prawa podatkowego    16	3. Nadmiar regulacji prawa podatkowego a relacja pomiędzy obrotem gospodarczym a prawem podatkowym    24	4. Nadmiar regulacji prawa podatkowego a inflacja tego prawa    28	5. Elastyczność przepisów jako ograniczenie nadmiaru regulacji prawa podatkowego i poprawa relacji pomiędzy obrotem gospodarczym a prawem podatkowym    33	6. Poszukiwanie granic elastyczności przepisów prawa podatkowego    45	7. Określenia nieostre i klauzule generalne jako źródła elastyczności przepisów prawa podatkowego    59	7.1. Zagadnienie nieostrości w przepisach prawa podatkowego    59	7.2. Wybór określenia nieostrego i klauzuli generalnej jako źródeł elastyczności przepisów prawa podatkowego    62	8. Podsumowanie    74
Rozdział 2	Elastyczność przepisów prawa podatkowego a zasada wyłączności ustawowej i cele opodatkowania    76	1. Wprowadzenie    76	2. Znaczenie celów opodatkowania dla elastyczności przepisów prawa podatkowego    77	3. Zasada wyłączności ustawowej jako test elastyczności przepisów prawa podatkowego    81	3.1. Płaszczyzny testowania zasadą wyłączności ustawowej    81	3.2. Badanie na płaszczyźnie regulacji prawnopodatkowej    89	3.3. Testowanie zasadą wyłączności na płaszczyźnie instytucji prawnopodatkowej    101	3.3.1. Uzasadnienie testowania na płaszczyźnie instytucji prawnopodatkowej    101	3.3.2. Test zasadą wyłączności na płaszczyźnie instytucji prawnopodatkowej    107	4. Podsumowanie    138
Rozdział 3	Wykorzystanie określeń nieostrych i klauzul generalnych w instytucji zobowiązania podatkowego    140	1. Wprowadzenie    140	2. Istota elastyczności regulacji zobowiązania podatkowego    141	3. Umieszczenie określeń nieostrych i klauzuli generalnej w ramach powstania zobowiązania podatkowego    148	3.1. Determinanty elastyczności zobowiązania podatkowego w ramach jego powstania    148	3.2. Klasyfikacja określeń nieostrych i klauzuli generalnej w ramach powstania zobowiązania podatkowego    153	3.3. Stopień elastyczności dla określeń nieostrych dotyczących sytuacji podatnika    157	3.4. Stopień elastyczności dla określeń nieostrych odnoszących się do wysokości podatku    165	3.5. Stopień elastyczności dla klauzuli generalnej interesu publicznego w ramach powstania zobowiązania podatkowego    172	3.6. Stopień elastyczności w ramach oszacowania podstawy opodatkowania    179	4. Stopień elastyczności w klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania    188	5. Wykorzystanie zwrotów szacunkowych w zabezpieczeniu wykonania zobowiązania podatkowego    192	5.1. Istota zabezpieczenia wykonania zobowiązania podatkowego a elastyczność regulacji    192	5.2. Stopień elastyczności dla zwrotu szacunkowego uzasadnionej obawy niewykonania zobowiązania podatkowego    196	5.3. Przeniesienie zwrotu szacunkowego uzasadnionej obawy niewykonania zobowiązania podatkowego na przedpole zobowiązania podatkowego    201	5.4. Wykorzystanie zwrotu szacunkowego uzasadnionej obawy niewykonania zobowiązania podatkowego na przedpolu hipoteki przymusowej i zastawu skarbowego    204	6. Umieszczenie określeń nieostrych i klauzuli generalnej w ramach wygaśnięcia zobowiązania podatkowego    206	6.1. Determinanty elastyczności zobowiązania podatkowego w ramach jego wygaśnięcia    206	6.2. Sposób umieszczenia określeń nieostrych i klauzuli generalnej w zależności od regulacji wygaśnięcia zobowiązania podatkowego    209	6.2.1. Stopień elastyczności przy określeniach nieostrych dotyczących sposobu realizacji zapłaty podatku    209	6.2.2. Stopień elastyczności a relacja pomiędzy zapłatą i szczególnym sposobem wygaśnięcia zobowiązania podatkowego    212	6.2.3. Stopień elastyczności a relacja pomiędzy efektywnymi i nieefektywnymi sposobami wygaśnięcia zobowiązania podatkowego    216	6.2.4. Stopień elastyczności przy zwrocie szacunkowym ważnego interesu podatnika w umorzeniu zaległości podatkowej    218	6.2.5. Stopień elastyczności przy klauzuli generalnej interesu publicznego w umorzeniu zaległości podatkowej    222	6.2.6. Stopień elastyczności przesłanek umorzenia zaległości podatkowej z urzędu    226	7. Podsumowanie    226
Zakończenie    229
Bibliografia    235